導(dǎo)語：家電公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)主要是以把控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理作為基本導(dǎo)向，是家電公司改革中的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)旨在增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值、改善企業(yè)的運(yùn)營獨(dú)立性、客觀性、準(zhǔn)確性，在系統(tǒng)化、規(guī)范化、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)程序的支撐下，能夠幫助企業(yè)及時(shí)改善在其風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題。同時(shí)，及時(shí)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)的治理程序，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。但是縱觀目前我國家電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)還尚不完善，存在諸多問題。這些問題將是家電公司必須高度正視的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)。最初國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是這樣的，他們認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)就是一種建立在獨(dú)立對(duì)財(cái)務(wù)的審查、對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)或其他經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審查基礎(chǔ)上的評(píng)價(jià)性的活動(dòng)和過程。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，保證了企業(yè)經(jīng)營管理的安全性、穩(wěn)定性，能夠幫助企業(yè)處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營管理問題提供有價(jià)值的參考意見。這一概念將內(nèi)部審計(jì)工作的范疇進(jìn)行了定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不斷提升，又重新修訂了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的概念，即內(nèi)部審計(jì)是一種客觀的、獨(dú)立的保證企業(yè)工作與咨詢的活動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的增值，提高其運(yùn)行效率。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施將對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)治理程序進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，為促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。2003年5月，我國出臺(tái)了《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》。其中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義是比較權(quán)威的，即內(nèi)部審計(jì)主要是就指在組織內(nèi)部存在的一個(gè)客觀的、獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)過程，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)一步審查與評(píng)價(jià)，適當(dāng)性、有效性、合法性的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，最終為促進(jìn)組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國和國際準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是基本一致的，即所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的一些重大的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)問題，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后隱瞞事實(shí)和錯(cuò)誤，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的一種可能性。可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等基本特征。

二、家電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及形成的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于家電企業(yè)內(nèi)部，是一種客觀的事實(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅具備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性特征，也具備家電行業(yè)的自身業(yè)務(wù)特征。（一）審計(jì)客體的影響因素。在家電公司的內(nèi)部審計(jì)工作中，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的支持度、認(rèn)知度、審計(jì)的公信力、審計(jì)法律法規(guī)的構(gòu)建等都將對(duì)其產(chǎn)生影響。首先，法規(guī)和審計(jì)制度影響帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，A家電公司在其發(fā)展初期，主要是由公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作的，其主要的工作職責(zé)就是檢查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，如果出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)舞弊案件，就先進(jìn)行初步調(diào)查。隨著該家電公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷升級(jí)，該公司成立了專門的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是直至該公司上市后，其審計(jì)部門還是隸屬于監(jiān)事會(huì)。從實(shí)際的審計(jì)工作來看，該公司的審計(jì)部門的地位并不高，運(yùn)行中審計(jì)部門歸屬于總裁辦，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督力度，也不能做到完全對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。其次，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真帶來的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息的真假直接影響審計(jì)結(jié)果，并影響內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性。比如，張某是A家電公司某分公司的主要負(fù)責(zé)人，為了能夠獲得政績(jī)，為了自己能夠在未來的職業(yè)生涯中獲得升遷的機(jī)會(huì)，不惜違反財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料上玩起了數(shù)字游戲，從而造成該分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息資料嚴(yán)重失真。隨著張某工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，他指示財(cái)務(wù)人員造假的手段也越來越高明、越來越隱蔽。在審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員稍有不慎，就無法真正洞悉該分公司在財(cái)務(wù)收支中存在的問題，從而錯(cuò)誤判斷審計(jì)結(jié)果，最終影響了審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。第三，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，很多家電公司實(shí)現(xiàn)了收購、兼并、合資、合作等經(jīng)營方式。比如，某家電公司在成立之初只有三家分公司，隨著其規(guī)模的擴(kuò)大，已經(jīng)從原來的三家分公司拓展到36家分公司。這些分公司其中有控股分公司、全資子公司，不僅資本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員安排也十分復(fù)雜，隨著該公司分公司模式的多樣性，情況也越來越復(fù)雜化。這就要求該公司的審計(jì)人員必須深入細(xì)致地了解公司以前的實(shí)際背景、行業(yè)特點(diǎn)等，并切實(shí)掌握該公司的發(fā)展歷程，準(zhǔn)確洞悉該公司的未來發(fā)展方向，這對(duì)于該公司的內(nèi)部審計(jì)人員而言是一個(gè)非常艱巨的挑戰(zhàn)，稍有不慎就會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)主體的影響因素。審計(jì)的主體主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，這也是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，更是進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，審計(jì)手段的局限性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)產(chǎn)生設(shè)計(jì)手段局限性風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在審計(jì)過程中缺乏明確的檢查范圍，對(duì)于審計(jì)的結(jié)果沒有處罰權(quán)、審計(jì)沒有執(zhí)行權(quán)利造成的。其次，審計(jì)人員的思維定勢(shì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于本單位、本部門的各項(xiàng)規(guī)章制度、人員、流程、管理模式等非常了解，在為審計(jì)工作提供了一定便利條件的同時(shí)，也非常容易產(chǎn)生麻痹思想，從而簡(jiǎn)化了相關(guān)的審計(jì)流程，或者是在審計(jì)人員思維定勢(shì)下對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的變化并未引起足夠的重視，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、有效控制家電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）不斷完善內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行體制。隨著我國家電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面對(duì)的經(jīng)營環(huán)境有了很大轉(zhuǎn)變。這些環(huán)境的變化要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立創(chuàng)新的審計(jì)工作意識(shí)，從制約審計(jì)操作行為為基本著眼點(diǎn)，及時(shí)完善、改進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)方面的規(guī)章制度，在完善、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的約束下，使家電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依。比如，家電公司應(yīng)完善審計(jì)復(fù)核制度，制定嚴(yán)格的、完整的審計(jì)處罰制度，為審計(jì)工作的制度化、日?；?、規(guī)范化創(chuàng)造條件。（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量規(guī)范化的控制。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是不斷規(guī)范審計(jì)程序、審計(jì)操作，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，正確的審計(jì)程序、規(guī)范化的審計(jì)操作能夠有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如，家電公司可以根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的審計(jì)方案，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)前的調(diào)查工作力度，全面規(guī)范審計(jì)工作底稿，客觀而公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（三）構(gòu)建全過程審計(jì)控制。隨著家電公司治理結(jié)構(gòu)的逐漸完善，很多家電公司已經(jīng)基本具備了全過程審計(jì)的條件，從管理的實(shí)際角度出發(fā)，也應(yīng)該盡快實(shí)施全過程審計(jì)控制。但是在進(jìn)行全過程審計(jì)控制前，還要求家電公司應(yīng)該做好如下工作：強(qiáng)化符合性測(cè)試的重要作用、減少對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀臆斷。（四）盡快提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。有的家電公司的內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)素養(yǎng)等還并不高，作為家電公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，應(yīng)該根據(jù)目前企業(yè)的情況制定出長遠(yuǎn)的審計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，盡快提升審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。

四、結(jié)語

目前，很多行業(yè)和專業(yè)認(rèn)識(shí)已經(jīng)開始關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，家電公司應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，正視風(fēng)險(xiǎn)、研究風(fēng)險(xiǎn)，不回避風(fēng)險(xiǎn)、正確判斷風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)家電公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者:李麗娜 單位:康佳集團(tuán)股份有限公司