導(dǎo)語：工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1前言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過協(xié)助管理層監(jiān)督、調(diào)查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。工程項(xiàng)目審計(jì)則是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。目前，施工企業(yè)中的工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作通常以工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期結(jié)束后的成果界定為主要目的，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的領(lǐng)域，并主要以工程項(xiàng)目的成本界定、盈虧分析為主。由于審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)單一，涉及領(lǐng)域狹窄，使得工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的作用被弱化。對(duì)于施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該是以工程項(xiàng)目的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，以工程項(xiàng)目運(yùn)作全過程控制為重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目運(yùn)作在各個(gè)不同階段的實(shí)際特性，有側(cè)重地安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，明確不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作全程控制。加強(qiáng)項(xiàng)目的過程審計(jì)，能真正起到審計(jì)督導(dǎo)的作用。工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，至少包括三個(gè)階段，每個(gè)階段都各有側(cè)重。

2前期以造價(jià)及預(yù)算編制為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目審計(jì)前期，施工組織設(shè)計(jì)和預(yù)算成本的編制是主要工作。因此，對(duì)工程造價(jià)、預(yù)算成本編制進(jìn)行審計(jì)成為工程項(xiàng)目前期的一個(gè)要點(diǎn)。其目的是確定一個(gè)預(yù)期成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把握工程項(xiàng)目預(yù)期盈虧情況、主要的成本控制活動(dòng)，明確主要的成本控制方法，實(shí)施戰(zhàn)略成本管理。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)與工程管理部門和預(yù)算部門積極配合，共同審定預(yù)算成本編制的合理性，工程項(xiàng)目預(yù)算成本的確定，應(yīng)有審計(jì)人員的參與，并簽字。審計(jì)人員要特別了解重大成本的支出項(xiàng)目，對(duì)于影響工程項(xiàng)目重大成本的施工組織措施和管理活動(dòng)，應(yīng)主動(dòng)和工程管理部門、預(yù)算部門、項(xiàng)目部管理層進(jìn)行溝通，掌握工程管理的第一手資料。做好工程項(xiàng)目前期預(yù)算成本編制的審計(jì)工作，將十分有助于了解工程概況，同時(shí)，為后續(xù)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)和盈虧界定打下堅(jiān)實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)。

3中前期以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，項(xiàng)目部運(yùn)行了一段時(shí)間，項(xiàng)目部自身的管理活動(dòng)已基本定型，如果項(xiàng)目部管理薄弱，其管理慣性將對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，應(yīng)以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)。目的是評(píng)價(jià)項(xiàng)目部的各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)：項(xiàng)目部是否能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部管理；成本控制活動(dòng)是否得到有效落實(shí)；各項(xiàng)企業(yè)的政策和制度是否能夠得到有效的實(shí)施等。工程項(xiàng)目的內(nèi)控審計(jì)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的概預(yù)算管理、物資采購、勞務(wù)組織、合同簽訂、資產(chǎn)管理、計(jì)價(jià)結(jié)算、調(diào)差索賠、國家稅收等內(nèi)控制度管理多領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督管理。項(xiàng)目設(shè)施過程中內(nèi)部審計(jì)部門可針對(duì)內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，提出建設(shè)性意見。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目重大管理缺陷和管理問題，提出處罰意見。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，形成專題的工程項(xiàng)目內(nèi)控管理報(bào)告，可以有助于公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)共性管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷提高項(xiàng)目的經(jīng)營管理水平。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4中后期，以責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，施工過程中的種種不確定因素已經(jīng)基本明朗化，已可以初步判定預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，應(yīng)以項(xiàng)目盈虧認(rèn)定、項(xiàng)目成本分析為主，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。通過對(duì)工程項(xiàng)目的效益、工期、質(zhì)量、安全及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效作出評(píng)價(jià)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)部門反映項(xiàng)目成本的合法合規(guī)和真實(shí)正確進(jìn)行檢查，同時(shí)核對(duì)工程數(shù)量，核實(shí)結(jié)算單價(jià)，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，了解工程盈虧。對(duì)于預(yù)期虧損項(xiàng)目，應(yīng)與工程管理部門、預(yù)算合同部門、項(xiàng)目管理層共同研究減虧、扭虧方案，明確清算責(zé)任。對(duì)完工后的工程項(xiàng)目，審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。（本文來自于《新疆鋼鐵》雜志。《新疆鋼鐵》雜志簡介詳見.）

5結(jié)束語

通過以上三個(gè)階段的工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，各個(gè)階段的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)明確，包括了工程項(xiàng)目實(shí)施的全過程和工程項(xiàng)目管理的各個(gè)方面，形成一個(gè)工程項(xiàng)目完整的審計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不僅審計(jì)工程項(xiàng)目成本盈虧，還是對(duì)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)控機(jī)制，基本做到了項(xiàng)目的全過程控制，使工程項(xiàng)目始終處于可控狀態(tài)，把項(xiàng)目出現(xiàn)的成本問題和管理問題盡可能地消除在萌芽狀態(tài)。工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。實(shí)施工程項(xiàng)目三階段審計(jì)方法，將進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，努力確保項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

本文作者:周莉工作單位:新疆冶金建設(shè)公司