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［摘要］在信息技術(shù)不斷進步的今天，如何將標(biāo)準(zhǔn)化的審計業(yè)務(wù)流程與信息技術(shù)相結(jié)合，開創(chuàng)新時期審計發(fā)展的新局面，是企業(yè)內(nèi)部審計管理需要解決的問題。內(nèi)部審計信息化建設(shè)必須打破傳統(tǒng)的審計工作模式，整合企業(yè)經(jīng)營重點及組織管理流程，有效提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計信息化；審計業(yè)務(wù)；信息技術(shù)

審計信息化是審計工作方式的創(chuàng)新，也是審計工作轉(zhuǎn)型的重要方面。加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，充分發(fā)揮信息化在內(nèi)部審計中的作用，不斷提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效率，是實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型的重要手段。隨著國民經(jīng)濟信息化和企業(yè)內(nèi)部信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計的全面信息化刻不容緩。要想跟上時代步伐，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)，企業(yè)必須將信息化技術(shù)運用到審計業(yè)務(wù)和審計內(nèi)部管理中。因此，構(gòu)建審計信息化系統(tǒng)成為內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

一、信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

云計算和大數(shù)據(jù)的興起，給企業(yè)的信息化建設(shè)帶來機遇和挑戰(zhàn)。一流的現(xiàn)代企業(yè)管理離不開信息技術(shù)的支持，企業(yè)管理信息化建設(shè)已滲入內(nèi)部管理鏈條的各個環(huán)節(jié)。作為一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，內(nèi)部審計如何在信息化管理環(huán)境下審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，促進企業(yè)完善治理、提升價值和實現(xiàn)目標(biāo)，是內(nèi)部審計信息化建設(shè)的內(nèi)在要求，也是內(nèi)部審計工作順應(yīng)時展創(chuàng)新創(chuàng)效的必然要求。（一）審計計劃管理的信息化要求。企業(yè)應(yīng)充分利用信息化技術(shù)，確定審計目標(biāo)及整體發(fā)展框架，合理劃分審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，科學(xué)識別評估風(fēng)險因素，保持審計計劃特有的主觀性。（二）審計項目實施的信息化要求。內(nèi)部審計的信息系統(tǒng)運作不同于傳統(tǒng)的審計方式，其在共享資源管理、提高審計效率、規(guī)范審計程序、審計報告標(biāo)準(zhǔn)化等方面具有較大優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)充分利用這種優(yōu)勢。（三）審計風(fēng)險控制的信息化要求。企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)實施數(shù)據(jù)庫管理，提高數(shù)據(jù)處理和監(jiān)管的有效性，完善審計錯報管理和審計風(fēng)險監(jiān)督管理。

二、內(nèi)部審計信息化過程中存在的不足

我國的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計職業(yè)自1983年開始出現(xiàn)，發(fā)展至今已有三十余年，其是在行政單位或國有企業(yè)中通過行政權(quán)力強制推動設(shè)立的，發(fā)展也受到政府部門和監(jiān)管機構(gòu)的強制性推動，所以，內(nèi)部審計在很長一段時間并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。近些年來，國家法律法規(guī)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)性逐漸增強，特別是國家審計署11號令頒布后，內(nèi)部審計的作用逐步受到企業(yè)的重視。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，審計工作信息化建設(shè)也提上了日程。（一）審計信息系統(tǒng)開發(fā)受制于企業(yè)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。對于審計信息化工作，不同的企業(yè)有不同的理解和想法。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)如何使用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和云數(shù)據(jù)，實現(xiàn)組織治理優(yōu)化、管理評價或風(fēng)險控制，在很大程度上受制于企業(yè)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)管理各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是否遵循“面向數(shù)據(jù)價值、依靠業(yè)務(wù)部門、圍繞系統(tǒng)應(yīng)用、注重實效”的原則，在管理信息系統(tǒng)設(shè)計過程中最大限度地符合各業(yè)務(wù)應(yīng)用的需求，充分考慮系統(tǒng)的硬件擴展、功能擴展、應(yīng)用擴展、集成擴展等多層面的延伸，以保證系統(tǒng)的開放性、可擴展性，是制約審計信息應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、升級和擴展的主要因素。（二）復(fù)合型人才匱乏。隨著計算機的普及與應(yīng)用，審計人員利用計算機輔助審計工作已得到普遍認(rèn)可，但在技術(shù)進步及大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計信息化概念一直在變化。企業(yè)中既有內(nèi)部審計經(jīng)驗又懂信息技術(shù)開發(fā)的復(fù)合型人才資源是相對匱乏的，審計對信息系統(tǒng)的需求無法準(zhǔn)確傳達(dá)至系統(tǒng)開發(fā)人員，這就給審計信息系統(tǒng)開發(fā)帶來難度，一定程度上阻礙了審計信息化建設(shè)的步伐。（三）審計信息建設(shè)智能化水平不高。目前的內(nèi)部審計信息工作尚停留在信息數(shù)據(jù)收集、匯總、簡單運算功能上，所謂的企業(yè)審計信息化主要包括三方面的內(nèi)容：一是計算機輔助工具，即利用應(yīng)用程序完成相關(guān)審計任務(wù)，如利用在線管理系統(tǒng)直接進行數(shù)據(jù)收集、查詢、篩選和邏輯性分析等；二是內(nèi)部控制測試系統(tǒng)，即內(nèi)審人員利用在線信息系統(tǒng)直接錄入抽樣樣本，在線完成內(nèi)部控制評價并自動生成評價結(jié)果；三是審計管理信息化，即應(yīng)用審計管理系統(tǒng)記錄審計項目的立項、審批、實施、歸檔全過程，以更好地規(guī)范審計業(yè)務(wù)，把控審計項目質(zhì)量，提升結(jié)果應(yīng)用效率，及時考核審計計劃完成情況。顯然，審計信息化建設(shè)尚未同企業(yè)管理信息系統(tǒng)高度融合，內(nèi)部審計利用信息技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)效的空間還很大。（四）法律建設(shè)滯后大數(shù)據(jù)、云計算的發(fā)展，促使企業(yè)不斷探索更科學(xué)、高效的內(nèi)部審計信息化方法。但是，由于相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后，僅規(guī)定了審計的基本原則、審計權(quán)限等，目前尚未出臺與網(wǎng)絡(luò)審計和云審計有關(guān)的企業(yè)信息化法律法規(guī)。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

（一）提高企業(yè)管理信息化建設(shè)的戰(zhàn)略地位。信息化的時代背景對企業(yè)的管理工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)的管理理念已無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，信息化技術(shù)已成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的重要生產(chǎn)力之一。企業(yè)管理信息化建設(shè)水平的高低直接決定了整個應(yīng)用系統(tǒng)的使用效率和效果，因為審計信息化是在企業(yè)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立的。審計工作中信息化的引入，縮短了審計信息的收集時間，簡化了計算環(huán)節(jié)，一定程度上保證了審計結(jié)果的時效性與嚴(yán)謹(jǐn)性。（二）科學(xué)規(guī)劃信息系統(tǒng)，保證系統(tǒng)開發(fā)投入。企業(yè)在信息化系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，明確目標(biāo)，把握原則，即遵循統(tǒng)一性原則、先進性原則、安全性原則、實用性原則、靈活性原則、適用性原則和可操作性原則。遵循這些原則，有助于企業(yè)提升信息系統(tǒng)的整體實施效果。另外，企業(yè)要有科學(xué)、有效的計劃，保證資金投入的時效，加快信息化系統(tǒng)建設(shè)進度，避免低水平建設(shè)和系統(tǒng)應(yīng)用間出現(xiàn)矛盾，減少資金浪費。（三）加強審計人員培訓(xùn)，為審計信息化整體水。平的提高提供有力保障在審計信息化建設(shè)中，審計人員作為企業(yè)內(nèi)部審計的實施者，要緊跟信息化發(fā)展的步伐，在充實審計專業(yè)知識的同時，還要具備信息技術(shù)素養(yǎng)，以及時、高效地利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息。因此，復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，離不開人力資源的支持。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有內(nèi)審人員技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，制定信息技術(shù)培訓(xùn)方案，強化計算機應(yīng)用能力，促進審計人員專業(yè)知識與信息化技術(shù)的融合，滿足信息化管理的要求。（四）加快相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。在信息化發(fā)展過程中，法律法規(guī)是依據(jù)。只有獲得法律法規(guī)的支持，數(shù)據(jù)采集缺乏標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析結(jié)果及電子證據(jù)缺乏效力等問題才能解決，大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)應(yīng)用才能成為審計人員依法審計的根基。因此，相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)必須加快，以保證信息化在審計領(lǐng)域充分發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

原審計署審計長李金華反復(fù)強調(diào)，“計算機審計是一場革命”，審計人員若不能掌握計算機技術(shù)就失去了審計資格。因此，新時期的企業(yè)內(nèi)部審計必須加強信息化建設(shè)，審計機構(gòu)和人員也應(yīng)加強培訓(xùn)，即在新的審計形勢及其挑戰(zhàn)下，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都要與時俱進，主動適應(yīng)審計信息化革命。

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作者:鄭蕊平 單位:山西六建集團有限公司