導(dǎo)語(yǔ)：藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國(guó)藥房連鎖企業(yè)起步于20世紀(jì)中期，此后，在國(guó)家政策的大力支持和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化下，藥房連鎖企業(yè)獲得了空前的發(fā)展。但在那一時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的藥房連鎖企業(yè)主要是以國(guó)有藥房連鎖企業(yè)為主的，其前身是國(guó)有藥店，具有深厚的根基，這給私有藥房連鎖企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的壓力，加之中國(guó)經(jīng)濟(jì)在受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響后，經(jīng)濟(jì)增速下降，使得私有藥房連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力越來(lái)越大。在新一輪的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與市場(chǎng)環(huán)境下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得更高效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須不斷加強(qiáng)并優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。首先闡述了我國(guó)藥房連鎖企業(yè)的特征，并分析了當(dāng)前其內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了一些解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：藥房連鎖企業(yè);內(nèi)部控制

一、引言

當(dāng)前，我國(guó)的私有藥房連鎖企業(yè)在面對(duì)國(guó)有藥房連鎖強(qiáng)盛背景的壓力下，還要面對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速的放緩，在雙重重壓下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷尋找自身優(yōu)勢(shì)，同時(shí)不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)效率，通過(guò)不斷的實(shí)踐與創(chuàng)新，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、藥房連鎖企業(yè)行業(yè)特征

連鎖經(jīng)營(yíng)是指通過(guò)對(duì)一定數(shù)量的零售企業(yè)實(shí)行集中采購(gòu)、分散銷售、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的一種現(xiàn)代流通方式，可以分為直營(yíng)連鎖、特許連鎖、自由連鎖幾種類型，藥房連鎖企業(yè)主要屬于直營(yíng)連鎖，即各連鎖店同屬于一個(gè)投資主體，經(jīng)營(yíng)同類商品，其進(jìn)貨、價(jià)格、配送、管理、形象等方面都比較統(tǒng)一。當(dāng)前，我國(guó)規(guī)定了藥房連鎖企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范，即GSP，這一規(guī)范的強(qiáng)制執(zhí)行和推進(jìn)，一定程度了加快了我國(guó)藥房連鎖企業(yè)的質(zhì)量管理進(jìn)程，也提高了質(zhì)量管理水平。但與此同時(shí)，也對(duì)我國(guó)的藥房連鎖企業(yè)經(jīng)營(yíng)提出了更高的要求，藥房連鎖企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須符合GSP的要求。此外，我國(guó)的藥房連鎖企業(yè)在經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，目前下屬門店的經(jīng)營(yíng)已處于一種十分松散的狀態(tài)，這也給藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)增加了難度。

三、當(dāng)前我國(guó)藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控不到位、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)藥房連鎖企業(yè)還未能建立起一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，究其原因，是大多數(shù)企業(yè)的管理者乃至員工并不重視內(nèi)控制制度對(duì)企業(yè)的作用，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。雖然有部分藥房連鎖企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，并不能發(fā)揮真正效用。部分企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理制定了大量的制度和審批程序，但復(fù)雜繁瑣的程序反而降低了企業(yè)的運(yùn)行效率。2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。藥房連鎖企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象頻發(fā)，缺乏必要的約束力。許多藥房連鎖企業(yè)家是結(jié)果導(dǎo)向型，往往更注重營(yíng)銷結(jié)果而輕視管理，且目前中國(guó)大型的藥房連鎖企業(yè)多由以前的國(guó)營(yíng)藥房轉(zhuǎn)化而來(lái)，家族化現(xiàn)象嚴(yán)重，歷史遺留問(wèn)題復(fù)雜，管理基礎(chǔ)又相對(duì)薄弱，給內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施造成巨大阻礙。3.內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮真正效用。許多藥房連鎖企業(yè)雖然有設(shè)立良好的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，但由于執(zhí)行不到位，且市場(chǎng)環(huán)境日新月異，未能發(fā)揮出真正的效用。這就需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督作用，然而，當(dāng)前，許多藥房連鎖企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，或因部分領(lǐng)導(dǎo)層觀念的偏差，使得藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)人才，甚至部分企業(yè)直接將內(nèi)部審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)制度不健全、專業(yè)人才的缺失等，都使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮出真正效用，無(wú)法為藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制服務(wù)。

四、加強(qiáng)藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的可行對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。藥房連鎖企業(yè)想要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先必須要加強(qiáng)企業(yè)管理者和全體員工的內(nèi)控意識(shí)。良好的內(nèi)部控制體系規(guī)劃與設(shè)計(jì)是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但內(nèi)部控制體系能否有效實(shí)施，與企業(yè)管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí)息息相關(guān)。一方面，企業(yè)管理者要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，才能保證內(nèi)部控制體系的建設(shè)合理、有用，同時(shí)，管理層的表率作用，能對(duì)員工產(chǎn)生影響。另一方面，要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，要確保企業(yè)的各個(gè)崗位及員工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度進(jìn)行，將內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處。此外，還有注重提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。2.規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范和完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)主要包含兩方面的內(nèi)容：一方面，要優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效約束。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)是健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，是保證企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，我國(guó)藥房連鎖企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)存在的主要問(wèn)題是“一股獨(dú)大”引發(fā)的所有者缺位。基于此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)的主要措施應(yīng)該是增加投資主體，使投資主體多元化，同時(shí)，要調(diào)整平衡好個(gè)人持股、法人持股和國(guó)家持股的比重，從而強(qiáng)化所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束。另一方面，要設(shè)置合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍?，F(xiàn)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)一般由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理構(gòu)成，其中，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)由企業(yè)自主建立，總經(jīng)理聘任，但就當(dāng)前藥房連鎖企業(yè)的情形來(lái)看，其企業(yè)組織結(jié)構(gòu)并不合理，且董事會(huì)的監(jiān)控作用已被嚴(yán)重弱化，針對(duì)這一情況藥房連鎖企業(yè)可以建立董事會(huì)會(huì)議后的辦事機(jī)構(gòu)，推行職務(wù)不兼容制度，盡可能的避免企業(yè)高層身兼多職的現(xiàn)象。此外，要規(guī)范企業(yè)董事會(huì)的職能與職責(zé)，推進(jìn)獨(dú)立董事制度。3.加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控。一方面，要強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)要規(guī)范各層管理人員及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的職權(quán)，明確其授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序等，對(duì)嚴(yán)格控制越權(quán)批準(zhǔn)行為，授權(quán)批準(zhǔn)控制的強(qiáng)化，能夠杜絕濫用職權(quán)的行為，也能促進(jìn)企業(yè)既定方針的執(zhí)行。另一方面，要貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相互分離的原則，即涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄，應(yīng)該由不同的部門或人員來(lái)完成，以確保內(nèi)控制度的真正落實(shí)。此外，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制，其主要涉及會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制和會(huì)計(jì)報(bào)表控制等內(nèi)容。4.完善內(nèi)控監(jiān)督體制，加強(qiáng)內(nèi)審部門的建設(shè)。藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制體系涉及與實(shí)施過(guò)程中，需要有合理的內(nèi)部監(jiān)督體制作為保障。它能對(duì)內(nèi)部控制體系的建立過(guò)程和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的方法進(jìn)行解決和規(guī)避。藥房連鎖企業(yè)完善內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度一方面需要有一套有效的問(wèn)責(zé)制度作為基礎(chǔ)。企業(yè)問(wèn)責(zé)制度的建立，能夠明確企業(yè)職工的職權(quán)，將責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可以根據(jù)問(wèn)責(zé)制度找到具體的負(fù)責(zé)人。并且，問(wèn)責(zé)制度會(huì)對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，形成內(nèi)部控制實(shí)施效果的評(píng)價(jià)反饋，最終形成一套硬性的約束，確保內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)審管理部門是企業(yè)的重要部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施具有關(guān)鍵性影響，當(dāng)前，隨著藥房連鎖企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展環(huán)境的改變，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍也由財(cái)務(wù)領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域，因此，對(duì)內(nèi)審部門的要求也越來(lái)越高，企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，就要不斷加強(qiáng)審計(jì)人才的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)，要注意審計(jì)部門人員構(gòu)成的多元化，除了專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，也應(yīng)配備精通藥房連鎖企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，以便于通過(guò)對(duì)內(nèi)審部門的建設(shè)，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和市場(chǎng)環(huán)境會(huì)給內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部控制提出不同的要求，藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)不斷探索、實(shí)踐并完善的過(guò)程，它需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營(yíng)規(guī)模而調(diào)整，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，我國(guó)的藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制制度仍存在著不小的問(wèn)題，因此，如何解決問(wèn)題并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，是藥房連鎖企業(yè)一直要面對(duì)的問(wèn)題。給出的幾點(diǎn)建議，希望能給藥房連鎖企業(yè)有所啟發(fā)。

作者:黃鶯 單位:遼寧人民康泰大藥房連鎖有限公司

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