導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)措施研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：作為企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可有效引導(dǎo)、規(guī)劃、控制企業(yè)財(cái)務(wù)資源及狀態(tài)，企業(yè)的戰(zhàn)略推進(jìn)和發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可獲得有力支持。基于此，本文將圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)及成因進(jìn)行分析，并深入探討解決措施，希望研究內(nèi)容能夠給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；內(nèi)部控制環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)

結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在問(wèn)題，這種問(wèn)題主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控流程、內(nèi)控制度等方面。為盡可能提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，正是本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)開(kāi)展具體研究的原因所在。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

（一）內(nèi)控環(huán)境存在缺陷。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在內(nèi)控環(huán)境缺陷，這種缺陷主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控共識(shí)度不足、組織架構(gòu)與人員配置不完善。由于企業(yè)管理層不能深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必須性、迫切性、重要性，且未能將其置于戰(zhàn)略層面，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問(wèn)題。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單純地將簡(jiǎn)單日常報(bào)表制作視為財(cái)務(wù)管理，企業(yè)未形成關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的情況也較為常見(jiàn)，由此引發(fā)的部門預(yù)算隨意、財(cái)務(wù)賬款處理嚴(yán)重拖延等問(wèn)題必須引起重視。（二）內(nèi)控流程存在問(wèn)題。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控流程問(wèn)題，這種問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審批流程冗長(zhǎng)、財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他部門脫節(jié)。所謂財(cái)務(wù)審批流程冗長(zhǎng)，多表現(xiàn)為項(xiàng)目審批層級(jí)太高，過(guò)程冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)審批會(huì)直接影響審批效率，很容易出現(xiàn)，只簽字不負(fù)責(zé)任相互推諉現(xiàn)象，由此造成的嚴(yán)重時(shí)間和資源浪費(fèi)會(huì)直接影響企業(yè)生存發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他部門脫節(jié)指的是企業(yè)各職能部門銜接不理想，如財(cái)務(wù)部門的年度預(yù)算往往忽視與各部門的溝通交流，各部門計(jì)劃與預(yù)算、年度目標(biāo)在匯總與制定過(guò)程中將因此出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，指標(biāo)的準(zhǔn)確性與客觀性也將因此失去，嚴(yán)重時(shí)將導(dǎo)致部門間誤會(huì)加深，績(jī)效考核量化也會(huì)受到嚴(yán)重制約。（三）內(nèi)控制度存在不足。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)面臨的內(nèi)控制度不足問(wèn)題也不容忽視，這類問(wèn)題主要表現(xiàn)為工作流程細(xì)化不到位、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度整體性不強(qiáng)。所謂工作流程細(xì)化不到位，指的是企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在含義模糊及權(quán)責(zé)不清的條款，以及指向性不明確的工作、未明確劃分的責(zé)任人，各環(huán)節(jié)工作當(dāng)事人很容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。同時(shí)，不夠細(xì)化、不夠全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程也存在于很多企業(yè)當(dāng)中，不夠標(biāo)準(zhǔn)的流程很容易引發(fā)操作錯(cuò)誤，技術(shù)的精確性、及時(shí)性在企業(yè)整體統(tǒng)計(jì)分析時(shí)很難得到保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度整體性不強(qiáng)主要表現(xiàn)為企業(yè)過(guò)度關(guān)注比較集中的問(wèn)題，忽視系統(tǒng)性、整體性財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，形式化、制度朝令夕改等問(wèn)題也很容易出現(xiàn)，由此催生的一系列負(fù)面影響也需要引起重視[2]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)成因

（一）企業(yè)管理層缺乏重視。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題與企業(yè)管理層缺乏重視聯(lián)系緊密，素質(zhì)不高、技術(shù)出身、財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏的高層管理人員往往無(wú)法深入認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，僅能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)控管理定義為財(cái)務(wù)報(bào)表整理、資金收支管理、成本控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度等初級(jí)層面，這種膚淺認(rèn)識(shí)引發(fā)的定位偏差往往會(huì)帶來(lái)一系列負(fù)面影響。（二）企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置存在問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控流程問(wèn)題的出現(xiàn)與企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不完善存在較為密切關(guān)聯(lián)，各崗位職責(zé)不明確問(wèn)題也可能隨之出現(xiàn)。企業(yè)組織架構(gòu)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由此基于財(cái)務(wù)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)模式，即可系統(tǒng)化開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性，科學(xué)完善的組織架構(gòu)、合理的業(yè)務(wù)流程、健全的管理制度均不可或缺，因此企業(yè)必須基于各方面要求設(shè)置組織架構(gòu)，并制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度，但在具體實(shí)踐中，很多企業(yè)存在崗位應(yīng)有作用未得到充分發(fā)揮的部門，同時(shí)存在的崗位缺失情況。如企業(yè)的審計(jì)處、董事會(huì)等，在嚴(yán)重官僚主義作風(fēng)、審計(jì)部門的監(jiān)察監(jiān)督職能發(fā)揮受限等情況下，相互干預(yù)、相互推諉現(xiàn)象很容易在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題調(diào)查時(shí)出現(xiàn)。（三）制度無(wú)法有效落實(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的不足與制度無(wú)法有效落實(shí)聯(lián)系緊密，很多企業(yè)雖然制定了較為全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度文件，但其中很多條款無(wú)法真正落實(shí)于實(shí)際工作中，而落實(shí)的制度中也存在很多權(quán)責(zé)不明晰、規(guī)定不明確的內(nèi)容，交叉管理等問(wèn)題。以企業(yè)預(yù)算方面問(wèn)題為例，受制度無(wú)法有效落實(shí)影響，企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃制定往往缺乏專人督導(dǎo)實(shí)施，預(yù)算計(jì)劃修正缺乏理性分析的情況也較為常見(jiàn)，受制度不執(zhí)行或打折扣執(zhí)行方式影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作將無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)[3]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)的解決措施

（一）創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。為解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，首先應(yīng)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。作為系統(tǒng)性工程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程，具體實(shí)施需得到全體員工、各部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的配合與支持。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境屬于基本要素，直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，因此企業(yè)需要在戰(zhàn)略層面納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，并在日常工作中給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制傾斜。在具體實(shí)踐中，企業(yè)管理層必須給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制宣導(dǎo)和支持，以此嚴(yán)格基于制度開(kāi)展實(shí)際工作，以此為基礎(chǔ)帶動(dòng)全體員工、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，真正實(shí)現(xiàn)全員參與、人人監(jiān)督、人人有責(zé)，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施氛圍。通過(guò)這種方式在日常工作中給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制傾斜，應(yīng)從軟硬件條件配置入手，企業(yè)需由此積極引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，推進(jìn)數(shù)字化辦公、信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)?；诟鞑块T的通力協(xié)助，即可順暢開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因此必須基于各部門開(kāi)展針對(duì)性地培訓(xùn)與宣傳工作，專業(yè)對(duì)接崗位也需要設(shè)置于各部門，保證各部門職責(zé)范圍內(nèi)的工作能夠嚴(yán)格基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求開(kāi)展。只有在良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化氛圍下，企業(yè)全體員工方可保持共同的理念與目標(biāo)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)有作用可由此充分發(fā)揮。（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門。為解決上文提及的內(nèi)控流程等問(wèn)題，企業(yè)可從兩方面入手。一方面，需要對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此實(shí)施輪崗制與崗位責(zé)任制。近年來(lái)我國(guó)各類企業(yè)均在組織架構(gòu)配置中投入了大量精力，相對(duì)理想的組織架構(gòu)為企業(yè)的發(fā)展提供了有力支持，但受到不夠明晰的崗位職責(zé)影響，存在大量有名無(wú)實(shí)的部門。因此，企業(yè)需從組織結(jié)構(gòu)確立入手優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以此明確各崗位、各部門的職責(zé)，為細(xì)化到部門和個(gè)人，可輔以書面形式傳達(dá)。企業(yè)需盡量采用扁平化管理優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，以此推進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、審批權(quán)限下放、崗位責(zé)任心強(qiáng)化，獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)也極為關(guān)鍵。對(duì)于財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等關(guān)鍵性崗位，企業(yè)需針對(duì)性推行崗位輪換制度，通過(guò)輪換崗位，即可為員工提供換位思考的契機(jī)，同時(shí)工作環(huán)境優(yōu)化、工作效率提升、不作為問(wèn)題規(guī)避也可獲得有力支持。另一方面，內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門的建設(shè)同樣極為關(guān)鍵，由此實(shí)時(shí)審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境，即可保證規(guī)章制度能夠由各項(xiàng)工作嚴(yán)格執(zhí)行，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)需保證監(jiān)察審計(jì)部門獨(dú)立，并保證全體成員接受專業(yè)監(jiān)察審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，部門需要擁有最高級(jí)別的企業(yè)資源調(diào)配權(quán)利，包括信息數(shù)據(jù)提取、資產(chǎn)實(shí)物查驗(yàn)等，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題即可及時(shí)發(fā)現(xiàn)，問(wèn)題的針對(duì)性分析、反饋也可及時(shí)開(kāi)展，保證問(wèn)題能夠及時(shí)解決。在內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門反復(fù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、獎(jiǎng)懲考核、改善行動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)行的順暢性可得到保障，成本縮減、效率提升目的也可順利實(shí)現(xiàn)[4]。（三）推進(jìn)制度的健全和落實(shí)。為更好解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，還應(yīng)從審批權(quán)限、全面預(yù)算管理、管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制三方面入手?；趯徟鷻?quán)限，企業(yè)需針對(duì)性優(yōu)化與控制財(cái)務(wù)審批權(quán)限，如采用民主的方式審議、批準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、重大決策、大量資金調(diào)動(dòng)，輔以新增的總會(huì)計(jì)師崗位以及財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理工作的高水平開(kāi)展，即可更好為相關(guān)制度的健全和落實(shí)提供支持。基于全面預(yù)算管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)注企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的資金取得和投放、經(jīng)營(yíng)成果及其分配、各項(xiàng)收入和支出等資金運(yùn)動(dòng)，針對(duì)性開(kāi)展企業(yè)預(yù)算的微調(diào)。在預(yù)算管理制度的制定和落實(shí)過(guò)程中，企業(yè)需專門成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，做好預(yù)算工作的規(guī)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督工作，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性可由此更好得到保障。在具體實(shí)踐中，審計(jì)部門的監(jiān)督與考核、各部門的按部就班配合均極為關(guān)鍵，為保證整體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需通過(guò)考核督促各部門的方式更好踐行預(yù)算計(jì)劃；管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制的健全和落實(shí)需充分發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)部門的作用，以此結(jié)合人力資源部門的評(píng)價(jià)，形成閉環(huán)控制，企業(yè)內(nèi)部可由此形成人人努力、人人參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍，透明化財(cái)務(wù)公開(kāi)管理、核心數(shù)據(jù)的精確與安全保障均可在監(jiān)察審計(jì)部門支持下順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)需關(guān)注多方面因素影響。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、建設(shè)內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)部門、推進(jìn)制度的健全和落實(shí)等內(nèi)容，則提供了可行性較高的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)路徑。為更好滿足企業(yè)發(fā)展需要，信息化建設(shè)的相關(guān)探索也需要引起重視。

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作者:趙倩 單位:山東新鷗鵬文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司