導(dǎo)語(yǔ)：上市公司內(nèi)部審計(jì)探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時(shí)也是檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要手段，在我國(guó)上市公司管理制度中，建立公司內(nèi)部審計(jì)制度是非常重要的。我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作，不論是從定性分析，還是從方法、方式等方面來說，都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)要求的目標(biāo)。加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，公司內(nèi)部審計(jì)制度的管理成效也開始產(chǎn)生差距，因此我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)還存在著明顯的問題，需要對(duì)該現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，并對(duì)存在的問題加以改進(jìn)和完善，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)上市公司中的職能作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)部門是上市公司設(shè)立的自有機(jī)構(gòu)，其主要目的是維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，如查核真?zhèn)?，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，合法性、有效性，評(píng)價(jià)管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業(yè)管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點(diǎn)主要有：業(yè)務(wù)范圍廣、公司內(nèi)部人員設(shè)置比較復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍大、債權(quán)人和投資人多等，與一般的企業(yè)相比具有明顯的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。但隨著社會(huì)的發(fā)展，近幾年來，我國(guó)上市公司在治理過程中出現(xiàn)的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關(guān)注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內(nèi)部審計(jì)，使之起到改善管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，已成為大多數(shù)上市公司都比較關(guān)注的問題。

一、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

1.工作的主動(dòng)性不夠強(qiáng)。通過國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家上市公司內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善有著密切的聯(lián)系。雖然我國(guó)上市公司也是在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下組建的，公司建制標(biāo)準(zhǔn)也是符合《公司法》規(guī)定的，但就目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言可以看出：我國(guó)的大部分上市公司都是由曾經(jīng)的國(guó)企改革而來的，并且在這些企業(yè)中由國(guó)企進(jìn)行實(shí)際控股的占大多數(shù)，受此特殊性的影響，在內(nèi)部審計(jì)制度中就會(huì)不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。因此，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門從形式上看是已經(jīng)建立起來，但并沒有完全起到實(shí)質(zhì)性的作用。2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以體現(xiàn)。若拋開實(shí)際從理論來講，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，其獨(dú)立性與直接領(lǐng)導(dǎo)它的機(jī)構(gòu)有不可分割的關(guān)系，若審計(jì)工作是由公司中高層管理者領(lǐng)導(dǎo)的，其獨(dú)立性就會(huì)比低層次管理者的要高。因此，在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較之其他而言就比較高，而在財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性就會(huì)低一些。我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)在絕大多數(shù)的公司都基本實(shí)現(xiàn)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，但由于公司內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)不完善等特殊原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和優(yōu)越性體現(xiàn)不出來。3.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制比例不協(xié)調(diào)當(dāng)公司進(jìn)行外部投資分析時(shí)，會(huì)參考被投資單位外部審計(jì)報(bào)告，由此外部審計(jì)報(bào)告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)來說，公司運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)步驟、各個(gè)層面的不斷完善都有它發(fā)揮滲透作用的結(jié)果，并且其作用是長(zhǎng)期的且不會(huì)輕而易舉的轉(zhuǎn)化為公司的賬面盈利。也正是如此，內(nèi)部審計(jì)一直不受重視，從而導(dǎo)致其部門建設(shè)漸漸被忽視。

二、解決對(duì)策

1.提高審計(jì)程序效率，完善內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨(dú)立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業(yè)自身對(duì)其內(nèi)部審計(jì)沒有重視起來，而且在有些企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是空白的。其次，已建立內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)大部分是由董事長(zhǎng)和其他高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的，其客觀性和獨(dú)立性不足，這也是造成內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于有名無實(shí)狀態(tài)的原因。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易也越來越緊密與頻繁，致使企業(yè)在運(yùn)行過程中涉及到更為廣泛的數(shù)據(jù)網(wǎng)，從而加劇了內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，致使審計(jì)耗時(shí)過長(zhǎng)，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提高其專業(yè)性。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)管理模式引入相對(duì)較晚，尚不成熟。由于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制出現(xiàn)的比較早，經(jīng)過多年的探索和實(shí)踐已經(jīng)變得比較成熟。如果我國(guó)從政策上對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置及管理層級(jí)進(jìn)行強(qiáng)化，便可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主要功能。除此之外，還可以引進(jìn)西方國(guó)家已經(jīng)較為成熟的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況和國(guó)情進(jìn)行適當(dāng)修改與完善，從而形成適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。還可以增設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)真正獨(dú)立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用得到有效發(fā)揮。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論上的學(xué)習(xí)和研究。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究，這樣有助于形成一套科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系和評(píng)估體系。同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的理論研究，也會(huì)為在日后工作中遇到的突發(fā)問題提供指導(dǎo)作用。若想要內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實(shí)到位。4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員工作能力和綜合素質(zhì)不高，相關(guān)技能不達(dá)標(biāo)，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在的問題。審核技能、計(jì)算機(jī)各類軟件操作技能，是員工們表現(xiàn)很突出的缺點(diǎn)，就此內(nèi)部審計(jì)自身就需要從這兩個(gè)方面開始著手加強(qiáng)培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)程度對(duì)于公司審計(jì)業(yè)務(wù)成果的有效性有巨大影響。在加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的同時(shí)轉(zhuǎn)變態(tài)度，把以前的查錯(cuò)防弊的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價(jià)值觀念，這樣會(huì)使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部更加積極團(tuán)結(jié)，創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)利益。在選擇人才時(shí)，除去專業(yè)性強(qiáng)，基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)外，審計(jì)人員的學(xué)習(xí)能力、知識(shí)更新能力也要強(qiáng)，這樣才能使整個(gè)審計(jì)部門充滿活力，處于專業(yè)知識(shí)前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的未來走勢(shì)

就目前我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而言，我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)未來走勢(shì)主要可以概括為以下三個(gè)方面。1.公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)為內(nèi)部審計(jì)。目前我國(guó)大多數(shù)上市公司的都是多元化經(jīng)營(yíng)，同時(shí)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界的企業(yè)越來越多。這樣導(dǎo)致企業(yè)高級(jí)別管理者不能及時(shí)對(duì)末級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，這就需要通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要性將會(huì)越來越高，最后形成以內(nèi)部審計(jì)為核心的公司控制系統(tǒng)。2.互不沖突的內(nèi)部審計(jì)與公司治理。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理的各個(gè)方面，通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獲取的業(yè)務(wù)信息，是公司的高級(jí)管理人員及監(jiān)事會(huì)難以直接獲得的。也正是因?yàn)槿绱耍瑑?nèi)部審計(jì)成為公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業(yè)的職能，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，采取糾偏措我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略探討王曉君（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)員工。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，必須要具有與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的學(xué)識(shí)以及專業(yè)能力，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，以此來提高自己的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)。目前，越來越多的企業(yè)開始制定實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，并且已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)領(lǐng)域。這也就表明內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高，綜合性強(qiáng)的專業(yè)人員才會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮它應(yīng)有的價(jià)值和效益。為此，企業(yè)需要做到如下要求：（1）在招聘時(shí)提高要求，比如學(xué)歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓(xùn)時(shí)不僅僅要加強(qiáng)對(duì)員工的專業(yè)技能的培訓(xùn)，更應(yīng)該要加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)方面的提高。（3）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和再培訓(xùn)，不斷提高要求。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作依舊存在著很多不足，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我們必須放寬視野，積極開展對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)管理及其價(jià)值有效發(fā)揮的探索。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的工具，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、競(jìng)爭(zhēng)力以及對(duì)公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內(nèi)部審計(jì)制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)在我國(guó)現(xiàn)行國(guó)情下，對(duì)企業(yè)來說必需具備的，要想解決目前審計(jì)工作所在問題，我們必須正視問題，主動(dòng)解決，結(jié)合我國(guó)國(guó)情及國(guó)外上市公司的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部審計(jì)的工作循序漸進(jìn)補(bǔ)充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫(yī)療器械股份有限公司

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