導(dǎo)語：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：社會經(jīng)濟的發(fā)展使得我國基本建設(shè)項目（簡稱為“基建項目”）規(guī)模與數(shù)量與日俱增，而基建項目通常建設(shè)周期較長，前期需要投入大量的資金，因此，加強財務(wù)管理工作，在項目竣工決算之前委托社會中介機構(gòu)事先進行項目審核，是提升項目管理質(zhì)量的有效方式。但由于基建項目竣工決算所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料較多，因而其審計工作也存在著一定的難度。本文以基建項目竣工決算為主題，討論決算審計工作的問題及對策。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項目；財務(wù)決算審計；問題；建議

1基建項目管理方面存在的問題分析

從目前的實際情況來看，基建項目管理在會計核算、財務(wù)管理、項目管理等方面還存在著一些問題，這也是造成審計風(fēng)險的主要原因，具體闡述如下：從會計核算方面來說，基建項目管理的問題包括：其一，基建項目未按照會計制度相關(guān)規(guī)定單獨設(shè)賬進行會計核算，而是直接將基建項目并入行政事業(yè)單位的會計核算系統(tǒng)當(dāng)中。而這些項目在進行竣工財務(wù)決算時，則需要從會計核算的賬套中采集匯總相關(guān)憑證信息，這樣一來，對于不熟悉項目實際情況的會計人員，就很可能會出現(xiàn)撥款數(shù)據(jù)或投資數(shù)據(jù)漏報、錯報等問題；其二，建設(shè)單位和代建單位分別處理項目的經(jīng)費核算，二者之間缺乏系統(tǒng)性與聯(lián)系性；同時，在項目竣工結(jié)算時，也由建設(shè)單位和代建單位分別申報項目投資額，導(dǎo)致部分交叉業(yè)務(wù)存在重復(fù)申報的問題，這也給審計工作帶來了難度；其三，部分基建項目沒有按照會計制度相關(guān)規(guī)定編制財務(wù)決算報表，報表內(nèi)容往往以單項工程批復(fù)數(shù)、工程結(jié)算審核數(shù)以及其他工程費用為主，編制的報表較為簡易且不夠規(guī)范；其四，財務(wù)報表賬面上體現(xiàn)出來的各項目單項工程投資額確認時間上存在差異性。這是由于部分項目單項工程是以取得工程結(jié)算審批文件以后確認投資支出的；部分項目單項工程則是在取得相關(guān)發(fā)票憑證以后確認投資支出；部分項目單項工程則要在獲取工程決算審計批復(fù)文件后確認投資支出。不同的支出確認時間節(jié)點會造成實際與賬面數(shù)據(jù)的不一致，不僅影響了基建項目財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也不利于后續(xù)的決算審計工作。從財務(wù)管理方面來說，基建項目管理的問題包括：其一，部分基建項目沒有針對項目設(shè)置單獨的銀行賬戶，往往采用多個基建項目并用一個銀行賬戶或基建項目并入單位經(jīng)費管理賬戶統(tǒng)一管理等方式，開展基建項目資金管理工作。這會使得單個工程項目的實際撥款金額、資金利息收入等數(shù)據(jù)無法及時確認，難免會影響項目資金使用的規(guī)范性；其二，部分項目沒有及時辦理竣工財務(wù)決算和項目交付手續(xù)，竣工時間與結(jié)算時間相隔較長，部分尚未決算的資產(chǎn)在實際中已經(jīng)使用多年或報廢，賬實不符現(xiàn)象較為嚴重。從基建項目管理方面來說，存在的問題包括：其一，部分工程沒有按照規(guī)定履行招投標(biāo)程序，尤其是附屬工程管理方面采用跟標(biāo)形式開展施工活動，使得工程管理存在漏洞；其二，個別項目總投資金額超過事前概算結(jié)果，因項目建設(shè)工程中圖紙設(shè)計變更而追加投資金額，且沒有及時申請調(diào)整概算，使得項目決算階段才發(fā)現(xiàn)審定金額與實際投資不符。

2優(yōu)化基建項目竣工財務(wù)決算審計環(huán)節(jié)的策略分析

2．1明確工程費用結(jié)算金額的確認依據(jù)。部分項目工程費用在結(jié)算環(huán)節(jié)就已經(jīng)引入中介機構(gòu)進行審定結(jié)算，且已經(jīng)確定了具體的結(jié)算金額。因此，會計人員在處理基建項目竣工財務(wù)決算審計時，不用再單獨考慮建設(shè)單位是否取得憑證發(fā)票，也不用在賬面上再一次確認工程費用的結(jié)算金額，可以直接參考財政部門或中介審計機構(gòu)所審定確認的工程費用結(jié)算金額，以達到縮減決算審計程序的目的。2．2規(guī)范審計報告披露信息的來源渠道。由上述所知，部分基建項目沒有按照相關(guān)規(guī)定單獨建賬進行核算，一般由建設(shè)單位和代建單位各自核算后進行數(shù)據(jù)匯總。但這種核算方式不僅會影響核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也給審計工作人員增大了審計難度。因此，為了提升審計效率，相關(guān)單位部門應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則對項目單獨建賬核算，即使部分項目需要建設(shè)單位和代建單位進行分別核算，也應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位的核算數(shù)據(jù)為審計依據(jù)，且由建設(shè)單位承擔(dān)披露基建項目財務(wù)數(shù)據(jù)的職能。2．3做好單位主賬套相關(guān)科目查驗工作。由于部分建設(shè)單位沒有將沒收的基建項目投標(biāo)保證金或履約保證金對項目實際投資額進行沖減，使得項目在決算時才發(fā)現(xiàn)決算金額遠遠超出實際投資額。為了保證決算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的一致性，在開展項目竣工財務(wù)決算過程中，應(yīng)當(dāng)對單位主賬套的“其他收入”以及“營業(yè)外收入”等科目賬目進行審核，查驗是否存在漏報沒收基建項目投標(biāo)保證金或履約保證金等現(xiàn)象。通過二次查驗可以為項目決算審計工作提供充足的信息支持，也能夠有效降低審計風(fēng)險。2．4合理披露項目利息收入審核依據(jù)?；椖咳绻麤]有按照項目差異化設(shè)置專門的資金管理賬戶，可能會影響項目利息收入確認。在審計階段，項目審計人員需要采取合理的方法計算項目利息收入，并在審計報告中注明利息收入的計算方法；或者，項目審計人員也可以按照建設(shè)單位申報的利息收入金額作為確認依據(jù)，以財務(wù)賬面的項目利息收入數(shù)據(jù)為審核依據(jù)；在編制審計報告時則可以直接披露該項目的資金管理狀況以及項目利息收入無法確認。2．5重視決算與概算的數(shù)據(jù)銜接工作。當(dāng)基建項目在竣工環(huán)節(jié)開展財務(wù)決算審計時，項目審計人員要重視決算數(shù)據(jù)與概算數(shù)據(jù)的核對以及統(tǒng)一工作。如果審計人員發(fā)現(xiàn)項目實際投入規(guī)模遠遠超過前期工程概算金額，則可以要求建設(shè)單位對項目概算文件的相關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整；如果建設(shè)單位拒絕調(diào)整項目概算文件，則審計人員可以將超額的金額予以核減，或者直接在審計報告中披露項目決算與概算數(shù)據(jù)不一致的事實，從而達到降低審計風(fēng)險的目的。2．6及時向相關(guān)部門函證撥款情況?；椖慷囝^撥款、建設(shè)資金渠道來源廣泛的問題，嚴重影響了項目決算和財務(wù)審計工作。如果項目審計人員只考慮到核對建設(shè)單位提供的財務(wù)報表賬面信息數(shù)據(jù)來確定項目撥款金額，可能會造成審計所獲取的信息數(shù)據(jù)失真。為了改進這一環(huán)節(jié)，審計項目的會計人員應(yīng)當(dāng)在竣工結(jié)算審計工作開展以前，向相關(guān)財政部門或項目主管單位發(fā)函證求證基建項目的實際撥款金額和款項來源渠道，為審計工作提供更充分可靠的信息依據(jù)。2．7對基建項目管理水平進行評價檢查。為了提升基建項目整體的管理質(zhì)量，加強財政資金的實際使用價值，審計單位可以在基建項目竣工決算審計工作中向當(dāng)?shù)氐恼氨O(jiān)管部門提出項目評價檢查工作，由會計主管部門對基建項目管理劃分評價等級，并配備相應(yīng)的獎懲制度。例如，可以從基建項目計費管理方面細化差異化的評定規(guī)則，聯(lián)合監(jiān)管部門對基建項目進行檢查評估；對于一些計費管理較為優(yōu)秀的項目可以采取一定的獎勵措施，而對于部分管理不善、審計結(jié)果不佳的項目，則給予通報批評和處罰，從而有效提高基建項目整體的管理水平。

3結(jié)束語

綜上所述，對于已經(jīng)竣工完成的基建項目開展財務(wù)決算審計工作，是提升項目效益和管理質(zhì)量的有效方式。但由于基建項目施工、計費以及核算等管理層面存在著一定的復(fù)雜性，難免會給審計工作帶來風(fēng)險，因此，第三方審計機構(gòu)要明確基建項目管理中存在的多方面問題，采用合理的方法降低審計風(fēng)險，在提升工程質(zhì)量的同時為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻

［1］陳惠烈．基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計［J］．財會學(xué)習(xí)，2018．

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3］康亞利．基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計［J］．時代金融旬刊，2018，（8）：136．

作者:李小光 單位:中鐵五局集團第二工程有限責(zé)任公司