導語：上市公司內(nèi)部審計探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是檢查與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要手段，在我國上市公司管理制度中，建立公司內(nèi)部審計制度是非常重要的。我國上市公司的內(nèi)部審計工作，不論是從定性分析，還是從方法、方式等方面來說，都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理及經(jīng)濟監(jiān)督評價要求的目標。加之我國經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，公司內(nèi)部審計制度的管理成效也開始產(chǎn)生差距，因此我國上市公司內(nèi)部審計還存在著明顯的問題，需要對該現(xiàn)狀進行分析，提出相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，并對存在的問題加以改進和完善，以此強化內(nèi)部審計在我國上市公司中的職能作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；發(fā)展計劃

內(nèi)部審計部門是上市公司設(shè)立的自有機構(gòu)，其主要目的是維護企業(yè)正常生產(chǎn)運營，如查核真?zhèn)?，監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理性，合法性、有效性，評價管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業(yè)管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點主要有：業(yè)務(wù)范圍廣、公司內(nèi)部人員設(shè)置比較復雜、經(jīng)濟活動范圍大、債權(quán)人和投資人多等，與一般的企業(yè)相比具有明顯的發(fā)展優(yōu)勢。但隨著社會的發(fā)展，近幾年來，我國上市公司在治理過程中出現(xiàn)的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關(guān)注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內(nèi)部審計，使之起到改善管理規(guī)避風險的作用，已成為大多數(shù)上市公司都比較關(guān)注的問題。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

1.工作的主動性不夠強。通過國外發(fā)達國家上市公司內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展來看，內(nèi)部審計制度的建立和完善，與經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善有著密切的聯(lián)系。雖然我國上市公司也是在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下組建的，公司建制標準也是符合《公司法》規(guī)定的，但就目前的經(jīng)濟環(huán)境而言可以看出：我國的大部分上市公司都是由曾經(jīng)的國企改革而來的，并且在這些企業(yè)中由國企進行實際控股的占大多數(shù)，受此特殊性的影響，在內(nèi)部審計制度中就會不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現(xiàn)代內(nèi)部審計。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計部門從形式上看是已經(jīng)建立起來，但并沒有完全起到實質(zhì)性的作用。2.內(nèi)部審計的獨立性難以體現(xiàn)。若拋開實際從理論來講，對于內(nèi)部審計而言，其獨立性與直接領(lǐng)導它的機構(gòu)有不可分割的關(guān)系，若審計工作是由公司中高層管理者領(lǐng)導的，其獨立性就會比低層次管理者的要高。因此，在董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導下進行的內(nèi)部審計獨立性較之其他而言就比較高，而在財務(wù)總監(jiān)和經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計獨立性就會低一些。我國上市公司的內(nèi)部審計在絕大多數(shù)的公司都基本實現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導下進行的內(nèi)部審計，但由于公司內(nèi)部的管理機構(gòu)不完善等特殊原因，導致內(nèi)部審計的獨立性和優(yōu)越性體現(xiàn)不出來。3.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制比例不協(xié)調(diào)當公司進行外部投資分析時，會參考被投資單位外部審計報告，由此外部審計報告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對公司的內(nèi)部審計來說，公司運營管理的各個步驟、各個層面的不斷完善都有它發(fā)揮滲透作用的結(jié)果，并且其作用是長期的且不會輕而易舉的轉(zhuǎn)化為公司的賬面盈利。也正是如此，內(nèi)部審計一直不受重視，從而導致其部門建設(shè)漸漸被忽視。

二、解決對策

1.提高審計程序效率，完善內(nèi)部審計制度。目前，我國的內(nèi)部審計制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業(yè)自身對其內(nèi)部審計沒有重視起來，而且在有些企業(yè)中內(nèi)部審計機制是空白的。其次，已建立內(nèi)部審計的企業(yè)大部分是由董事長和其他高層領(lǐng)導直接領(lǐng)導的，其客觀性和獨立性不足，這也是造成內(nèi)部審計在企業(yè)中處于有名無實狀態(tài)的原因。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟貿(mào)易也越來越緊密與頻繁，致使企業(yè)在運行過程中涉及到更為廣泛的數(shù)據(jù)網(wǎng)，從而加劇了內(nèi)部審計工作的復雜性，致使審計耗時過長，因此對內(nèi)部審計而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強其獨立性，提高其專業(yè)性。與西方發(fā)達國家相比，我國的內(nèi)部審計管理模式引入相對較晚，尚不成熟。由于西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計機制出現(xiàn)的比較早，經(jīng)過多年的探索和實踐已經(jīng)變得比較成熟。如果我國從政策上對內(nèi)部審計部門的設(shè)置及管理層級進行強化，便可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的主要功能。除此之外，還可以引進西方國家已經(jīng)較為成熟的內(nèi)部審計經(jīng)驗和方法，結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和國情進行適當修改與完善，從而形成適合我國企業(yè)的內(nèi)部審計機制。還可以增設(shè)專門的內(nèi)部審計委員會，由內(nèi)部審計委員會領(lǐng)導審計部門，使內(nèi)部審計真正獨立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用得到有效發(fā)揮。3.加強內(nèi)部審計理論上的學習和研究。加強內(nèi)部審計理論研究，這樣有助于形成一套科學規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系和評估體系。同時對內(nèi)部審計進行深入的理論研究，也會為在日后工作中遇到的突發(fā)問題提供指導作用。若想要內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實到位。4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)。審計人員工作能力和綜合素質(zhì)不高，相關(guān)技能不達標，是我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在的問題。審核技能、計算機各類軟件操作技能，是員工們表現(xiàn)很突出的缺點，就此內(nèi)部審計自身就需要從這兩個方面開始著手加強培訓。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和專業(yè)程度對于公司審計業(yè)務(wù)成果的有效性有巨大影響。在加強業(yè)務(wù)技能的同時轉(zhuǎn)變態(tài)度，把以前的查錯防弊的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價值觀念，這樣會使得整個企業(yè)內(nèi)部更加積極團結(jié)，創(chuàng)造更大經(jīng)濟利益。在選擇人才時，除去專業(yè)性強，基礎(chǔ)知識扎實外，審計人員的學習能力、知識更新能力也要強，這樣才能使整個審計部門充滿活力，處于專業(yè)知識前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國內(nèi)部審計的未來走勢

就目前我國的發(fā)展現(xiàn)狀及經(jīng)濟發(fā)展水平而言，我國公司的內(nèi)部審計未來走勢主要可以概括為以下三個方面。1.公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)為內(nèi)部審計。目前我國大多數(shù)上市公司的都是多元化經(jīng)營，同時跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)越來越多。這樣導致企業(yè)高級別管理者不能及時對末級經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核，這就需要通過內(nèi)部審計活動實現(xiàn)查錯糾弊的作用。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要性將會越來越高，最后形成以內(nèi)部審計為核心的公司控制系統(tǒng)。2.互不沖突的內(nèi)部審計與公司治理。內(nèi)部審計活動可以涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的各個方面，通過內(nèi)部審計活動獲取的業(yè)務(wù)信息，是公司的高級管理人員及監(jiān)事會難以直接獲得的。也正是因為如此，內(nèi)部審計成為公司董事會和監(jiān)事會的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業(yè)的職能，及時了解生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，采取糾偏措我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展方略探討王曉君（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質(zhì)的內(nèi)部審計員工。對內(nèi)部審計人員來說，必須要具有與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的學識以及專業(yè)能力，這就要求內(nèi)部審計人員要不斷地加強自身的學習，以此來提高自己的專業(yè)技能和專業(yè)知識。目前，越來越多的企業(yè)開始制定實施內(nèi)部審計制度，并且已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營中各個領(lǐng)域。這也就表明內(nèi)部審計制度對審計人員的要求越來越高，綜合性強的專業(yè)人員才會使內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮它應(yīng)有的價值和效益。為此，企業(yè)需要做到如下要求：（1）在招聘時提高要求，比如學歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓時不僅僅要加強對員工的專業(yè)技能的培訓，更應(yīng)該要加強職業(yè)道德素養(yǎng)方面的提高。（3）加強對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和再培訓，不斷提高要求。

四、結(jié)語

綜上所述，我國上市公司內(nèi)部的審計工作依舊存在著很多不足，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我們必須放寬視野，積極開展對上市公司內(nèi)部審計管理及其價值有效發(fā)揮的探索。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的工具，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、競爭力以及對公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內(nèi)部審計制度及業(yè)務(wù)活動在我國現(xiàn)行國情下，對企業(yè)來說必需具備的，要想解決目前審計工作所在問題，我們必須正視問題，主動解決，結(jié)合我國國情及國外上市公司的審計經(jīng)驗，將內(nèi)部審計的工作循序漸進補充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫(yī)療器械股份有限公司

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