導(dǎo)語：集團(tuán)閉環(huán)式內(nèi)部審計模式探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

作為企業(yè)風(fēng)險防控、內(nèi)部管理的重要一環(huán)，內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展一直是企業(yè)所關(guān)心關(guān)注的；如何將內(nèi)部審計工作與企業(yè)的經(jīng)營管理、風(fēng)險防控等緊密的結(jié)合也一直是業(yè)界所探索與研究的方向。就目前而言，重業(yè)務(wù)審計輕管理審計，重專項審計輕全面審計，重審計實施輕問題整改，重計劃擬定輕成果應(yīng)用的現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中。如何改變這一現(xiàn)狀，將企業(yè)內(nèi)部審計工作引向深入，充分發(fā)揮監(jiān)督防控作用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更好的保駕護(hù)航。經(jīng)過探究與實踐，我們提出以“重制度建設(shè)，重流程設(shè)計，重機構(gòu)完善，重隊伍培養(yǎng)，重項目實施，重問題落實整改，重審計成果應(yīng)用”的企業(yè)內(nèi)部審計管理思路，力求從審計計劃提出，審計項目實施，被審計主體問題落實與整改，相關(guān)部門依據(jù)審計結(jié)果實施跟蹤監(jiān)督處置及成果應(yīng)用的多角度維度出發(fā)，構(gòu)建起“閉環(huán)”的審計監(jiān)督管理新業(yè)態(tài)。

二、HJ集團(tuán)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

作為企業(yè)，HJ集團(tuán)已經(jīng)建立起了以企業(yè)“內(nèi)部審計工作制度”為基礎(chǔ)，“內(nèi)部審計規(guī)范”為依據(jù)，“內(nèi)部控制審計辦法”、“后評價工作管理辦法”等為輔助的制度體系，同時，以企業(yè)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程”、“經(jīng)營效益審計流程”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度”等相關(guān)流程細(xì)則也已完善。相關(guān)制度、辦法、流程的建立，使企業(yè)審計工作得到了進(jìn)一步規(guī)范。但就企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督而言，經(jīng)過多年審計工作的實施與開展，我們發(fā)現(xiàn)，往往存在著內(nèi)部審計工作制度規(guī)章不全，致使內(nèi)部審計無章可依；機構(gòu)人員調(diào)整不科學(xué)，造成審計質(zhì)量下降；審計成果(結(jié)果)得不到重視及應(yīng)用，致使審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效監(jiān)督與整改等諸多問題。HJ公司面臨著以下突出問題：

1.內(nèi)部審計管理體系尚待完善

目前HJ集團(tuán)內(nèi)部審計管理體系，僅在集團(tuán)總部層面設(shè)立了獨立的審計部門，并配備了專職審計人員，但下屬成員單位層面均未設(shè)立審計風(fēng)險控制部門或?qū)Ｂ毴藛T。集團(tuán)總部和成員企業(yè)內(nèi)部審計兩個層面的管理存在斷檔和真空，沒有形成完成的上下聯(lián)動監(jiān)督體系。

2.審計功能發(fā)揮不完整

從HJ開展的審計項目實施情況來看，基本還處于以財務(wù)收支審計為主的基礎(chǔ)審計階段，雖然近年來試點進(jìn)行了招標(biāo)、物資采購、銷售等管理型審計的拓展，但仍屬探索階段，以基于財務(wù)、帳表、會計憑證記錄為基礎(chǔ)的經(jīng)營審計思維仍需轉(zhuǎn)變。

3.審計監(jiān)督尚顯滯后

企業(yè)的內(nèi)部審計功能發(fā)揮還不夠完整，與事前預(yù)防、事中控制、事后跟蹤評價的審計要求還有很大差距。對下屬企業(yè)開展的審計，大多是發(fā)生在成員企業(yè)經(jīng)營活動的事后，缺少對成員企業(yè)日常經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟(jì)行為事前和事中的控制與反饋，對其日常生產(chǎn)經(jīng)營過程缺少必要的審計監(jiān)督和評價。

4.人員少影響企業(yè)內(nèi)審工作深入開展

目前公司僅集團(tuán)層面設(shè)置了專門的審計部門——審計部，但專職審計人員僅9人，無法滿足審計工作要求。5.審計成果應(yīng)用尚待強化審計工作完成后，相關(guān)職能部門在考核、管理、監(jiān)督等工作中對審計成果的應(yīng)用尚待提高，專項問題追蹤追查沒有得到重視和利用；審計問題整改還沒有得到被審單位的高度重視，部分單位的整改過程存在應(yīng)付，沒有落到實處切實整改。

三、構(gòu)建“閉環(huán)式”的審計管控模式

1.從制度入手，構(gòu)建“閉環(huán)”的審計制度模式

在內(nèi)部審計不斷強化的今天，先行建立起規(guī)范健全的規(guī)章制度體系是保障企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行的前提。HJ集團(tuán)以集團(tuán)層面相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以各分子公司辦法細(xì)則為補充的閉環(huán)的制度體系。(1)從建立健全規(guī)章制度入手，完善兩個層級的審計制度體系在兩層規(guī)章制度建設(shè)為基礎(chǔ)，努力建設(shè)一套由上而下，上下聯(lián)動的審計規(guī)章制度體系，保障公司審計監(jiān)督工作的實施與開展。集團(tuán)層面：形成以“HJ集團(tuán)內(nèi)部審計工作制度”為基礎(chǔ)，以“各專項審計實施辦法”為支撐，以“各項審計流程規(guī)范”為細(xì)化，以各年度“審計工作要點”為具體工作指引的審計規(guī)章制度體系，為企業(yè)的審計監(jiān)督工作提供有力的政策依據(jù)和理論支撐，搭建起科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計制度體系。如下圖所示：成員單位層面：各成員單位在公司審計工作制度的規(guī)范下，適時建立制訂本企業(yè)的監(jiān)督管理規(guī)范和辦法等相關(guān)制度，對本單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)構(gòu)建起監(jiān)督管控機制。通過規(guī)范、辦法的執(zhí)行，強化責(zé)任意識、監(jiān)督意識，形成依規(guī)辦事，合法經(jīng)營的良好局面。(2)從重構(gòu)審計流程入手，形成上下聯(lián)動、齊抓共管的審計監(jiān)督體系為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，將原有審計流程基礎(chǔ)上進(jìn)行重構(gòu)與調(diào)整，強化審計監(jiān)督前移和后傾，審計部注重頂層設(shè)計與全面監(jiān)督，各成員單位則在集團(tuán)相關(guān)審計監(jiān)督流程的指導(dǎo)下強化本單位的監(jiān)督管控。通過兩級審計流程規(guī)范建設(shè)，形成以公司層面審計監(jiān)督為主，各成員單位監(jiān)督管控為輔，上下聯(lián)動，全程貫穿的審計監(jiān)督新格局。

2.從具體審計業(yè)務(wù)實施入手，構(gòu)筑閉環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)體系

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營管理審計、“三公”經(jīng)費專項審計等專業(yè)項審計的開展，建立起與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的閉環(huán)式審計監(jiān)督模式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計閉環(huán)：即在公司干部管理系統(tǒng)中選定領(lǐng)導(dǎo)人員，由人力資源部門下達(dá)審計委托書，審計部根據(jù)調(diào)(離)任時間擬定審計工作計劃，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流程實施進(jìn)點、約談、現(xiàn)場調(diào)查、協(xié)查等審計工作。審后結(jié)果報公司領(lǐng)導(dǎo)、人力資源、黨委工作、紀(jì)檢監(jiān)察等部門進(jìn)行結(jié)果應(yīng)用、人員評價、問題追責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式規(guī)劃圖經(jīng)營管理審計閉環(huán)：經(jīng)營管理審計是所有分子公司及經(jīng)營主體，一個會計年度或某一特定時期經(jīng)營管理情況實施的全面綜合審計。經(jīng)營管理審計閉環(huán)，即每年初審計部按公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃及上年各成員單位生產(chǎn)運營情況制定審計工作計劃。通過對被審單位全面審計，找出其生產(chǎn)運營過程中存在的問題與短板，幫助企業(yè)尋找解決問題的辦法及路徑。審計后針對存在的問題審計部實施跟蹤與監(jiān)督整改，督導(dǎo)被審計主體上報整改方案、階段及整改完成報告，并對整改完成情況評價。專項管理審計閉環(huán)：專項管理審計閉環(huán)是對公司運營管理過程中不同系統(tǒng)，針對其業(yè)務(wù)職能實施的專項審計。公司通過專項管理審計的實施，及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題及漏洞，從業(yè)務(wù)流程、管理線條入手對相關(guān)制度、辦法、流程、規(guī)范進(jìn)行審計梳理，對具體操作管控進(jìn)行審計，力求發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞，找出解決總理的辦法，提出改進(jìn)的建議。跟蹤落實整改，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況被審計主體及時上報整改方案及階段和完成情況報告，審計部門對整改完成情況進(jìn)行最終評價?！叭苯?jīng)費及領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇專項審計閉環(huán)：針對“三公”及職務(wù)消費的審計，構(gòu)建起“審計實施”與“審計成果”應(yīng)用兩個階段相銜接完整閉環(huán)。審計實施由審計部門負(fù)責(zé)具體操作，成果應(yīng)用則由黨委、人力、紀(jì)檢等部門依據(jù)審計報告負(fù)責(zé)監(jiān)督、追究與問責(zé)?！叭苯?jīng)費及職務(wù)消費專項審計閉環(huán)模式規(guī)劃圖工程項目預(yù)結(jié)算審計閉環(huán)：強化三級審核機制，形成建設(shè)主體一級審核(業(yè)務(wù)單位)、工程預(yù)結(jié)算審核中心二級審核、審計部三級審核的聯(lián)動監(jiān)督體系，各司其職,分步把控，確保工程預(yù)結(jié)算工作的準(zhǔn)確，努力降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本。

四、結(jié)語

通過審計監(jiān)督體系的健全與完善，努力將內(nèi)審工作從以監(jiān)督為主的評價、裁判型向評價監(jiān)督、參謀助手、服務(wù)建議型轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計的內(nèi)控作用與企業(yè)發(fā)展實際充分結(jié)合、全面鋪開，使審計監(jiān)督更加精準(zhǔn)高效有力，使審計成果得到充分有效應(yīng)用，從而為企業(yè)的科學(xué)健康良性發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:劉勇 單位:北方華錦化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司