導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)銷售內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制

1.ERP系統(tǒng)及其特點(diǎn)。ERP從廣義上講,指的就是在大信息化時(shí)代背景下，借助快速發(fā)展進(jìn)步的電子信息技術(shù),將企業(yè)的所有資源集中到一起,主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心業(yè)務(wù)的自動(dòng)化。ERP系統(tǒng)主要專注于簡(jiǎn)化企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)處理的流程,將傳統(tǒng)的人工操作模式轉(zhuǎn)化為一個(gè)相對(duì)完善的人機(jī)結(jié)合的操作系統(tǒng)，提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行效率,也為企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理提供有效管理手段。ERP系統(tǒng)是一個(gè)以集成性、及時(shí)性為主要特征的管理系統(tǒng),已經(jīng)為各大中小型企業(yè)所使用,這種人機(jī)結(jié)合的操作系統(tǒng)與以往傳統(tǒng)的操作系統(tǒng)相比,表現(xiàn)為以下特點(diǎn)。（1）ERP系統(tǒng)顯著提高企業(yè)管理水平。在管理系統(tǒng)中的配置使企業(yè)的管理效率有了極大的提升,同時(shí)將人為因素對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的影響降到更低的水平,這樣一來就提高了企業(yè)各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。（2）ERP系統(tǒng)促使企業(yè)管理工作更加系統(tǒng)和深入。傳統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)管理,只要注意嚴(yán)格把控人為因素即可,但是在ERP環(huán)境下,企業(yè)的管理不僅僅涉及人為因素,同時(shí)還要做好對(duì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的管理和監(jiān)控,這種情況下要實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)管理就更是難上加難。（3）ERP系統(tǒng)使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度集成化。企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)過程中，每發(fā)生一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),該項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)據(jù)將會(huì)迅速及時(shí)地傳遞到ERP系統(tǒng),使所有的業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員都能夠快速地獲取所需要的信息并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,這樣就在很大程度上避免了因數(shù)據(jù)傳遞過程中的延時(shí)性而導(dǎo)致的一些差錯(cuò)。2.ERP與企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制在管理層面是不可或缺的元素,實(shí)踐證明,有效的內(nèi)部控制則企業(yè)強(qiáng)大,無效或低效的內(nèi)部控制則企業(yè)混亂無序。在新的信息系統(tǒng)環(huán)境下,企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要目的仍然是確保企業(yè)資產(chǎn)安全,確保各項(xiàng)工作順利且高效進(jìn)行,確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息真實(shí)可靠,其所包含的五個(gè)基礎(chǔ)組成部分也沒有發(fā)生改變。它們?nèi)匀皇强刂骗h(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、對(duì)環(huán)境的監(jiān)控五個(gè)要素,但是在新的信息系統(tǒng)環(huán)境下,這五個(gè)要素也分別表現(xiàn)出其新的特征,導(dǎo)致在ERP環(huán)境下企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制表現(xiàn)出一定的特殊性。（1）控制活動(dòng)重心發(fā)生了變化。ERP環(huán)境下,企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程的相關(guān)處理和操作都是由會(huì)計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作來進(jìn)行,所有涉及到的數(shù)據(jù)都自動(dòng)儲(chǔ)存在ERP系統(tǒng)內(nèi),內(nèi)部控制不僅是要對(duì)各項(xiàng)審批程序進(jìn)行控制,更要確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身是安全可靠的，所以內(nèi)部控制的重心由傳統(tǒng)模式下的人變?yōu)榱爽F(xiàn)在的人與機(jī)。（2）控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提升。ERP環(huán)境下,企業(yè)很多業(yè)務(wù)流程的審批是根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)設(shè)定的初始設(shè)置來進(jìn)行的，如果ERP系統(tǒng)的初始設(shè)置本身就存在一定問題或者獲得授權(quán)審批的人員出于某些私人目的人為地對(duì)這些設(shè)置進(jìn)行了修改，都會(huì)使ERP系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)問題，使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)提高。（3）控制環(huán)境是以團(tuán)隊(duì)整體控制為總框架?？刂骗h(huán)境為企業(yè)發(fā)展塑造了一個(gè)基本的框架和構(gòu)造，決定著企業(yè)的基本氛圍和格調(diào)，對(duì)于塑造企業(yè)文化、提高企業(yè)凝聚力、潛移默化地影響企業(yè)員工的控制意識(shí)都有著極其重要的作用。（4）信息與溝通的層面更要著重注意對(duì)各模塊之間的協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一控制。ERP改變了以往的電子信息系統(tǒng)環(huán)境，使得各部門之間信息、數(shù)據(jù)的共享程度更高，各部門之間的溝通和交流更加方便。一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生可能需要幾個(gè)模塊共同操作，在傳統(tǒng)模式下這可能是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，但是在ERP環(huán)境下，各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行分享和傳遞的，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其他模塊也能夠及時(shí)了解并作出相應(yīng)的處理,使得工作極大程度地高效化。（5）需要對(duì)所使用的ERP系統(tǒng)本身進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，使得ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制更加復(fù)雜。企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理都要用到電子信息系統(tǒng)，在ERP環(huán)境下，由業(yè)務(wù)人員將原始數(shù)據(jù)手動(dòng)輸入ERP系統(tǒng)中，系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)自動(dòng)生成很多單據(jù)、憑證，這樣就解決了傳統(tǒng)環(huán)境下工作效率低下的問題。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的基本流程分析

對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的主要是降低銷售過程中由于一些業(yè)務(wù)處理的不恰當(dāng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由此盡最大努力去避免不必要的損失，將可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到一個(gè)可接受的水平。而風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，它可以存在于銷售和收集過程的各個(gè)方面，所以，為了能夠深入了解和分析在ERP環(huán)境下,企業(yè)如何對(duì)銷售環(huán)節(jié)實(shí)施有效的內(nèi)部控制,從而有效合理地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行再設(shè)計(jì)，首先應(yīng)該做到的就是熟悉和了解ERP環(huán)境下的企業(yè)銷售流程和收集流程的各個(gè)環(huán)節(jié),在ERP環(huán)境下,大部分企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)的處理如下，見圖1（見下頁(yè)）。1.接到訂單申請(qǐng)，創(chuàng)建銷售訂單。在大多數(shù)企業(yè)中，每一筆銷售業(yè)務(wù)都開始于客戶向企業(yè)提交訂單申請(qǐng)，然后企業(yè)會(huì)根據(jù)客戶對(duì)于產(chǎn)品的要求交由銷售部門來創(chuàng)建銷售訂單。在這個(gè)過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的就是客戶的信用程度高低和銷售訂單是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，以此作為是否接受該筆訂單的一個(gè)參考的標(biāo)準(zhǔn)。2.審核銷售訂單，簽訂銷售合同。為了能夠使供貨方和銷售方清楚地知曉各自各自所享有的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，并確保交易發(fā)生后貨款能夠及時(shí)收回，交易雙方必須要按照一定的程序來簽訂銷售合同。一般情況下，獲得授權(quán)的人員會(huì)與客戶擬定一份銷售合同草案，主要包括商品名稱、商品數(shù)量和商品質(zhì)量，運(yùn)輸方式、付款期限、付款方式等內(nèi)容。銷售部門會(huì)根據(jù)企業(yè)的銷售政策審查批準(zhǔn)銷售合同草案，審批時(shí)，審批人員的工作重點(diǎn)是銷售合同草案是否有利于公司利益、貨款能否及時(shí)收回、權(quán)利與義務(wù)的劃分是否明確、如有糾紛雙方應(yīng)該如何解決等等。3.信用審核。信用審核的主要目的是保證在交易達(dá)成后企業(yè)能夠在合同規(guī)定的期限內(nèi)收到貨款，減少壞賬損失，切實(shí)地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。首先，信用管理部門會(huì)深入了解和調(diào)查客戶以往的交易記錄以了解其資信狀況，再根據(jù)企業(yè)常規(guī)的銷售政策、信用政策，確定信用額度、信用期限，然后將信用客戶的最高授信額度、付款期限等數(shù)據(jù)輸入ERP系統(tǒng)。然后，在進(jìn)行信用審批時(shí)，ERP系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)內(nèi)置的信用政策和審批程序進(jìn)行審批，信用政策通常包括兩個(gè)方面：信用期限和信用限額，不符合信用政策的訂單將會(huì)被凍結(jié)。4.錄入銷售訂單,生成發(fā)貨單。銷售合同草案經(jīng)過相關(guān)人員的批準(zhǔn)后，銷售人員將與客戶就具體交易細(xì)節(jié)進(jìn)行協(xié)商，最終簽訂正式的銷售合同，雙方的合作關(guān)系正式達(dá)成,此時(shí)，銷售訂單將會(huì)被錄入ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)將自動(dòng)生成發(fā)貨單。確認(rèn)貨物出倉(cāng)以后，管理人員將根據(jù)訂單的狀態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)的存貨數(shù)據(jù)進(jìn)行更新,實(shí)時(shí)反映企業(yè)庫(kù)存量。5.生成出庫(kù)單，出庫(kù)發(fā)貨。倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到發(fā)貨單以后，會(huì)按照發(fā)貨單的要求，錄入出庫(kù)單，貨物安排就緒以后，會(huì)對(duì)發(fā)貨單上列出的名稱、數(shù)量、規(guī)格、批號(hào)等信息進(jìn)行一一核對(duì)，經(jīng)核對(duì)無誤后會(huì)合理地安排發(fā)貨時(shí)間，同時(shí)對(duì)ERP系統(tǒng)中的該批銷售發(fā)貨單進(jìn)行勾對(duì)操作。6.開具虛擬銷售發(fā)票，申請(qǐng)金稅發(fā)票。發(fā)票出庫(kù)單確認(rèn)無誤以后，就要在ERP系統(tǒng)中開具虛擬發(fā)票，這項(xiàng)工作在系統(tǒng)正常操作的情況下通常沒有錯(cuò)誤。在稅務(wù)發(fā)票生成以后，會(huì)計(jì)人員下一步要進(jìn)行的操作就是根據(jù)發(fā)票來過賬。虛擬銷售發(fā)票過賬的主要目的是確認(rèn)是否所有的已發(fā)貨出庫(kù)的貨物都已開具發(fā)票、是否有虛假交易開具發(fā)票或重復(fù)開具發(fā)票等。7.收款。為保證收款環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行，應(yīng)該確保收款業(yè)務(wù)是按照ERP系統(tǒng)中的三種收款方式即預(yù)收賬款收款方式、賒銷方式、直接收款方式來進(jìn)行款項(xiàng)的收回的?，F(xiàn)如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極度激烈，企業(yè)會(huì)給出各種優(yōu)惠條件來爭(zhēng)取客戶，而賒銷在三種銷售方式中已經(jīng)成為主要的銷售方式。賒銷會(huì)在很大程度上提高企業(yè)的銷售量和銷售收入，但是賒銷也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，貨款能否及時(shí)地收回是不確定的，企業(yè)只能根據(jù)客戶的信用程度來決定是否要賒銷給客戶。如果企業(yè)銷售貨物的方式是賒銷，那么在此過程中，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的就是應(yīng)收賬款的管理問題，款項(xiàng)能否按照預(yù)期準(zhǔn)時(shí)收回，在一定程度上與應(yīng)收賬款的管理有著密不可分的聯(lián)系，所以就要重點(diǎn)關(guān)注如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。在實(shí)際受到貨款時(shí)，錄入收款單，及時(shí)轉(zhuǎn)銷該筆應(yīng)收賬款,實(shí)時(shí)反映應(yīng)收賬款的金額。8.銷售退回、銷售折扣與折讓。企業(yè)已經(jīng)售出的商品如果存在質(zhì)量問題或者其他問題，商品可能會(huì)被退回，也有可能購(gòu)貨方會(huì)要求企業(yè)給予其一定的銷售折讓、折扣。銷售退回業(yè)務(wù)包括三個(gè)步驟:對(duì)退回商品進(jìn)行審批、驗(yàn)收入庫(kù)退回貨物、沖銷應(yīng)收賬款。應(yīng)該注意的就是退貨一定要通過審批,還有退回貨物應(yīng)該及時(shí)收回入庫(kù)并做相關(guān)記錄。銷售折讓和折扣包括兩個(gè)步驟:對(duì)給予客戶的折讓和折扣進(jìn)行審核、核銷應(yīng)收賬款。審批環(huán)節(jié)尤為重要，一定要符合相關(guān)的審批要求,嚴(yán)防徇私舞弊、收受回扣。9.壞賬注銷。對(duì)于確定無法收回的壞賬,企業(yè)應(yīng)提供充足的證據(jù)和資料證明壞賬確實(shí)無法收回且符合會(huì)計(jì)政策,然后經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再由會(huì)計(jì)人員核銷壞賬。10.清賬。清賬指的是在月末的時(shí)候，由應(yīng)收賬款管理人員對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對(duì)于已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)是否已經(jīng)進(jìn)行了轉(zhuǎn)銷，這對(duì)于保證企業(yè)貨款及時(shí)收回發(fā)揮著極其關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)作用。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善

ERP系統(tǒng)應(yīng)用于內(nèi)部信息管理系統(tǒng)并成為其核心,這就表明,信息化大背景下,企業(yè)要想順利實(shí)現(xiàn)對(duì)所有資源的合理配置,就必須將企業(yè)內(nèi)部控制和管理與ERP系統(tǒng)相結(jié)合。絕大多數(shù)企業(yè)的盈利都是通過銷售收款來實(shí)現(xiàn)的,企業(yè)現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)必須直接依賴于銷售業(yè)務(wù),這樣一來,銷售業(yè)務(wù)就成為企業(yè)其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核心,其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都服務(wù)于銷售業(yè)務(wù),它們的順利運(yùn)行為銷售業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行提供重要保障。而在ERP系統(tǒng)操作環(huán)境下,人機(jī)結(jié)合使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理更加復(fù)雜,銷售業(yè)務(wù)就更加應(yīng)該受到重視,而銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制也就必然成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。熟悉了在ERP系統(tǒng)的操作背景下，銷售業(yè)務(wù)具體流程的各環(huán)節(jié)以后，就可以據(jù)根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)所可能面對(duì)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理化有效化的設(shè)計(jì)和完善。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循全面性原則，企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理都會(huì)涉及到內(nèi)部控制，而且內(nèi)部控制貫通于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并于決策層、管理層和監(jiān)督層貫徹實(shí)施。ERP環(huán)境下，要想達(dá)到對(duì)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)高效有力的控制，就應(yīng)該在ERP系統(tǒng)中建立一個(gè)完整全面的內(nèi)部控制制度體系，使內(nèi)部控制滲透于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收把控，提高銷售環(huán)節(jié)的工作效率，保證整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的順暢進(jìn)行，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保駕護(hù)航。1.ERP環(huán)境下訂單環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。企業(yè)每天會(huì)接到很多來自不同客戶的訂單申請(qǐng)，為了科學(xué)規(guī)范地去處理這些訂單申請(qǐng)，企業(yè)一般都設(shè)有獨(dú)立的訂貨管理模塊，對(duì)收到的訂單進(jìn)行管控。銷售合同正式簽訂之后，企業(yè)與客戶的交易也就正式達(dá)成，此時(shí)就需要將銷售訂單錄入銷售管理模塊，如果沒有銷售訂單，也就不會(huì)有后續(xù)各種單據(jù)的生成，因此，對(duì)于企業(yè)正常的銷售業(yè)務(wù)，其內(nèi)部控制的關(guān)鍵的一步就是要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)銷售訂單的控制，對(duì)商品類型、規(guī)格、數(shù)量及質(zhì)量、可給予客戶的信用期和信用額度,還有銷售價(jià)格和銷售折扣進(jìn)行重點(diǎn)把控。所以，在訂貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，應(yīng)注意以下三點(diǎn)。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在ERP系統(tǒng)中設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的銷售業(yè)務(wù)審批程序，包括兩種:一是普通的業(yè)務(wù)審批程序，二是特殊業(yè)務(wù)審批程序，這種審批程序不符合正常的銷售政策。所有的銷售必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)，才可以執(zhí)行。（2）在ERP系統(tǒng)中檢查各項(xiàng)文件的準(zhǔn)確性，將文件審查和相關(guān)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)相結(jié)合，例如，將進(jìn)銷存模塊中的數(shù)據(jù)和生產(chǎn)模塊中的信息相結(jié)合，保證審批的合理性和有效性，從而避免企業(yè)簽訂銷售合同以后，因無法滿足客戶的需求而給企業(yè)帶來名譽(yù)損失和利益損失。（3）客戶提交訂單并與企業(yè)形成合作關(guān)系，企業(yè)才有利可圖，但是在這種利益的背后也隱藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以為了能夠保證銷售收入的正常實(shí)現(xiàn)，降低不確定性，應(yīng)該在ERP系統(tǒng)中建立完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)客戶以往所達(dá)成的交易進(jìn)行全方位深入的調(diào)查，從而了解客戶的資信狀況，搜集相關(guān)信息并記錄入庫(kù)，并設(shè)置完整的程序?qū)山o予客戶的信用條件、信用額度、賒銷時(shí)間、最低銷售價(jià)格等進(jìn)行審批。2.ERP環(huán)境下發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。通過審批的銷售訂單，就可以進(jìn)入發(fā)貨環(huán)節(jié)。對(duì)發(fā)貨環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是為了降低倉(cāng)儲(chǔ)管理人員在沒有得到授權(quán)的情況下出于某些利益圖謀私自發(fā)貨，以及發(fā)出貨物在品質(zhì)、規(guī)格等方面無法滿足客戶需求的可能性。發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制應(yīng)該注意以下幾點(diǎn):（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照已經(jīng)審批通過的銷售出庫(kù)單來安排發(fā)貨，避免倉(cāng)庫(kù)保管人員在沒有審批或?qū)徟鷽]有通過的情況下私自發(fā)貨。發(fā)貨時(shí),要對(duì)企業(yè)和客戶雙方的情況進(jìn)行全面考量，合理調(diào)配企業(yè)的庫(kù)存，同時(shí)也要考慮到客戶對(duì)這批貨物的需求是否十分緊急，然后合理有序地安排發(fā)貨，對(duì)出庫(kù)單要隨時(shí)跟蹤，保證整個(gè)出庫(kù)過程不存在徇私舞弊的情況，在確認(rèn)貨物出庫(kù)以后，要及時(shí)更新存貨管理系統(tǒng)。（2）出庫(kù)單經(jīng)過配送監(jiān)管人員的審核以后，系統(tǒng)會(huì)提示是否要開具銷售發(fā)票。如果客戶要求貨物與發(fā)票同行，那企業(yè)就應(yīng)該讓系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單、銷售發(fā)貨單自動(dòng)開具發(fā)票，然后將銷售發(fā)票與貨物一同發(fā)出;如果不要求的話，可以在客戶確認(rèn)收貨以后再開具發(fā)票，這樣也能夠避免貨運(yùn)途中一些意外因素導(dǎo)致票據(jù)與貨物不符。（3）在某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程中，會(huì)涉及到很多單據(jù)、憑證以及會(huì)計(jì)記錄，這些資料及信息相互之間是密不可分的,它們共同確保一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是客觀存在且合理合法的。因此，為了達(dá)到這個(gè)目的，我們應(yīng)在ERP系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)相關(guān)的票據(jù)、憑證等，如將銷售發(fā)票與銷售訂單、裝運(yùn)憑證、銷售出庫(kù)單進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使這些相關(guān)票據(jù)的數(shù)據(jù)能夠互相追蹤、互相檢查,從而使企業(yè)管理人員能夠詳細(xì)全面地了解整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的運(yùn)行，保證ERP系統(tǒng)中所記錄的銷售業(yè)務(wù)都是完整可靠的。（4）ERP環(huán)境下，在職責(zé)分配方面，企業(yè)應(yīng)該按照職務(wù)不相容原則來合理設(shè)計(jì)安排銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及到的人員，存貨保管人員、貨物裝運(yùn)審核人員、開具發(fā)票人員應(yīng)該是不同的員工。3.ERP環(huán)境下收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（1）賒銷這種銷售形式在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)過程中占到很大的比例,從時(shí)間價(jià)值的角度出發(fā)給予客戶優(yōu)惠，能夠在很大程度上吸引客戶，但是賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)加大,所以本文既然是要對(duì)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，其重心就應(yīng)證應(yīng)收賬款信息實(shí)時(shí)有效，方便企業(yè)管理人員查看并做出一些相關(guān)決策。同時(shí)在收到貨款以后要對(duì)客戶信用信息庫(kù)進(jìn)行更新，調(diào)整信用額度、信用期限等。（2）對(duì)于信用期限已過，但依舊無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)在客戶資信狀況管理系統(tǒng)中重新對(duì)客戶進(jìn)行信用測(cè)評(píng)，并在客戶信用信息庫(kù)中進(jìn)行記錄和修改，將所有涉及到該客戶信用的信息同步進(jìn)行更新。在下一次交易時(shí)，企業(yè)就可以根據(jù)修改過的信用數(shù)據(jù)確定可以給予客戶的最高賒銷額度、賒銷期限、信用條件等。（3）對(duì)于分期付款的交易，為了保證貨款及時(shí)收回，應(yīng)該在ERP系統(tǒng)中設(shè)置一個(gè)應(yīng)收賬款收回提醒程序，在付款日前大約一周提示客戶按時(shí)還款，保證貨款能夠如期收回，實(shí)際收到貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員將收款單錄入銷售管理系統(tǒng)中，并以ERP系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置的票據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行自動(dòng)核銷。

四、應(yīng)對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施措施

為了保障ERP環(huán)境下企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實(shí)施，并充分發(fā)揮其作用，提出了以下幾點(diǎn)保障性的實(shí)施措施。1.企業(yè)管理人員應(yīng)該注重建立和培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范思維和意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能發(fā)生在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的任意一個(gè)環(huán)節(jié)，為了避免在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)企業(yè)無從應(yīng)對(duì)，就應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生之前提前準(zhǔn)備好相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)該在ERP系統(tǒng)中對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行評(píng)估并實(shí)時(shí)更新和修改客戶信用信息庫(kù)，從而防范因客戶信用風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)無法估量的損失。其次，企業(yè)要設(shè)置嚴(yán)格的信用審批程序，根據(jù)程序中設(shè)定的可以給予客戶的最高賒銷額度、賒銷期限、信用條件來對(duì)客戶所提交的訂單進(jìn)行審批。2.在ERP系統(tǒng)中著重加強(qiáng)對(duì)銷售管理模塊應(yīng)收賬款的管理，包括應(yīng)收賬款的催收、應(yīng)收賬款的對(duì)賬等。首先，對(duì)于信用期限已過仍然沒有收回的應(yīng)收賬款應(yīng)該按照應(yīng)收賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短分別管理，對(duì)于逾期已久的應(yīng)收賬款要重點(diǎn)防范壞賬的產(chǎn)生，如果確定無法收回那就應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)壞賬。其次，銷售人員應(yīng)對(duì)于逾期仍然無法收回的的應(yīng)收賬款應(yīng)該經(jīng)常與客戶進(jìn)行溝通并催促其歸還欠款，在歸還期限截止前一周應(yīng)提醒客戶及時(shí)歸還，通過這樣的方式來盡可能降低應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的人員定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬（每半年一次），對(duì)于那些不符的賬款應(yīng)該及時(shí)與客戶取得聯(lián)系并進(jìn)行溝通，在需要的情況下也可實(shí)地對(duì)賬。

作者:王鳳 單位:山西省飲食服務(wù)公司