導語：新時代增值型內(nèi)部審計職能體系研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］內(nèi)部審計的目標大致經(jīng)歷了為管理者服務、為管理當局服務、協(xié)助組織成員有效履行職責、協(xié)助本組織成員有效履行職責并以合理的費用促進有效的控制幾個階段。近年來，為適應新時代經(jīng)濟運行模式和企業(yè)風險管理、企業(yè)治理的新要求，國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義進行了調(diào)整:內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的鑒證和咨詢活動，最根本的意義是為企業(yè)增加價值。同時，企業(yè)內(nèi)部審計工作也應該順應黨和國家對審計監(jiān)督工作的新要求，系統(tǒng)研究內(nèi)部審計職能發(fā)揮這個課題，基于新時代、新背景下進行創(chuàng)新，重新定位內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，更好地服務組織治理和國家治理，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計向“增值型”轉(zhuǎn)變。

［關(guān)鍵詞］新時代;內(nèi)部審計;“增值型”;職能;體系構(gòu)建

1內(nèi)部審計轉(zhuǎn)向“增值型”面臨的問題

1.1內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設，大多數(shù)單位的內(nèi)部審計部門工作是實行同級審計，即對平級的其他部門進行審計，甚至很多企業(yè)根本沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，存在審計與別的部門合署辦公的現(xiàn)象，自然很難取得滿意的效果。因此，當前內(nèi)部審計機構(gòu)設置缺乏獨立性，直接弱化了內(nèi)部審計本身的權(quán)威性，使內(nèi)部審計的職能難以充分發(fā)揮，這是個根本性問題。

1.2內(nèi)部審計觀念未能與時俱進

內(nèi)部審計倡導“風險導向”理念，風險管理在國際上已成為內(nèi)部審計的重要領域。我國企業(yè)普遍存在風險管理觀念淡薄，內(nèi)部審計尚處于賬項基礎審計階段，沒有及時更新，跟不上國際步伐，導致很多企業(yè)對內(nèi)部審計的重視和管理不到位，從而難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

1.3內(nèi)部審計目標定位不夠明確

內(nèi)部審計的最終去向、價值所在決定著內(nèi)部審計的職能定位，是有效開展內(nèi)部審計工作的前提。目前大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計的定位還主要停留在監(jiān)督職能上，基本上是以傳統(tǒng)的查錯糾弊、堵塞漏洞為目的，難以從根本上分析查找原因，最終解決問題，使得內(nèi)部審計的功效大打折扣。

1.4內(nèi)部審計缺少轉(zhuǎn)向增值型的創(chuàng)新管理機制

隨著審計理念的日新月異，很多組織逐漸意識到了審計的重要作用，也深刻感受到企業(yè)的內(nèi)部審計確實能為組織帶來增值效應，但是具體到內(nèi)部審計以一種什么模式來實現(xiàn)，無奈都尋找不到一個十分有效的管理機制。

1.5內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不強

我國企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，人員配置、知識結(jié)構(gòu)、技能水平等滿足不了新時代各類業(yè)務對內(nèi)部審計勝任能力的要求，內(nèi)部審計專業(yè)性人才匱乏已成為影響內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮的掣肘。

2推動內(nèi)部審計真正轉(zhuǎn)向“增值型”的創(chuàng)新與實踐

在新時代背景下，要在現(xiàn)有條件下實現(xiàn)向“增值型”的轉(zhuǎn)變，要深刻認識到僅僅依靠審計力量是不能真正實現(xiàn)全覆蓋的，必須審計部內(nèi)外共同發(fā)力，協(xié)同作用才能實現(xiàn)，除了發(fā)揮好審計部內(nèi)部的作用外，更需要創(chuàng)新“全覆蓋”的機制，形成“杠桿”效應，通過撬動其他業(yè)務部門共同作用，整體形成合力，實現(xiàn)真正意義上的“全覆蓋”。

2.1企業(yè)層面如何做———杠桿撬動全覆蓋

2.1.1樹立風險理念，建立風險文化，營造良好的風險管理環(huán)境風險是影響企業(yè)目標實現(xiàn)的不確定因素，為使企業(yè)全部門、全業(yè)務鏈、全流程、全員樹立風險意識，審計部按照“風險為導向”的核心理念，在借鑒國際成功風險管理框架經(jīng)驗的基礎上，推動企業(yè)搭建風險管理運行體系，成立企業(yè)風險管理組織機構(gòu)，明確職責權(quán)限，建立風險管理的基本流程及有關(guān)運行機制，培育良好的風險管理文化，由企業(yè)各運營部門識別影響其目標實現(xiàn)的風險因素，制定控制措施并在實際業(yè)務運行過程中進行控制，記錄控制效果，及時傳遞給風險管理部門、監(jiān)督部門及企業(yè)高層。2.1.2創(chuàng)新監(jiān)管機制，推動企業(yè)建立自查自糾機制、聯(lián)合監(jiān)督機制在上述風險管理理念形成的基礎上，可著重考慮如何讓其他業(yè)務部門發(fā)揮作用，辦法是讓審計部門發(fā)揮“杠桿”效應，撬動業(yè)務部門、職能部門、整頓部門、紀檢部門協(xié)同發(fā)揮作用，從而形成“5+1”聯(lián)合監(jiān)督機制，構(gòu)建起5道防線:(1)業(yè)務部門。作為第一道防線，業(yè)務部門主要負責自查自糾工作的開展，各單位在自我業(yè)務運作過程中融入自我檢查的內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)風險及問題，及時采取有效的控制手段和解決措施，將問題及風險管控在事前。(2)管控、整頓部門。作為第二道防線，企業(yè)各職能部門需要對經(jīng)營業(yè)務進行管理和控制，負責對所管理的業(yè)務運行情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)風險及問題，及時采取有效的控制手段和解決措施，將問題及風險進行管控。(4)審計監(jiān)督。作為第三道防線，審計部門通過開展審計監(jiān)督、評價，提出審計建議，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極進行整改跟蹤落實。(5)紀檢再監(jiān)督。作為第四道防線，紀檢監(jiān)察部門站在“監(jiān)督執(zhí)紀問責”的角度，監(jiān)督上述的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)推進全面從嚴治黨提供組織紀律保障。(6)巡視巡察監(jiān)督。巡視巡察工作作為第五道防線，隨著黨和國家構(gòu)建監(jiān)督大體系的舉措不斷完善，巡視巡察成了又一道監(jiān)督防線。上述6個部門協(xié)同發(fā)力，構(gòu)建起一道強力的風險防控屏障。

2.2審計部門如何做———橫縱交錯全覆蓋，突出重點強基礎

2.2.1橫向全覆蓋在橫向覆蓋方面，主要采取業(yè)務覆蓋的思路，具體如下:(1)審計部門職能分工實現(xiàn)全覆蓋。在審計部內(nèi)部職能分工上，保證企業(yè)各塊業(yè)務均有相應的審計人員進行關(guān)注，如企業(yè)的工程投資、物資采購、服務采購、重點費用、財務收支、內(nèi)部控制、重大政策落實、中央八項規(guī)定精神落實等方面在關(guān)注過程中，積極提出審計意見及建議，以此實現(xiàn)全覆蓋。(2)全面開展管理審計，通過三年一輪審實現(xiàn)全覆蓋。審計部門逐個開展了對各職能部門的管理審計，內(nèi)容涉及內(nèi)部控制、職能職責履行、績效指標完成情況、費用管理、綜合管理及以前年度審計問題整改等方面，從不同角度全方位對被審部門管理情況進行檢查、評價。通過“三年一輪審”機制實現(xiàn)了對所有業(yè)務部門的審計全覆蓋。2.2.2縱向全覆蓋在縱向覆蓋方面，主要是從時間上考慮，實現(xiàn)“事前、事中、事后”全覆蓋。(1)事前審計。事前審計主要從制度評審開展，審計部組織對企業(yè)新的規(guī)章制度進行評審，將審計前移，在實施前提出審計意見及建議，確保制度設計的合規(guī)、科學。(2)事中審計。事中審計突出審計全覆蓋，逐步將審計監(jiān)督覆蓋到企業(yè)全部業(yè)務，對發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的事項，及時提出內(nèi)部審計意見和建議。(3)事后審計。事后審計主要以專項審計、管理審計和落實外部審計結(jié)果的利用進行，在對這些審計結(jié)果進行整改落實的同時，也將對這些審計結(jié)果進行分析利用，將這些結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理成果。2.2.3突出重點(1)開展工程、物資、服務采購重點環(huán)節(jié)審計。實施工程投資項目全過程跟蹤審計，緊盯工程、物資和服務采購的文件審核、合同審核、商務談判等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，參與到采購管理的重點過程，注重全過程控制。(2)深入開展重點業(yè)務專項審計。在全面覆蓋的基礎上，根據(jù)搜集的各類信息，有針對性地開展一些專項審計，目的就是對這些重要業(yè)務領域、風險大的領域進行關(guān)注，重點發(fā)現(xiàn)并糾正這些領域的問題，突出發(fā)揮審計在重要領域的風險防控作用。(3)對企業(yè)重點關(guān)注事項的跟蹤、監(jiān)督。圍繞重點業(yè)務，各部門制定各自的年度檢查計劃，經(jīng)企業(yè)評審后形成統(tǒng)一的聯(lián)合監(jiān)督計劃，審計部收集信息，對其執(zhí)行情況進行跟蹤、監(jiān)督，并納入審計專項考核。2.2.4夯實審計基礎，積極支撐審計全覆蓋上述內(nèi)部審計的全覆蓋要順利實施，必須有制度標準、審計隊伍、質(zhì)量保證、信息化系統(tǒng)、審計整改機制等方面的支撐。因此我們也在近幾年不斷加強審計基礎的夯實，以全面支撐審計全覆蓋。(1)審計制度建設，夯實制度基礎。一方面組織內(nèi)審人員學習上級部門的有關(guān)制度、文件;另一方面積極完善企業(yè)的內(nèi)部審計標準體系，共制修訂9項管理標準、16項工作標準，編制了作業(yè)指導書、審計要點、典型案例等配套標準，推動企業(yè)標準精審向前發(fā)展，有力支撐了全覆蓋的實施。(2)審計隊伍建設，夯實人才基礎。企業(yè)內(nèi)部審計以培養(yǎng)企業(yè)綜合性“專家審計師隊伍”為目標，一是組織開展企業(yè)內(nèi)部審計知識培訓;二是委派人員參加國家局及云南中煙組織的各類審計項目;三是組織審計人員參加各種資質(zhì)考試;四是工程審計開展項目過程自主審計、項目結(jié)算自主審計及工程項目檢查;五是以部門崗位技術(shù)練兵，考察審計人員審計專業(yè)知識，督促審計人員加強自主學習。(3)加強對審計質(zhì)量的控制，提升內(nèi)部審計工作成效。為進一步有效控制和提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，審計部制定并《企業(yè)審計質(zhì)量控制管理辦法》，進一步細化審計工作質(zhì)量要求，進一步強化審計質(zhì)量控制。以專項審計為試點，對審計項目的審計質(zhì)量開展內(nèi)部評價，找出整個項目中存在的漏洞與不足，對項目開展的質(zhì)量進行整體評價，并出具評估報告，后續(xù)督促整改，以此促進內(nèi)部審計項目質(zhì)量的提升。

3結(jié)語

30多年來，煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)歷了從“合署辦公”到“獨立設置”再到“委托派遣”的發(fā)展階段，行業(yè)內(nèi)部審計工作取得了較大成就，增值型內(nèi)部審計的建立和完善，是煙草企業(yè)適應外部經(jīng)濟形勢的需要，更是推進企業(yè)自身增值的迫切需求。當前，煙草企業(yè)應當不斷提升管理水平，創(chuàng)新工作思路，積極探索內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的方法和路徑，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的目標。

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作者：陳佛濤 單位：紅塔煙草(集團)有限責任公司