導(dǎo)語(yǔ)：淺析家族企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，我國(guó)家族企業(yè)數(shù)量逐漸增加，但是由于管理水平和發(fā)展戰(zhàn)略受限制，缺少相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制手段和體系建設(shè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)障礙，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，容易出現(xiàn)資金虧損。文章基于家族企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀問(wèn)題和對(duì)策分析展開(kāi)論述，提出幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；企業(yè)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上是一種管理方法，它主要是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及為各種法律法規(guī)條例執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)提供重要的保障，它們管理方式的制定需要通過(guò)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、相關(guān)管理部門以及有關(guān)人員。通過(guò)制定和實(shí)施相關(guān)政策、措施、程序，從而保障了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行提供了保障。

一、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題

(一)缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是對(duì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的資金等資源的配置管理活動(dòng)，作為一種企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)與制約性質(zhì)的管理工作，需要明確各崗位的責(zé)、權(quán)、利問(wèn)題，重視崗位職責(zé)與分工制度。然而家族企業(yè)內(nèi)部管理缺少制度化和標(biāo)準(zhǔn)化，任人唯親，工作職責(zé)分配與實(shí)際責(zé)任承擔(dān)并不一致，一人承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)，甚至不相容職位的情況很普遍。由于家族企業(yè)多為中小型企業(yè)，創(chuàng)始人和家族員工往往缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，為了降低成本，往往缺乏或者減少企業(yè)內(nèi)部管理的諸多重要控制環(huán)節(jié)，導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和把控沒(méi)有做到位，更不用說(shuō)相關(guān)事故風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急準(zhǔn)備工作。(二)高度集中控制權(quán)。家族企業(yè)創(chuàng)始人高度攬權(quán)，在企業(yè)發(fā)展的初期階段是必要且具有積極意義的，能夠有效減少威脅企業(yè)生存的不利因素，杜絕相關(guān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)要想發(fā)展和壯大，隨著業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的不斷擴(kuò)展，過(guò)度集中的權(quán)利會(huì)使得企業(yè)員工產(chǎn)生消極影響，嚴(yán)重影響日常工作事物的處理效率和相關(guān)進(jìn)度，還會(huì)產(chǎn)生腐敗賄賂的情況，出現(xiàn)信任危機(jī)。合理集權(quán)和散權(quán)，做到權(quán)利的收放自如是企業(yè)發(fā)展和生存的重要內(nèi)容。(三)內(nèi)部控制體系制度不健全。家族企業(yè)中的家庭成員占比較多，權(quán)利和利益權(quán)重也較大，由血緣、婚姻、親屬關(guān)系為紐帶組成的企業(yè)員工，是無(wú)法協(xié)調(diào)企業(yè)上下的管理者和執(zhí)行者，如果缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，沒(méi)有完善的體系建設(shè)，會(huì)在日常工作中出現(xiàn)大量的矛盾和糾紛。并且家族企業(yè)中的人情世故和利益往來(lái)也需要相關(guān)要求予以改正，才能促進(jìn)家族企業(yè)健康和諧發(fā)展。

二、加強(qiáng)我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部體系控制建設(shè)

(一)培養(yǎng)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)。建立家族企業(yè)的內(nèi)部管理體系需要促進(jìn)意識(shí)培養(yǎng)和訓(xùn)練管理者的系統(tǒng)性思維，加強(qiáng)企業(yè)管理理念的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)和大廠的管理經(jīng)驗(yàn)與案例，提升自身的管理素養(yǎng)和決策水平。引進(jìn)優(yōu)秀人才，聘請(qǐng)專業(yè)領(lǐng)域的管理人才對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀發(fā)展制定相應(yīng)戰(zhàn)略，培養(yǎng)管理人員的大局觀規(guī)劃，提升高層人員整體管理水平。其次，還可以加強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人制度建設(shè)，注重企業(yè)績(jī)效發(fā)展，加強(qiáng)專業(yè)化管理，以彌補(bǔ)相關(guān)領(lǐng)域的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題。(二)建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理治理架構(gòu)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的全面深入，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)逐漸分離，企業(yè)所有權(quán)人往往并不負(fù)責(zé)具體運(yùn)營(yíng)事務(wù)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一旦發(fā)生徇私舞弊、濫用職權(quán)的問(wèn)題，往往給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和品牌形象具有巨大的影響甚至毀滅性打擊，降低市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以建立現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理制度，搭建符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)相符的治理架構(gòu)，明確公司的權(quán)利組織、運(yùn)營(yíng)組織和監(jiān)督組織的職責(zé)和權(quán)限，形成互相牽制、互相制衡的治理結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)股東、董事會(huì)和內(nèi)部員工大多數(shù)由家族成員構(gòu)成，在公司管理中缺乏需要管理力度和獨(dú)立性，通過(guò)轉(zhuǎn)變治理架構(gòu)，既可以約束家族意志的擴(kuò)大，也能夠限制權(quán)力的分散化，使得權(quán)力轉(zhuǎn)移，影響企業(yè)內(nèi)部高層統(tǒng)治。在家族企業(yè)中引入外部監(jiān)事。能夠有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事務(wù)、資金流向，還能夠制約家庭企業(yè)中的監(jiān)事會(huì)，促進(jìn)職能發(fā)揮。從企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，立足于家庭企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，尋找市場(chǎng)和客戶來(lái)源，將執(zhí)行權(quán)力下發(fā)，聘請(qǐng)專業(yè)人員提高經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)效率。家庭企業(yè)以家庭員工內(nèi)部組成的管理集團(tuán)，為了確保管理功能的即時(shí)性和精確性，必須有相應(yīng)的執(zhí)行人員和監(jiān)督人員，合理運(yùn)用現(xiàn)代化信息和數(shù)字技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提升信息化水平，提高監(jiān)督管理的水平。從外部聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)專業(yè)人員，能夠有效保障資金的安全性，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(三)建立健全內(nèi)部控制制度。合法性、可靠性和效益性是內(nèi)部控制的三大原則，在建立內(nèi)部控制制度的同時(shí)，家族企業(yè)離不開(kāi)這三個(gè)原則的指導(dǎo)，但是也需要結(jié)合自身的實(shí)際情況。首先，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都需要遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部控制制度也要在其規(guī)定的范圍內(nèi)制定；其次，家族企業(yè)需要制定符合企業(yè)實(shí)際情況的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)工作流程(SOP)。要提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，就必須要根據(jù)家族企業(yè)的管理現(xiàn)狀制定相應(yīng)的規(guī)則，不能生搬硬套其他企業(yè)的管理模式和理念，只能通過(guò)借鑒和學(xué)習(xí)，吸取和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特性與發(fā)展戰(zhàn)略，制定符合企業(yè)文化與理念的制度要求。家族企業(yè)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和清楚自身存在的經(jīng)營(yíng)管理漏洞和隱患，保證內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)施，并且對(duì)執(zhí)行狀況做定期的評(píng)估和反饋。提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平，加強(qiáng)其獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)信息具有可靠性，為企業(yè)的決策提供保障；明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作：企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管：明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約。最后，制度的設(shè)計(jì)還需兼顧成本效益原則，在不違反內(nèi)部控制基本原則的前提下，制度要流程的設(shè)計(jì)要考慮例外或特殊處理模式，以提高管理效益。(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理結(jié)果的評(píng)估和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)是伴隨企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種動(dòng)態(tài)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理結(jié)果的評(píng)估和監(jiān)督也應(yīng)該是建設(shè)家族企業(yè)內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)監(jiān)事會(huì)要通過(guò)有關(guān)制度建設(shè)的審核與復(fù)查，對(duì)企業(yè)董事會(huì)和股東的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與資金流向進(jìn)行盤查，相互制衡。在家族企業(yè)中實(shí)行權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。審計(jì)問(wèn)題是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，各部門主動(dòng)配合審計(jì)相關(guān)工作。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性和權(quán)威性。根據(jù)家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性，要主動(dòng)發(fā)揮出審計(jì)工作的職能，明確資產(chǎn)權(quán)屬，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和管理結(jié)果進(jìn)行合理評(píng)估，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。做好經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立相關(guān)防范機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)的手段評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)責(zé)任人，在事故發(fā)生時(shí)及時(shí)處理，確立最優(yōu)方案，采取必要的管理行動(dòng)。

三、結(jié)語(yǔ)

家族企業(yè)作為我國(guó)中小型企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)組織形式，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展都有一定積極意義，家族企業(yè)的成功與否就在于內(nèi)部控制體系的建立，需要完善管理制度，規(guī)范化相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)，使得家族企業(yè)的內(nèi)部管理具有科學(xué)、合理高效的特點(diǎn)，探索出有中國(guó)特色的家族企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，使得企業(yè)自身更加適應(yīng)現(xiàn)代化、信息化，走向世界。

參考文獻(xiàn)：

[1]雪楓，常莎莎，丁凌，等.淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題[J].福建質(zhì)量管理，2017(6):55.

[2]張玉缺.淺析中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012(9):130-131.

[3]王玉華.淺析企業(yè)管理的財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2010，30(2):101-103.

[4]屠永梅.家族制民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2008(10):122-123.

[5]于雯，邱衛(wèi)林.基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)成本管理探析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2018(11):50-51.

[6]邢春玉，張立民，李琰.政治關(guān)聯(lián)、內(nèi)部控制與過(guò)度投資--來(lái)自中國(guó)民營(yíng)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].科學(xué)決策，2016(9):23-42.

作者:張琦 單位:開(kāi)邁企業(yè)管理(深圳)有限公司