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［摘要］目前，在進行內部控制過程中面臨著許多的挑戰(zhàn)，影響了國有企業(yè)內部控制的管理和前進方向。必須結合當前企業(yè)現(xiàn)狀在實際工作中通過有效的途徑進行一系列的改進和完善。文章闡述了加強國有企業(yè)內部控制的意義，分析了內控實施中存在的主要問題，并提出加強國有企業(yè)內部制度建設的對策建議，從而能夠整體上提升企業(yè)內部管理水平，不斷增加企業(yè)的經濟效益。

［關鍵詞］風險管理;內部控制;國有企業(yè)

1現(xiàn)實意義

國有企業(yè)內部管理控制是指現(xiàn)代企業(yè)在生產經營活動中為了實現(xiàn)其經營成果，對企業(yè)財產的完整安全性進行保障，對會計資料的可靠性和能否貫徹執(zhí)行經營方針進行監(jiān)督，保證企業(yè)經營活動的效益性而在內部采用的一系列自我約束、規(guī)劃、評價和控制的方法手段與措施。內部控制制度的制定執(zhí)行是否科學合理，關乎著企業(yè)未來戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也關系著企業(yè)長期經濟利益的實現(xiàn)，國有企業(yè)應當加強認識并重視內部控制制度在企業(yè)經營發(fā)展中的重要意義。1.1保證企業(yè)遵循國家的方針、政策和法規(guī)。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是國有企業(yè)進行合規(guī)生產經營的前提條件。企業(yè)的內部控制制度可以通過監(jiān)督檢查手段來促使全體員工共同遵守和執(zhí)行，同時，也可以督促企業(yè)的領導層去執(zhí)行國家的方針、政策，并在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。1.2保證會計信息的真實性和正確性。內部控制的健全，能夠真實地反映企業(yè)的生產經營活動，保證企業(yè)能夠采集、歸類、記錄和匯總會計信息過程的完整性，進而能夠預防發(fā)現(xiàn)錯漏，并將其糾正，從而保證會計信息的真實性和正確性。完善的內部控制制度則能夠對資金的收入、支出全過程以及物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等各個環(huán)節(jié)起到有效監(jiān)管和制約作用，從而保全了企業(yè)資產的完整性，并能夠有效防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為造成各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。1.3提高企業(yè)風險防范能力。在企業(yè)的日常經營管理中，會面對各類風險，其中企業(yè)所面對的可控風險是企業(yè)進行有效的預防、控制的重點。內部控制作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風險的最為有效的一種手段。內部控制實施的必要性不言而喻，健全而有效的內部控制是指企業(yè)內部的各個部門將其工作結合在一起，并利用各部門的制度規(guī)劃及有關報告確定職責分工，從而使各部門的工作緊密結合在一起，充分發(fā)揮了一體化協(xié)同作用，從而實現(xiàn)單位的經營目標，保障企業(yè)的生產和經營活動長久持續(xù)發(fā)展?？傊?，正確的認識內部控制的作用可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高企業(yè)生產經營管理效率，提高風險防范能力、維護財產安全，降低企業(yè)的可控成本，對企業(yè)經濟效益水平的提高有十分重要的意義。

2存在的問題

2.1缺少內部控制環(huán)境的認知。內部控制主要是指企業(yè)內部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、風險防范機制。企業(yè)建立起一個完善的內部控制架構取決于企業(yè)對內控環(huán)境的認知程度高低，同時也決定了企業(yè)的內部控制措施的實施。目前階段，我國大多數(shù)企業(yè)在實行財務內部控制的過程中，忽視了內部控制問題的重要性。不能及時準確地發(fā)現(xiàn)控制活動中出現(xiàn)的問題，從而導致企業(yè)的財務內部控制的效率低下。2.2風險意識淡薄。內部控制體系建設是關乎企業(yè)戰(zhàn)略目標和長遠發(fā)展的重要制度，現(xiàn)階段我國一些企業(yè)普遍缺乏對風險的識別和監(jiān)管能力，風險管理體系也存在不完善的方面，并且缺少定量和定性相結合的風險評估方法，在企業(yè)內部沒有設立識別、分析、評估風險的管理機構，同時評價和預警風險的機制體系也不健全，這樣就大大地降低了企業(yè)風險的管控防范能力。同時一些國有企業(yè)雖然建立了完善的風險防范體系，但由于高級管理層風險意識淡薄，沒有站在企業(yè)整體角度來分析內部控制制度的建立和執(zhí)行的必要性，從而導致內控管理的有效性不足。國有企業(yè)應引以為戒，通過落實風險管理責任、建立健全有效的風險管理體系和預警機制，正確識別和評估企業(yè)面臨的各類風險發(fā)生，并采取合理的風險應對方案，以最大限度地規(guī)避國有資產的流失。2.3不完善的內部控制監(jiān)督機制。雖然一些國有企業(yè)內部已經初設內部控制監(jiān)督機制，但沒有充分地發(fā)揮其重要性，其中主要的原因有:一是內部審計部門是企業(yè)內部控制監(jiān)管的重要部門，如果企業(yè)沒有單獨設立內部審計部門，就沒有辦法切實發(fā)揮內部監(jiān)督審計職能作用，弱化了內部審計的監(jiān)督職責，從而嚴重影響了內部審計的獨立性。二是內部審計部門沒有得到管理層足夠重視，專業(yè)人員配備不齊，缺乏專業(yè)內部審計人員，大多數(shù)的內審人員不是會計人員兼任，就是財務出身，業(yè)務知識不全面，對內部稽查、管理風險審計以及績效審計知識掌握不多，就無法有效地解決內部控制監(jiān)督中出現(xiàn)的各種問題，在實際工作中很難發(fā)揮出自身的作用。三是缺乏有效的內部監(jiān)督機制。如果僅僅制定了內部控制機制，在執(zhí)行方面卻不進行監(jiān)督和管理，就很難得到良好的內部控制效果。四是信息溝通傳遞化水平不夠，不能夠將企業(yè)內部控制流程中存在的問題與信息系統(tǒng)有機結合，內部信息傳遞溝通中遇到障礙，不進行及時地反饋，也會導致領導在重大決策中失誤、相關政策措施也難以落實到全體干部職工當中去。2.4忽略企業(yè)文化在內部控制中的作用。任何企業(yè)的發(fā)展都離不開其企業(yè)文化的發(fā)展，企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂存在，假如缺少積極而向上的企業(yè)文化，很有可能讓員工對企業(yè)的未來發(fā)展喪失信心與認同感，企業(yè)在未來的生存和發(fā)展中將缺乏向心力和競爭力，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以指導和規(guī)范企業(yè)員工的行為，形成團體的向心力，也可以幫助企業(yè)攻堅克難，引領企業(yè)的長遠發(fā)展。但是，我國的企業(yè)往往很少注重企業(yè)文化的力量的發(fā)揮，認為只要有各種管理機制就可以完成內部控制工作。如果只有簡單約束的做法難以將應有作用充分地發(fā)揮出來，員工就無法真正地融入企業(yè)當中，并全心全意地投入工作中去。沒有積極向上的員工，企業(yè)的內部控制就無法獲得有效的作用，企業(yè)的未來發(fā)展也將受到一定的影響。

3對策

3.1營造企業(yè)管理者的內部控制意識。在制定內部控制有關規(guī)定時，需要考慮企業(yè)的業(yè)務特點，從而對內部機構進行設置，規(guī)定相關崗位責任制權限，規(guī)避職能監(jiān)管中存在的交叉重疊、缺失或權力過于集中的現(xiàn)象發(fā)生，應在企業(yè)內部形成相互制約協(xié)調的工作機制。明確管理層對內部控制應承擔的角色責任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時對照崗位責任制定相應考核辦法，使企業(yè)全員共同執(zhí)行內部控制的責任要求，推動企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。企業(yè)還應當定期對組織架構的設計和運行進行全面的評估，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，及時優(yōu)化調整。3.2全面建設風險控制管理體系。企業(yè)對風險失去控制，主要來源于管理人員的專業(yè)素質得不到充分發(fā)揮。企業(yè)應加強風險管理意識，塑造良好的風險管理文化，形成與本企業(yè)生產經營管理相適應的風險管理理念，引導企業(yè)管理層樹立正確的價值觀，加強員工對道德品質的培養(yǎng)，注重對員工自身專業(yè)技術能力的培養(yǎng)而建立風險管理培訓機制，不斷強化風險意識，實現(xiàn)個人價值觀、團隊價值觀、行為態(tài)度及處事方式在風險管理的認知觀念上趨同，將風險管理防范意識自覺成為全體員工的共同行動理念。此外，企業(yè)還應該依據(jù)風險管理職責去劃分考核指標，并納入企業(yè)績效考核管理中，建立權責利相結合的獎懲制度，以保證企業(yè)持續(xù)有效地進行風險管理活動。3.3加強內部審計監(jiān)督的獨立性。順從內控外部化趨勢，整合內部監(jiān)督資源。首先，應創(chuàng)建起完善的內部監(jiān)督機制，并使其有效地實施在企業(yè)整體當中去。其次，企業(yè)應當重視并強化內部審計工作，內部審計人員不該僅僅局限于監(jiān)督內部控制是否被執(zhí)行，而是保證內部審計機構設置、人員配置和工作的獨立性。通過獨立的審查和評價活動，內部審計部門在評價內部控制的有效性以及改進建議等方面起著至關重要的影響。企業(yè)應當合理地給予內部審計部門適當?shù)臋嗬约氨ＷC其審計職責的獨立性;此外，企業(yè)應當謹慎任免內部審計部門負責人的工作;企業(yè)還應切實加強審計人員培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質，提高企業(yè)核心實力。3.4加強信息溝通協(xié)調機制。當前，國有企業(yè)能夠及時、準確地總結和傳遞與內部控制相關的信息，確保信息有效地從企業(yè)內外部之間傳達，是實施內部控制的重要途徑方法。企業(yè)應當健全系統(tǒng)化的內部報告流程體系，利用科學技術手段，強化內部報告結果在信息網絡平臺中的集成，使全體員工能夠及時共享信息，從而構建全面完善的內部報告網絡體系。運用動態(tài)的信息管理機制將有利于提高企業(yè)內部控制的效率，信息的及時傳遞以便于企業(yè)各級管理層和全體員工了解相關信息，并正確地運用于相關崗位職責中。此外，企業(yè)還應特別去關注外部市場環(huán)境、政策法規(guī)變化等信息，并對影響其生產經營管理活動的信息進行分析歸納與整理，并通過信息平臺傳輸?shù)絻炔肯嚓P管理級層，以便及時采取相應對策，保障企業(yè)的順暢運行。要想充分分解企業(yè)的生產經營目標，就需要做到橫向到邊、縱向到底，在各個部門之間建立良好的溝通交流機制管理，使其形成良好的相互協(xié)同、相互配合的工作關系，不斷地提高內部控制的執(zhí)行力，保障企業(yè)順利實現(xiàn)最終目標。3.5融入企業(yè)文化與內部控制的有機結合。企業(yè)的文化建設應當融入其生產經營全過程活動，切實做到文化建設與持續(xù)發(fā)展的有機結合，不斷增強員工的責任感，讓員工的價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分的體現(xiàn)，才能將內部控制制度更好地執(zhí)行與推廣。同時，高級管理層應當在企業(yè)文化建設中起到引領和示范作用，通過自身的優(yōu)良品德和腳踏實地的工作作風，推動影響企業(yè)全員去共同創(chuàng)造積極進取的企業(yè)文化氛圍，促使文化建設在內部的有效溝通，加強貫徹企業(yè)文化，確保全體員工共同遵守執(zhí)行。

參考文獻:

［1］黃超.關于如何加強國有企業(yè)內部控制的思考［J］．經管空間，2019(16):36－49.

［2］楊敏.風險管理視角下國有企業(yè)內部控制體系建設優(yōu)化策略分析［J］．財會學習，2019(4):48－56.

作者:韓婭楠 單位:大港油田物資供銷公司