導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及優(yōu)化一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)之間面臨的市場競爭愈加激烈，企業(yè)逐漸暴露出管理松弛、內(nèi)部控制薄弱等問題，致使各種違法亂紀(jì)、信息失真現(xiàn)象愈演愈烈，影響企業(yè)的良性發(fā)展。目前如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為亟待解決的問題。本文就對企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題進(jìn)行分析，并試探性提出幾點(diǎn)優(yōu)化策略，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；常見問題；優(yōu)化策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場環(huán)境愈加透明化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，必須要關(guān)注前端業(yè)務(wù)，注重內(nèi)部管理，合理開展內(nèi)部控制工作。由于諸多因素的影響，如職工內(nèi)控意識不強(qiáng)、組織結(jié)構(gòu)簡單等，企業(yè)內(nèi)控工作的開展受阻，所以做好企業(yè)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題分析

企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題主要包括：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理大多缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、預(yù)測、識別，未建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。同時(shí)有些企業(yè)利用做假賬、逃稅的方式獲取利潤，針對風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不能整體管理企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在市場中處于不利地位。第二，內(nèi)部環(huán)境紊亂。內(nèi)控環(huán)境主要指的是影響內(nèi)控制度操作與制定的外部因素，但很多企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的更新完備加以忽視，導(dǎo)致內(nèi)部管理的紊亂和內(nèi)控制度的缺失。如：在法人方面缺乏完善、規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)；職工的內(nèi)控意識不強(qiáng)，企業(yè)缺乏核心宗旨；管理者缺乏較強(qiáng)的控制意識，甚至利用內(nèi)部控制的漏洞參與違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動。第三，缺乏完善的內(nèi)控制度。企業(yè)的發(fā)展是以社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，相關(guān)管理模式與制度的制定要與社會形態(tài)相符，雖然我國企業(yè)發(fā)展的速度較快，能通過變革創(chuàng)新來適應(yīng)社會發(fā)展，但實(shí)際發(fā)展中缺乏完善的內(nèi)控制度，管理者按照自己的意識對內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行修改，影響企業(yè)管理的規(guī)范性?？梢哉f，制定的內(nèi)控制度制定不夠客觀與完善，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符，致使內(nèi)控效果不佳，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革目標(biāo)。第四，監(jiān)督缺乏有效性。部分企業(yè)缺乏專門的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)部門，多是由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)控與內(nèi)審的職能。通常內(nèi)部審計(jì)最為重要的就是財(cái)務(wù)信息審計(jì)，而內(nèi)部控制是對所有職工及部門都參與的控制，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控、內(nèi)審的監(jiān)督職能，不能充分發(fā)揮內(nèi)控與內(nèi)審部門的獨(dú)立性職能。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，必須要重視風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，科學(xué)規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、成長風(fēng)險(xiǎn)等，利用定性分析的方式來識別風(fēng)險(xiǎn)，并借助經(jīng)營管理來增強(qiáng)自身的競爭力。一般SWOT分析法是戰(zhàn)略管理中常用的一種風(fēng)險(xiǎn)分析方法，借助這種方法能找到盲點(diǎn)、亮點(diǎn)、缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)，有效規(guī)避因不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然企業(yè)也可以提前構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對內(nèi)控工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取行之有效的預(yù)防措施，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境?？刂骗h(huán)境涉及內(nèi)部控制的重要性的措施、看法、態(tài)度，以及管理和治理功能，需要匹配相對應(yīng)的控制活動，而良好的內(nèi)控環(huán)境是有效的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。作為內(nèi)控環(huán)境的重要部分，誠信與道德價(jià)值觀影響著企業(yè)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，而有效的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)道德價(jià)值觀、誠信、監(jiān)控、管理，所以需要積極轉(zhuǎn)變管理者的道德觀念，使其強(qiáng)化自身的素質(zhì)修養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境改善的目的。同時(shí)企業(yè)管理者要充分意識到完善內(nèi)控制度的意義，對制度特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，科學(xué)規(guī)劃實(shí)際操作工作，以規(guī)章制度為依據(jù)行事，通過合理的操作行為、管理制度來高效執(zhí)行規(guī)章制度。此外，人的作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制工作的全過程，內(nèi)控的完備與設(shè)立強(qiáng)調(diào)專業(yè)人員的崗位勝任能力、素質(zhì)能力、職業(yè)道德以及責(zé)任人的理解程度、重視程度、意識程度，因此企業(yè)要注重“人”素質(zhì)與能力的提高，為內(nèi)部控制工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)。（三）建立健全內(nèi)控制度。企業(yè)制定內(nèi)控制度時(shí)要進(jìn)行全面的考察、分析和總結(jié)，尤其是內(nèi)外分析，根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)以及所處的社會環(huán)境、市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，制定多個(gè)方案，通過試用觀察來選擇最佳的方案，以便選擇科學(xué)完善的內(nèi)控制度。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制工作的內(nèi)容加以完善，細(xì)致規(guī)定相關(guān)的制度管理、監(jiān)督管理、人員責(zé)任制、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理等，利用制度來約束職工的工作；或者是制定切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)職工的工作創(chuàng)造性、主動性、積極性，嚴(yán)肅處理所查處的違紀(jì)行為，有效保證內(nèi)控制度的科學(xué)性與權(quán)威性。（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制部門，對內(nèi)控體系的評價(jià)、監(jiān)督執(zhí)行、設(shè)計(jì)等予以負(fù)責(zé)，部門相關(guān)人員要具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德，保持一定的獨(dú)立性。同時(shí)內(nèi)部控制部門要定期實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問題，恰當(dāng)編制內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，以報(bào)告中的問題為依據(jù)進(jìn)行限期整改，并將其作為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)可聘請外部會計(jì)事務(wù)所來審計(jì)內(nèi)部控制，以第三方角度發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)中可能出現(xiàn)的問題，結(jié)合審計(jì)報(bào)告意見來整改、處理問題。（五）建設(shè)良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化對相關(guān)規(guī)章制度的制定與執(zhí)行有著深遠(yuǎn)影響，優(yōu)秀的企業(yè)文化氛圍有利于完善內(nèi)部控制制度，提高職工的職業(yè)素養(yǎng)。如通過企業(yè)文化的熏陶，職工的團(tuán)隊(duì)意識有所增強(qiáng)，價(jià)值觀與企業(yè)價(jià)值觀保持高度統(tǒng)一，利用理性的認(rèn)知來了解基本國情，進(jìn)一步提高企業(yè)的凝聚力。

綜上所述，內(nèi)部管理是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，在實(shí)際工作中還存在一些問題，如風(fēng)險(xiǎn)管理缺失、內(nèi)部環(huán)境紊亂、缺乏完善的內(nèi)控制度、監(jiān)督缺乏有效性等，嚴(yán)重影響企業(yè)各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤ａ槍@種情況，企業(yè)必須要從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部監(jiān)督，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，建立健全內(nèi)控制度，建設(shè)良好的企業(yè)文化，從而做好內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者:謝沛珊 單位:四川川交路橋有限責(zé)任公司