導(dǎo)語(yǔ)：校園審計(jì)質(zhì)量管理辦法初探一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：陳小俊曹暉工作單位：南通大學(xué)

1.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系。首先要明確預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)要求。緊跟學(xué)校發(fā)展目標(biāo)確立審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算改革，通過(guò)真實(shí)性合法性的審查評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查經(jīng)費(fèi)支出和使用效益，控制支出分散和算是浪費(fèi)現(xiàn)象，了解實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的偏差，并分析找出原因和對(duì)策。其次要強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的管理。主要審前準(zhǔn)備、審前調(diào)查；審計(jì)實(shí)施方案的編制、審議及調(diào)整；執(zhí)行審計(jì)方案開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。第三要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的監(jiān)控。主要通過(guò)檢查和復(fù)核的形式實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控的主體一是審計(jì)組內(nèi)人員，主要審計(jì)組長(zhǎng)或其授權(quán)人；二是審計(jì)組外人員，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或質(zhì)量檢查人。第四是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程的診斷和優(yōu)化。過(guò)程診斷是對(duì)業(yè)務(wù)流程的診斷，是通過(guò)利用專門的技術(shù)和方法對(duì)過(guò)程進(jìn)行研究找出流程中的“癥結(jié)”，進(jìn)而分析原因，提出過(guò)程改進(jìn)的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不同于其他類型審計(jì)，強(qiáng)化審前組織準(zhǔn)備、對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查、重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)尤為重要。只有充分有效的準(zhǔn)備和分析，才能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率、確保項(xiàng)目質(zhì)量。了解被審計(jì)對(duì)象基本情況，一般包括單位人員計(jì)劃編制和實(shí)際編制情況，所屬單位、類型、了解年度預(yù)算編制、批復(fù)和調(diào)整情況、收入及其構(gòu)成情況、支出及其構(gòu)成、往來(lái)款項(xiàng)及其構(gòu)成、資產(chǎn)規(guī)模及其構(gòu)成，收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和收入規(guī)模等、專線資金安排的項(xiàng)目數(shù)量、自己規(guī)模，計(jì)劃完成期和實(shí)際完成情況，執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度建立健全情況等，摸準(zhǔn)基本情況有利于審計(jì)人員從總體上把握被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行的基本情況，為深入開展審計(jì)創(chuàng)造條件。第五要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方式方法。隨著計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用的不斷普及，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)逐漸成為審計(jì)工作中一個(gè)新的領(lǐng)域，因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，充分利用現(xiàn)代化信息手段，轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)、事中和遠(yuǎn)程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，建立審計(jì)信息平臺(tái)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)及內(nèi)容建立審計(jì)數(shù)據(jù)模型，設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)模塊，并積極探索實(shí)施預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)督和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在審計(jì)方式方法上，嘗試從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的整體安排;引入矩陣式組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一組織實(shí)施的管理;實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與各部門的自查自糾相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)的相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式;建立具有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)技術(shù)方法體系，“通過(guò)案例方法、建模方法、邏輯論證、試驗(yàn)方法以及計(jì)算機(jī)仿真等，對(duì)數(shù)據(jù)根據(jù)其形式不同運(yùn)用不同的建模工具方法進(jìn)行處理”，從中尋找規(guī)律，獲得正確的演繹判斷評(píng)價(jià)。第六要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，并直接影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮。而審計(jì)質(zhì)量控制是指“審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)”。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行持續(xù)、適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制，對(duì)于保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)能夠按既定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)信譽(yù)具有重要的意義。

2.推行高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)建設(shè)。高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。（1）更新思路、加強(qiáng)宣傳。為搞好高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹立績(jī)效審計(jì)觀念，只有破除傳統(tǒng)審計(jì)觀念對(duì)人們的束縛，才能從根本上提高人們對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視程度。（2）積極探索、完善制度。在遵循《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第4號(hào)的基礎(chǔ)上，結(jié)合上級(jí)主管部門的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要求和本學(xué)校預(yù)算管理財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及審計(jì)部門的綜合執(zhí)業(yè)水平，制定本單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)制度，逐步探索建立公平科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為對(duì)高校本級(jí)及下屬部門預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀全面的評(píng)價(jià)和考核提供制度依據(jù)。（3）關(guān)口前移、全程跟蹤。高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作量大、情況復(fù)雜，必須事前介入，才能及時(shí)了解掌握學(xué)校各項(xiàng)資金的預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和管理情況，這些直接影響著預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。因此，應(yīng)該通過(guò)提前介入預(yù)算編制程序，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)合理；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度和過(guò)程控制；通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的跟蹤問(wèn)效，降低成本提高效益，從而真正做到事前事中事后的全過(guò)程監(jiān)督。

3.整合審計(jì)資源、審計(jì)成果共享。（1）提高審計(jì)人員素質(zhì)，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，營(yíng)造和諧的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)環(huán)境。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及面比較大，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜。因此，審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。一是有計(jì)劃地組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)稅專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。二是提高審計(jì)人員的文字表達(dá)和文書寫作能力，促進(jìn)審計(jì)人員核查、分析、撰寫等綜合能力水平的提升，使審計(jì)目標(biāo)最終能實(shí)現(xiàn)，審計(jì)成果得到最有效的運(yùn)用。三是整合審計(jì)資源，精心組織實(shí)施，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，以此來(lái)增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的效能。（2）借助外部力量開展高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。我國(guó)企業(yè)年報(bào)每年都要接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在長(zhǎng)期的執(zhí)業(yè)過(guò)程中積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有效的保證了審計(jì)工作的質(zhì)量。雖然高校與企業(yè)有很多不同，但從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)涵看，仍有不少地方可以相互借鑒，尤其是現(xiàn)在很多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面已積累了十分豐富的經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用到高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中來(lái)，可以確保審計(jì)獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，改善審計(jì)效果。（3）內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合，成果共享。為了確保審計(jì)質(zhì)量，建議采用內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合的方式。例如學(xué)校校級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)由上級(jí)主管部門統(tǒng)一組織，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)，并采取誰(shuí)委托誰(shuí)付費(fèi)的原則，保證審計(jì)的獨(dú)立性；學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的事前、事中審計(jì)和所屬的二級(jí)核算單位、獨(dú)立法人、非獨(dú)立法人核算單位的年度預(yù)、決算審計(jì)由各校內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。經(jīng)了解，目前很多高校采用以上方式，審計(jì)效果明顯。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以充分利用內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算執(zhí)行的事前、事中的跟蹤審計(jì)的成果，也可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)開展的其他類型如專項(xiàng)資金審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目成果，提高審計(jì)工作效率和效果。也可以采用“交叉審”的方式，主管部門組織所屬各高校內(nèi)部審計(jì)人員成立“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組”，對(duì)下屬各高校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)幾年的時(shí)間輪審一次，既鍛煉了隊(duì)伍，提高了審計(jì)人員實(shí)踐能力，又增強(qiáng)了團(tuán)隊(duì)溝通協(xié)調(diào)和合作，保證了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)行效果。

4.建立健全預(yù)算執(zhí)行審計(jì)公開制度。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的公開包括預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的公開和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的公開。審計(jì)人員可以充分利用校園公告欄、校園網(wǎng)絡(luò)等手段將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)結(jié)果公示，并及時(shí)收集、整理和處理教職工對(duì)公示項(xiàng)目的意見反饋，有利于維護(hù)廣大教職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，有利于促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的整改，也有利于審計(jì)人員積極調(diào)整審計(jì)工作思路，努力改進(jìn)工作方法，樹立創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。