導(dǎo)語：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：首先闡述煤炭契合合同管理中潛存的主要風(fēng)險以及內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)合同管理中的相關(guān)責(zé)任，然后針對煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險與內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析，希望給予中國煤炭行業(yè)一些參考及借鑒。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；合同管理風(fēng)險；內(nèi)部審計

煤炭是中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要能源，其對促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展具有關(guān)鍵的戰(zhàn)略意義。當(dāng)前，隨著煤炭市場的不斷變化，煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也更加復(fù)雜，在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著一定的困境，因此，想要實(shí)現(xiàn)健康和平穩(wěn)的發(fā)展，煤炭企業(yè)先要結(jié)合市場發(fā)展趨勢和我國規(guī)劃戰(zhàn)略，然后進(jìn)一步改革創(chuàng)新、整合資源。合同管理風(fēng)險是企業(yè)產(chǎn)生法律風(fēng)險的重要根源，其對企業(yè)的穩(wěn)步前行具有直接影響，而審計部門是企業(yè)內(nèi)部的重要監(jiān)督部門，因此，煤炭企業(yè)要充分發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢，對合同管理中潛存的風(fēng)險進(jìn)行有效防范和分析，同時鼓勵審計部門主動參與到合同管理中，為煤炭企業(yè)提供發(fā)展保障，切實(shí)提升企業(yè)的管理和經(jīng)營能力。

1煤炭企業(yè)合同管理中潛存的主要風(fēng)險

煤炭企業(yè)在具體的經(jīng)營和管理中，其重大經(jīng)濟(jì)活動主要以合同的方式實(shí)現(xiàn)和體現(xiàn)，合同管理風(fēng)險主要是在開展合同管理工作中，合同雙方或者單方存在利益損害的可能性，進(jìn)而對企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。合同風(fēng)險存在于合同管理的各個環(huán)節(jié)，其涉及到管理的諸多方面，合同本身可能產(chǎn)生風(fēng)險，而外部因素也可能產(chǎn)生風(fēng)險，其對合同實(shí)現(xiàn)帶來嚴(yán)重的制約，對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展具有直接影響。第一，策劃風(fēng)險，在策劃合同過程中，合同目標(biāo)與煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)或者戰(zhàn)略目標(biāo)存在沖突，為了規(guī)避合同中的規(guī)定，將重大合同分解為不同的小合同。第二，對象風(fēng)險，企業(yè)將不具備經(jīng)濟(jì)實(shí)力或者履約能力的個人及企業(yè)列為合同對象，進(jìn)而為合同出現(xiàn)風(fēng)險埋下了一定的隱患。第三，談判風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：對爭議解決方式、違約承擔(dān)方式、履約方式、履約地點(diǎn)、履約期限、支付方式、價款確定、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品數(shù)量和合同標(biāo)的等合同條款和內(nèi)容的核心內(nèi)容沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，導(dǎo)致合同可能存在漏洞，為企業(yè)增加合同風(fēng)險，對國家法律要求的合同事項(xiàng)進(jìn)行忽略，增加了合同出現(xiàn)風(fēng)險的可能性。第一，文本風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：合同條款和內(nèi)容存在表述不當(dāng)、不準(zhǔn)確、不完整、不嚴(yán)密以及不合理的情況，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)重大誤解，合同內(nèi)容或者相關(guān)條款違法產(chǎn)業(yè)政策和國家法律。第二，審核風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：審核人員沒有及時發(fā)現(xiàn)文本中條款和內(nèi)容不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，或者當(dāng)審核人員發(fā)現(xiàn)問題并且提出問題后，沒有對文本進(jìn)行及時的修訂，導(dǎo)致文本中存在的不當(dāng)條款和內(nèi)容具備法律效應(yīng)。第三，簽署風(fēng)險，其具體體現(xiàn)在：簽署后篡改合同、違法管理程序加蓋印章、合同印章不規(guī)范和超出權(quán)限違規(guī)簽訂合同等。第一，合同對方喪失了履約的能力，受到客觀環(huán)境、政策法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)形勢的影響，合同對象存在喪失或者降低履約能力的可能，對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)影響；第二，合同轉(zhuǎn)讓或者變更風(fēng)險，合同轉(zhuǎn)讓或者變更沒有經(jīng)過受讓人與當(dāng)事人的一致同意，或者沒有經(jīng)過正當(dāng)?shù)墓芾沓绦?，相關(guān)轉(zhuǎn)讓和變更行為無效或者不當(dāng)。第一，在合同履行結(jié)束后，合同雙方對執(zhí)行情況存在評價風(fēng)險，為二者未來的合作埋下了一定的法律隱患；第二，檔案保管風(fēng)險，在履約結(jié)束后，合同檔案丟失或者保管不當(dāng)，如果發(fā)生合同糾紛，在缺少原件的情況下，難以維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益[1]。

2內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)合同管理中的相關(guān)責(zé)任

當(dāng)前，隨著中國企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，內(nèi)部審計逐漸受到煤炭企業(yè)的高度重視，其作為企業(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措和重要手段，在控制合同風(fēng)險、完善合同管理中具有重要意義。因此，企業(yè)需要發(fā)揮審計的相關(guān)優(yōu)勢，在合同管理中體現(xiàn)內(nèi)部審計的職能和權(quán)力，進(jìn)而有效規(guī)避合同風(fēng)險。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，服務(wù)咨詢已經(jīng)成為企業(yè)穩(wěn)步前行的重要保證，同時也是審計部門的一項(xiàng)新功能和新責(zé)任，是內(nèi)部審計完成轉(zhuǎn)型的未來方向。企業(yè)管理的目的是對可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，并且采取科學(xué)的措施轉(zhuǎn)移以及化解風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效預(yù)防和規(guī)避，降低和分擔(dān)風(fēng)險可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在合同管理中，也要切實(shí)發(fā)揮審計部門的服務(wù)咨詢功能，積極開拓全新的咨詢服務(wù)模式，為合同管理工作提供有效的幫助和服務(wù)，進(jìn)而識別合同中潛存的風(fēng)險。在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計中，無論是經(jīng)濟(jì)審計還是管理審計，審計部門都需要結(jié)合企業(yè)的合同執(zhí)行情況，開展評價總結(jié)工作，對合同中潛存的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并且對風(fēng)險的損失程度、形成原因以及階段構(gòu)成開展有效分析，結(jié)合風(fēng)險的危險程度進(jìn)行逐級排序，為風(fēng)險控制和處理奠定決策基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計以查閱合同、審核合同條款以及參與談判等形式，對合同風(fēng)險進(jìn)行有效管理和控制，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計管理和監(jiān)督功能，判斷以及分析合同風(fēng)險，并且在準(zhǔn)確識別風(fēng)險的前提下，反映問題、堅(jiān)持原則，做好風(fēng)險防范和規(guī)避工作，并且承擔(dān)起防范和監(jiān)督責(zé)任，結(jié)合完整的合同程序，對合同進(jìn)行管理監(jiān)督[2]。

3利用內(nèi)部審計優(yōu)化煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理的相關(guān)對策

煤炭經(jīng)營企業(yè)或者煤炭生產(chǎn)企業(yè)，對于企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動，都要通過合同的方式實(shí)現(xiàn)和體現(xiàn)。重大合同關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略規(guī)劃，其金額巨大、條款眾多，如果合同出現(xiàn)任何問題，會對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來直接影響，甚至可能對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)一定要建立以及完善合同審計制度，企業(yè)審計部門要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能，積極參與到合同的管理和審計中，對合同開展有效的檢查和審計，進(jìn)而預(yù)防合同可能出現(xiàn)的風(fēng)險[3]。煤炭企業(yè)在對合同開展內(nèi)部審計中，如果發(fā)現(xiàn)合同中存在嚴(yán)重的風(fēng)險，例如重要條款變更、合同對方誠信缺失、財務(wù)狀況較差以及合同主體缺乏履約資格等，導(dǎo)致合同內(nèi)容可能無法實(shí)現(xiàn)，審計部門結(jié)要合審計制度，提醒企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，并且建立以及完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，配合相關(guān)部門制定風(fēng)險應(yīng)急方案，盡可能降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。審計部門要對合同開展常規(guī)性日常監(jiān)督，并且對合同類型進(jìn)行分類管理，對合同風(fēng)險進(jìn)行有效總結(jié)，保證各項(xiàng)合同管理活動實(shí)現(xiàn)制度化、常態(tài)化。同時，在總結(jié)合同風(fēng)險的過程中，也有助于企業(yè)吸取以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身抵御合同風(fēng)險的能力，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平[4]。

4結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)新局勢下，煤炭企業(yè)會在經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)中面臨著一定的困難，因此，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，一定要結(jié)合行業(yè)和市場需求，不斷整合資源、開拓進(jìn)取、提高警惕，針對合同管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效分析和總結(jié)，并且發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督優(yōu)勢，有效規(guī)避合同風(fēng)險，促進(jìn)煤炭企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，為中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曙光，魏增瑋.風(fēng)險管理視角下煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計的探索[J].煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論，2014（5）：328-333.

[2]張紀(jì)軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].煤炭技術(shù)，2013，32（11）：280-282.

[3]陸正波.風(fēng)險管理視角下的煤炭企業(yè)內(nèi)部審計策略研究[J].能源技術(shù)與管理，2009（2）：133-135.

[4]李漢偉.淺析大中型國有煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中合同風(fēng)險管控機(jī)制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（3）：59；61.

作者:梁瑞霞 單位:山西省煤炭規(guī)劃設(shè)計院