導(dǎo)語：財務(wù)收支審計實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，財務(wù)收支審計存在的風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)一?；诖?，從企業(yè)收入、支出及資產(chǎn)審計內(nèi)容等方面出發(fā)，對審前調(diào)查、審計過程及審計整改各階段進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況提出解決的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險識別；財務(wù)收支；審計工作

財務(wù)收支審計主要是指對公司的財務(wù)收支進(jìn)行全面審計，從而找出企業(yè)在財務(wù)管理中不足的地方，并采取有效措施防范風(fēng)險發(fā)生，確保企業(yè)財務(wù)工作正常開展。在財務(wù)收支審計中加強(qiáng)風(fēng)險識別，可以確保資金的安全。

一、財務(wù)收支基本內(nèi)容及存在風(fēng)險

（一）財務(wù)收支審計的內(nèi)容。一是審計企業(yè)的財務(wù)收入。很多財務(wù)指標(biāo)可以反映企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況，比如盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和經(jīng)營能力指標(biāo)，通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以掌握公司的經(jīng)營狀況。二是審計企業(yè)的財務(wù)支出。企業(yè)在經(jīng)營過程中，設(shè)計到材料成本、人工成本、設(shè)備成本等。在財政支出方面，在報表中經(jīng)常出現(xiàn)虛假支出，這是違法違規(guī)行為。公司相關(guān)人員為追求自身利益，占公司小便宜。為了避免出現(xiàn)此現(xiàn)象，公司應(yīng)積極開展財務(wù)收支審計風(fēng)險防范工作，監(jiān)督公司各項支出賬戶，在一定程度上可以避免發(fā)生違規(guī)操作現(xiàn)象，定期對公司資金使用情況進(jìn)行調(diào)查，檢查是否真實(shí)等。三是公司資產(chǎn)審計。審計目的在于調(diào)查公司的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并分析公司的資產(chǎn)損失情況，找出虧損原因，計算利潤，建立資產(chǎn)管理體系。在企業(yè)資產(chǎn)審計工作中，確保企業(yè)資產(chǎn)配置合理化，公司相關(guān)投資科學(xué)合理，在一定程度上可以避免發(fā)生腐敗事件，完善公司資產(chǎn)管理審計制度，避免企業(yè)資金流失。四是建筑工程審計。房地產(chǎn)企業(yè)比較重視財務(wù)收支審計工作，因此，必須精通掌握項目的各個方面，在各個環(huán)節(jié)中都要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審計，及時發(fā)生問題，并給出一定的處理意見，以防在施工過程中出現(xiàn)資金不足的情況。（二）財務(wù)收支審計存在的風(fēng)險。財務(wù)收支審計風(fēng)險識別是在實(shí)際工作中，識別因素包括會計管理、基礎(chǔ)會計、融資、投資、財務(wù)報告、資金運(yùn)作、稅收管理、支出管理、預(yù)算管理等。會計管理注重對企業(yè)內(nèi)部控制，財務(wù)人員職業(yè)道德及不相容崗位的風(fēng)險；基本會計核算風(fēng)險主要包括會計人員素質(zhì)、財務(wù)審計等風(fēng)險；財務(wù)方面包括財務(wù)決策、財務(wù)執(zhí)行風(fēng)險；投資方面包括投資項目審批、投資核算和投資處置風(fēng)險；財務(wù)報表包括各項業(yè)務(wù)經(jīng)營的財務(wù)報表數(shù)據(jù)、會計核算和其他風(fēng)險；資金轉(zhuǎn)移主要包括轉(zhuǎn)移管理和轉(zhuǎn)移評估風(fēng)險；稅收管理主要是稅收籌劃和稅收政策風(fēng)險等；支出管理存在票據(jù)風(fēng)險、應(yīng)收及預(yù)付賬款風(fēng)險；收款風(fēng)險主要包括收款及收入確認(rèn)風(fēng)險、票據(jù)風(fēng)險、應(yīng)收及預(yù)付賬款風(fēng)險；預(yù)算管理主要包括預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督評估風(fēng)險。從上述分析中可知企業(yè)財務(wù)收支審計存在不可預(yù)測的風(fēng)險，需要做好風(fēng)險防范措施。

二、財務(wù)收支審計風(fēng)險識別存在的問題

（一）財務(wù)審計風(fēng)險識別的制度不完善。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)收支審計工作范圍逐漸擴(kuò)大，審計管理文件指出了財務(wù)收支審計工作的范圍，即在審計工作中，不僅要監(jiān)督公司資產(chǎn)，還要調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部履行社會責(zé)任的情況，全面加強(qiáng)對企業(yè)會計的監(jiān)督檢查。但是，財務(wù)收支審計涉及范圍比較廣，審計所涉及的風(fēng)險識別制度滯后。（二）財務(wù)收支審計風(fēng)險識別方法比較單一。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)收支審計涉及內(nèi)容比較多，項目也比較復(fù)雜，財務(wù)收支審計存在較大的風(fēng)險，各環(huán)節(jié)風(fēng)險識別工作難度較大，其會計核算、資本運(yùn)作、貸款管理等方面，在一定程度上會對財政收支審計工作有直接的影響。然而，面對復(fù)雜多樣的財務(wù)收支審計，一些房地產(chǎn)公司在風(fēng)險識別過程中采用單一的方法，企業(yè)風(fēng)險識別不切合企業(yè)實(shí)際情況，財務(wù)收支審計風(fēng)險管理存在不足，難以開展風(fēng)險識別工作，主要是風(fēng)險識別和管理方法相對多樣化。然而，目前大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險管理過程中都采用比較傳統(tǒng)的方法，風(fēng)險識別常用層次分析法來分析，通過確定風(fēng)險權(quán)重，構(gòu)建風(fēng)險識別模型，但是該種方法不適應(yīng)社會發(fā)展需要，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場發(fā)展情況，制定企業(yè)財務(wù)收支風(fēng)險識別方案。（三）財務(wù)收支審計隊伍整體素質(zhì)較低。當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)收支審計隊伍尚未建立，此外，審計人員員工素質(zhì)還有待提高，財務(wù)收支審計工作缺乏公平性。從當(dāng)前企業(yè)審計人員資質(zhì)看，中小企業(yè)很多都是大專以下學(xué)歷，本科以上學(xué)歷比較少，而且有部分還是非?？瞥錾?，對財務(wù)收支的認(rèn)識不全面，忽視風(fēng)險識別在財務(wù)收支審計中的作用。目前大部分公司審計人員由財務(wù)部門統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨(dú)立性，當(dāng)前財務(wù)收支審計隊伍整體素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作不到位，財務(wù)管理人員能力不足，未能快速識別風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)收支審計工作未能順利進(jìn)行。（四）財務(wù)收支審計工作責(zé)任制不完善。企業(yè)財務(wù)收支審計內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營合法性、合規(guī)性等，主要是對企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督檢查。工作人員身兼重任，這需要明確審計人員責(zé)任。此外，當(dāng)前很多企業(yè)還沒有建立財務(wù)收支審計責(zé)任機(jī)制，審計工作職責(zé)沒有具體落實(shí)到個人，財務(wù)收支審計效果不理想。

三、完善財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的對策

（一）制定科學(xué)的財務(wù)收支審計風(fēng)險識別方案。首先需要分析公司財務(wù)收支審計流程，優(yōu)化財務(wù)收支審計風(fēng)險識別方案。設(shè)立審計工作小組，負(fù)責(zé)識別公司財務(wù)收支審計工作中存在的風(fēng)險，找出并分析存在的風(fēng)險因素。此外，測算風(fēng)險發(fā)生概率，并評定風(fēng)險級別，根據(jù)風(fēng)險級別制定風(fēng)險防范方案，統(tǒng)一安排風(fēng)險防范工作。調(diào)查公司財務(wù)收支審計開始情況，結(jié)合當(dāng)前風(fēng)險類別，采用最先進(jìn)的審計方法，確保財務(wù)收支審計風(fēng)險識別過程，避免風(fēng)險發(fā)生。（二）創(chuàng)新財務(wù)收支審計風(fēng)險識別方法。在信息化背景下，通過分析財務(wù)收支審計風(fēng)險識別路徑，采用全新的風(fēng)險識別方法。公司可以根據(jù)現(xiàn)有硬件設(shè)施和軟件設(shè)施，配置相應(yīng)的審計人員，更新風(fēng)險識別方法，借鑒其他企業(yè)風(fēng)險識別經(jīng)驗，提高識別技術(shù)，可以精準(zhǔn)識別風(fēng)險。（三）加強(qiáng)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別隊伍建設(shè)。企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別需要配置一定的風(fēng)險識別專業(yè)人員，可以聘請這方面經(jīng)驗比較豐富的專家，并構(gòu)建一支專業(yè)化的隊伍，為風(fēng)險識別人員提供專業(yè)的培訓(xùn)，確保審計風(fēng)險識別工作順利開展。企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險需要事先制定科學(xué)的防范方案，并引進(jìn)相應(yīng)的人才，注意提高專業(yè)人員的工作積極性，風(fēng)險識別工作才能高效完成。完成上述目標(biāo)需要制定人才管理計劃、績效考核計劃、薪酬管理計劃以及良好的職業(yè)生涯規(guī)劃，才能避免人才流失。（四）完善財務(wù)收支審計風(fēng)險識別責(zé)任制。審計員在財務(wù)收支審計風(fēng)險識別工作中扮演了重要角色，審計人員要有良好道德品質(zhì)，在處理相關(guān)事務(wù)過程中要公正和公平，不能隨心所欲，因此建立責(zé)任制非常重要。在實(shí)施審計風(fēng)險識別過程中，需要明確職責(zé)，對于在工作中表現(xiàn)比較好的員工給予一定的獎懲，在一定程度上可以提高員工工作熱情。針對財務(wù)收支審計過程中存在的風(fēng)險，需要完善責(zé)任制，職責(zé)明確，發(fā)生風(fēng)險可以直接問責(zé)，把負(fù)責(zé)人的薪資與績效掛鉤，強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，調(diào)動責(zé)任人工作積極性，確保財務(wù)收支審計工作順利開展。

四、結(jié)語

企業(yè)財政收支審計存在一定的風(fēng)險，需要加強(qiáng)風(fēng)險控制，才能確保財務(wù)審計更加規(guī)范化。風(fēng)險識別應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)收支審計中，可以確保財務(wù)收支審計工作正常開展，可以快速識別財務(wù)收支審計工作面臨的風(fēng)險，既而制定科學(xué)的風(fēng)險方法對策，確保資金的安全。因此，在財政收支審計工作中，需要重視對風(fēng)險的識別，既而優(yōu)化風(fēng)險防范方案，必要的話可以建立風(fēng)險識別小組，在一定程度上可以避免審計過程中風(fēng)險的發(fā)生，提高財務(wù)收支審計安全性。

參考文獻(xiàn)

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作者:高媚波 單位:云南省玉溪市新平縣審計局