導(dǎo)語：地勘單位內(nèi)部審計技巧與方法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1內(nèi)部審計具有高風(fēng)險、高難度和挑戰(zhàn)性

1.1高風(fēng)險

(1)職業(yè)風(fēng)險。以職業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)能力應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。一方面，如果通過其他途徑被發(fā)現(xiàn)、被證明該單位曾經(jīng)被審計過的經(jīng)濟(jì)事項存在經(jīng)濟(jì)問題，反過來，將對參與審計的人員的個人能力產(chǎn)生懷疑。另一方面，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)了問題，審計報告應(yīng)以何種方式適當(dāng)披露，需要認(rèn)真考慮。(2)政策風(fēng)險。對政策的把握、理解和運用不同，可能會因人、因事產(chǎn)生不同的結(jié)果與后果。行業(yè)的特殊性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、政策選擇的多樣性，難免導(dǎo)致審計人員形成不同的職業(yè)判斷，得出不同的審計結(jié)論，造成不同的政策風(fēng)險。(3)滯后風(fēng)險?？傮w上說，相對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間來說，審計總是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束或即將結(jié)束一段時間后才進(jìn)行審計。滯后的審計必然對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、可能存在的經(jīng)濟(jì)問題并不完全了解和掌握，給審計工作帶來很多不知情的問題和風(fēng)險。

1.2高難度

(1)身份的局限性：內(nèi)部審計無非區(qū)分為主管部門的部門審計和單位自身的內(nèi)部審計。主管部門的內(nèi)部審計同樣存在滯后審計風(fēng)險，存在對被審計單位某些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能及時了解和掌握的局限性；而單位自身的內(nèi)部審計主要是身份過于倚重單位，個人利益和單位的生存與發(fā)展緊密相關(guān)，不敢放開手腳大膽審計，存在畏懼心理。(2)計劃的局限性：部分審計事項是需要主管領(lǐng)導(dǎo)安排的，不是審計部門可以自行安排的。什么時間審計，審計什么樣的內(nèi)容，對哪些單位進(jìn)行審計，審計部門是有局限性的。(3)審計目的的局限性：內(nèi)部審計以服務(wù)為主，也要對單位的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、制度建設(shè)和內(nèi)部控制制度等各個方面開展內(nèi)部審計工作。對于是否違反國家和地方財經(jīng)紀(jì)律，是否有偷漏稅問題，關(guān)注較少，或者不便于公開在審計報告中。而且由于行業(yè)不同，對政策的掌握與理解不同，對某些政策風(fēng)險難以做出準(zhǔn)確判斷。

1.3挑戰(zhàn)性

相比而言，內(nèi)部審計、政府審計和社會中介機構(gòu)審計，都有自己的長處和短處、自身的優(yōu)越性和局限性和各自審計的目的和重點，沒有絕對的好與壞，優(yōu)與劣之分。內(nèi)部審計的存在和發(fā)展當(dāng)然有它存在的價值和理由。內(nèi)部審計在整個審計體系中，具有不可替代的重要作用。這一點，是毋庸置疑的。相反，經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展到今天，對內(nèi)部審計提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。要求審計人員既要充分履行內(nèi)部審計的職責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題，還要比較客觀公正地提出問題，解決問題，給內(nèi)部審計提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。這就要求單位各級領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)容審計工作予以理解、信任和大力支持。特別是當(dāng)單位內(nèi)部的審計人員發(fā)現(xiàn)問題、做出審計結(jié)論時，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持本部門、本單位的內(nèi)部審計人員提出整改意見和建議，要求被審計對象認(rèn)真整改，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和內(nèi)部管理職能作用。

2審前應(yīng)了解和掌握的重點審計資料

隨著會計從業(yè)人員知識水平（學(xué)歷層次）、綜合素質(zhì)（全國會計師、高級會計師考試）的不斷提高、核算手段（會計電算化）的不斷完善、核算內(nèi)容的不斷深化（目前，會計電算化可以核算6級明細(xì)科目），單位會計核算和財務(wù)管理水平有了較大的提高，對審計人員提出了更高的要求。按照傳統(tǒng)的查看全部會計記賬憑證及其原始憑證，然后查閱會計報表或許已經(jīng)不能完全滿足審計需求，而且耗時太長。必須更新觀念，尋找更為有效的審計途徑，確定審計重點，按照現(xiàn)代審計的思路，采取科學(xué)的審計方法，更好地實現(xiàn)審計目的。(1)查閱被審計單位的規(guī)章制度、會計核算、財務(wù)管理辦法、經(jīng)濟(jì)運行管理辦法等，了解掌握該單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理和控制制度。(2)掌握上級下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)計劃書所下達(dá)的各類技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便明確會計核算和目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在關(guān)系，分析有無不符合入賬條件的經(jīng)營收入，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年度的預(yù)收賬款等因素；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，了解被審計單位針對內(nèi)部責(zé)任單位所需要組織的內(nèi)部核算體系以及考核管理辦法。(3)了解和掌握被審計單位的重要經(jīng)濟(jì)合同、收款情況及其和年度入賬的經(jīng)營收入、撥款項目之間的重要關(guān)系。(4)了解和掌握被審計單位人員構(gòu)成、組織機構(gòu)、經(jīng)營特點等，項目毛利率、間接費用開支水平，測算被審計單位總計盈利能力和水平。

3內(nèi)部審計應(yīng)重點分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

(1)盈利能力指標(biāo)。盈利能力是指經(jīng)濟(jì)組織利用人財物要素獲取利潤的能力。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，主要有銷售利潤率、成本費用利潤率，總資產(chǎn)利潤率、資本金利潤率以及股東權(quán)益利潤率。銷售利潤率=利潤總額/經(jīng)營收入凈額×100%該比率越高，表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價值越多，貢獻(xiàn)越大，也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時，為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤，實現(xiàn)了增產(chǎn)增收。成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%該比率越高，表明企業(yè)一定的耗費所取得的收益越高，這是一個能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均總額×100%此項比率越高，表明資產(chǎn)利用的效益越好，整個企業(yè)獲利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好，企業(yè)資本金盈利能力越強；反之,則說明資本金的利用效果不佳，企業(yè)資本金盈利能力越弱股東權(quán)益利潤率=利潤總額/平均股東權(quán)益總額×100%該項比率越高，表明股東投資的收益水平越高，獲利能力越強。還可以用以下公式連環(huán)乘積：股東權(quán)益利潤率=（總資產(chǎn)/平均股東權(quán)益）×（經(jīng)營收入/總資產(chǎn)）×（利潤總額/經(jīng)營收入）(2)償債能力指標(biāo)。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析兩個方面。短期償債能力主要表現(xiàn)在公司到期債務(wù)與可支配流動資產(chǎn)之間的關(guān)系,主要的衡量指標(biāo)有流動比率和速動比率。流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債。長期償債能力是指企業(yè)償還1年以上債務(wù)的能力,與企業(yè)的盈利能力、資金結(jié)構(gòu)有十分密切的關(guān)系。企業(yè)的長期負(fù)債能力可通過資產(chǎn)負(fù)債率、長期負(fù)債與營運資金的比率及利息保障倍數(shù)等指標(biāo)來分析。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%長期負(fù)債與營運資金的比率＝長期負(fù)債/營運資金＝長期負(fù)債/(流動資金-流動負(fù)債)。利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用＝(利潤總額+利息費用)/利息費用。一般來說,企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1。(3)資產(chǎn)使用效果指標(biāo)。A存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360×（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2]總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]意義：該項指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。(4)安全和質(zhì)量情況評價。要通過查閱合同、上級文件、項目結(jié)算單、相關(guān)會計業(yè)務(wù)、個別談話等途徑確認(rèn)。(5)年度計劃完成情況指標(biāo)。計劃完成率=計劃指標(biāo)/（會計賬面值+審計調(diào)整值）×100%。以百分制為準(zhǔn)，審查各指標(biāo)得分之和是否超過或小于100分，綜合考量三個文明建設(shè)成績。(6)發(fā)展能力指標(biāo)。分析發(fā)展能力主要考察以下六項指標(biāo)：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、技術(shù)投入比率。營業(yè)收入增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×100%該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)營業(yè)收入的增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額×100%一般說，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)當(dāng)大于100%。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%資本積累率越高，表明企業(yè)的資本積累越多，應(yīng)對風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力越強。總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%總資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的速度越快。當(dāng)然，也要避免盲目擴(kuò)張。營業(yè)利潤增長率=本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100%技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/本年營業(yè)收入×100%技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研究開發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年營業(yè)收入的比率，反映企業(yè)在科技進(jìn)步方面的投入，在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

4審計應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的重點領(lǐng)域

通過上述幾個年度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計算，一定可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、資產(chǎn)使用效果、年度計劃完成情況安全和項目質(zhì)量情況及相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失的處理等方面的發(fā)展趨勢、發(fā)展規(guī)律以及存在的主要問題，為確定審計重點提供明確方向。

5審計抽查

根據(jù)被審計單位存在的經(jīng)營管理、安全質(zhì)量等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，以及在會計核算資料方面表現(xiàn)出來的核算內(nèi)容，可以開展對被審計單位的重點審計和資料抽查。抽查內(nèi)容包括：(1)重點會計憑證。年初入賬的會計業(yè)務(wù)，審查有無跨年度事項；年尾入賬的會計業(yè)務(wù)，審查和經(jīng)營收入、成本費用、利潤有關(guān)的會計業(yè)務(wù)；大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，視被審計單位的具體情況而定；調(diào)賬業(yè)務(wù)，重點分析調(diào)賬的理由和原因。(2)重點會計業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的回收及結(jié)存額是否在增加，和經(jīng)營收入是否呈一定比例關(guān)系？三年以上應(yīng)收賬款，如果必要，可以查看應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查看入賬依據(jù)是否合理合法。預(yù)收賬款是否按會計制度、按稅法進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的預(yù)收賬款是否和經(jīng)營合同載明的工作量或項目工程進(jìn)度基本吻合？預(yù)留的結(jié)轉(zhuǎn)下年度的項目成本費用是否屬實？是否和經(jīng)營收入以及預(yù)收賬款成配比？固定資產(chǎn)折舊是否符合會計制度和稅法規(guī)定？有無任意變更會計折舊方法、進(jìn)行折舊的現(xiàn)象？待攤費用、預(yù)提費用、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資及其收益的等容易隨意調(diào)整利潤項目的會計業(yè)務(wù)的審查。利潤結(jié)轉(zhuǎn)及利潤分配是否合法？結(jié)轉(zhuǎn)的程序和比例是否適當(dāng)？(3)核對賬表、賬物關(guān)系是否相符，重點抽查可能容易被個人使用的單位固定資產(chǎn)、材料物資是否存在？是否存在賬表、賬物不符問題？在完成以上主要審計工作程序的基礎(chǔ)上，整理審計底稿，就可以進(jìn)行審計評價，出具審計意見，形成審計結(jié)論，完成現(xiàn)場審計工作，提交審計報告，要求進(jìn)行審計整改。以此方法和技巧開展內(nèi)部審計工作，工作質(zhì)量應(yīng)該可以提升到一個較高的水平。

本文作者:高四新工作單位:寧夏回族自治區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局