導語：商業(yè)銀行經(jīng)營風險的會計防范與控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分，商業(yè)銀行的經(jīng)營風險存在于業(yè)務活動的始終，它是指來自金融系統(tǒng)內(nèi)部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅，其嚴重后果是擾亂金融秩序甚至社會經(jīng)濟秩序，造成銀行資金損失，發(fā)生支付危機，導致金融機構倒閉，引發(fā)社會波動。像曾發(fā)生在亞洲一些國家的金融危機就引起了部分國家貨幣大幅度貶值，股市下跌，金融機構不良資產(chǎn)急劇上升，流動性出現(xiàn)嚴重困難。會計工作由于其貫穿業(yè)務處理始終的獨特條件，在防范銀行經(jīng)營風險方面可以發(fā)揮特別的作用，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營風險的會計防范與控制談談認識。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營風險成因的會計分析

1、會計體制改革不到位，不能滿足防范風險的要求。九三年會計體制改革以來，商業(yè)銀行的會計雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長足的進展，但真正能夠適應商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會計體制尚未得到確立。作為集團化經(jīng)營的商業(yè)銀行，現(xiàn)時期最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴重分散、基層行政核算秩序混亂，使會計部門無論縱向上，還是在橫向上，均不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能，這自然也使得會計這一基礎性的經(jīng)營管理工作，在防范商業(yè)銀行經(jīng)營風險中顯得無所作為。

2、會計制度不夠健全，不便防范風險。商業(yè)銀行的財會制度，是在其進行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務部門(如國際業(yè)務、信用卡等業(yè)務部)都有自己的一套制度。其業(yè)務核算制度，如科目設置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，防范風險的要求，有的甚至存在漏洞，加劇了經(jīng)營風險。

3、會計核算不規(guī)范，容易引發(fā)操作風險。核算是會計工作的基本職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎，會計核算必須以國家的政策法令和有關規(guī)定為依據(jù)。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務操作規(guī)程，會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開立和使用賬戶，不按規(guī)定開具承兌匯票，不嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制度，有的行甚至賬外設賬，違規(guī)經(jīng)營等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取銀行信用行為。

4、會計內(nèi)控制度不完善。一是會計人員內(nèi)部分工不合事理，崗位責任不明造成混崗操作，未能科學合理地設置會計崗位，存在一人多崗或“一手清”等現(xiàn)象，如不堅持印押證機分管制度、復核崗位流于形式等。二是違章操作，會計風險在很多情況下是由于會計人員有章不循、違章操作引起的，如對票據(jù)、憑證、密押、證明文件等審查不嚴，不堅持雙人核對印鑒，不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序，提出交換及匯劃審核不仔細、走過場，將內(nèi)部往來報單等應由銀行內(nèi)部傳遞的憑證由客戶自帶，不按規(guī)定辦理客戶存款查詢、凍結、掛失手續(xù)，不與單位定期進行對賬簽證等，這些違章操作往往容易產(chǎn)生透支、挪用、內(nèi)盜、冒領、被騙等風險。三是領導干部權力缺乏制約。近幾年，基層行領導、要害崗位、網(wǎng)點負責人作案的并不鮮見，而且涉案金額驚人，主要是因為權力缺乏有效的制約，在一．些基層行，領導權力較大，經(jīng)辦入懾于其權威，不敢堅持會計原則，有的經(jīng)辦人則對領導、業(yè)務主管盲目聽從，甚至投其所好。

5、會計人員業(yè)務素質(zhì)低，觀念落后，風險防范意識不強，也是增加經(jīng)營風險的重要因素。商業(yè)銀行在急速商業(yè)化變革、的過程中，為占市場爭份額，實行外延式急速擴張政策，使會計人員整體素質(zhì)跟不上業(yè)務發(fā)展的要求，會計戰(zhàn)線存在著人員少、新手多、隊伍不穩(wěn)定等問題，真正精通商業(yè)銀行會計業(yè)務的專業(yè)人才嚴重不足，在經(jīng)營決策的管理層也嚴重缺乏懂會計的“行家”。主要表現(xiàn)在：一是有些行領導對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進行考察監(jiān)督，致使某些動機不純者伺機作案。二是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調(diào)離會計崗位，而讓其有機可乘。三是新會計人員對老會計人員盲目信任，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領導不設防帶來的風險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。四是工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機。五是工作不主動、怕麻煩帶來的風險。如對賬只對余額不逐筆勾對，從而使內(nèi)部作案有機可乘。六是會計憑證及賬本保管不嚴，隨意借閱造成偷梁換柱，致使某些問題難以發(fā)現(xiàn)。

二、防范商業(yè)銀行經(jīng)營風險的會計對策和建議

(一)提高思想認識，樹立“大會計”觀念，全面履行會計職能，充分發(fā)揮會計防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營風險的根本保證。

我們應充分認識到，經(jīng)營風險貫穿于每一筆業(yè)務及業(yè)務發(fā)生和處理過程的始終，會計工作在防范經(jīng)營風險方面是大有可為的。我們必須以滿足商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營和防范風險的要求出發(fā)，重新看待會計工作，樹立“大會計”觀念，在不斷健全會計反映監(jiān)督兩個基本職能的同時，運用現(xiàn)代管理會計的理論方法，對銀行的經(jīng)營業(yè)務，尤其是高風險經(jīng)營的信貸業(yè)務，進行分析預測，對經(jīng)營過程實施追蹤和監(jiān)控，參與經(jīng)營決策，確：實建立起經(jīng)營管理型的會計體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。為此必須從以下幾方面改進和強化會計工作：

1、要盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。否則，沒有一個真正的所有者來關心其利益，來利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務活動的開展，會計風險防范無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可行的辦法就是保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結構，也真正使會計風險防范獲得強勁的原動力。

2、要建立起“集中統(tǒng)一管理與分析授權核算”相結合的大集中、管理型三級會議核算體系。進一步整頓會計工作秩序，積極治理“三假”，提高會計核算質(zhì)量，改進會計信息的傳輸方式，增強可加工性和實效性，減少機構和職能重疊，提高服務效率?？刹捎没鶎有蓄I導輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，進一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風險。

3、要增強會計監(jiān)督的獨立性和權威性。進一步明確監(jiān)督職責，建立科學的監(jiān)控指標，尤其是以安全性為主的流動比率、資本風險率、貸款逾期率、利息回收率、壞賬損失率等指標體系，進一步完善會計監(jiān)督機制，推行會計委派制，以改變和改進監(jiān)控不力的局面?？山梃b國外會計師事務所獨立審計方法，量化檢查標準，固定檢查程序，提高會計檢查制度的科學性和可操作性。

4、要運用管理會計的理論方法，切實加強分析預測工作，建立有效的風險預警機制，積極參與經(jīng)營決策；積極推進責任會計制度，切實按權責發(fā)生制的原則制訂會計政策，通過劃分責任單位，核算責任實績，考核責任結果，使責任數(shù)量化、控制具體化、管理科學化。

5、要嚴格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結算辦法》等制度規(guī)定，切實搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機構往來管理工作，在改進結算服務的同時，積極防范結算風險。

(二)加強會計基礎建設，糾正會計行為偏差，是對經(jīng)營風險進行標本兼治的基本措施。

目前銀行經(jīng)營中存在多方面的風險，但最大、最根本的風險是資產(chǎn)質(zhì)量低下和經(jīng)營虧損。如何保全銀行資產(chǎn)是銀行防范經(jīng)營風險的基本策略。近年來在會計崗位出現(xiàn)的高風險因素，集中反映了銀行內(nèi)部會計基礎薄弱、人員素質(zhì)低、會計管理制度不嚴、會計人員有章不循、會計行為不端的問題，為減少銀行資產(chǎn)損失，防范經(jīng)營風險，必須采發(fā)下措施進行標本兼治：

一是要在銀行基本會計制度的基礎上，健全適合本單位、本崗位的規(guī)章制度、健全各項業(yè)務的操作規(guī)程和規(guī)范，做到每筆業(yè)務自始至終都能有制度約束，以堵住制度上的漏洞，減少制度風險。

二是要健全監(jiān)督檢查機制，保證各項規(guī)章的嚴肅性，做到執(zhí)紀必嚴、違章必糾，切實避免執(zhí)紀不嚴的損失。

三是要更新會計觀念，讓會計人員能真正樹立起符合商業(yè)銀行經(jīng)營和防范風險要求的主體責任觀念、參與管理觀念、風險觀念和法律觀念，以自覺糾正會計行為偏差，使防范風險、改進管理成為會計人員的自覺行為。

四是要建立有效的會計內(nèi)控機制。對基層行領導、主管、網(wǎng)點負責人以及會計人員在會計業(yè)務的權力、職責以及相互監(jiān)督制約的辦法作出明確的規(guī)定，通過強化管理，建立起責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的會計內(nèi)部控制機制，避免由于會計分工不合理、責任不明、程序不清產(chǎn)生的管理上的漏洞，真正起到查錯防弊、，消除隱患的作用。

五是要加強商業(yè)銀行會計隊伍建設。防范風險必須以人為本，首先是商業(yè)銀行各級領導和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，重視會計工作在防范風險中的重要作用，在崗位設置、人員配備上給予支持。其次是要加強對會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德待方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺地遵守財經(jīng)紀律和執(zhí)行有關的規(guī)章制度，防范道德風險。最后是，要通過多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業(yè)務能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，防范風險。

銀行經(jīng)營風險是多種多樣的，每項業(yè)務從發(fā)生到終結，都應有配套的風險防范辦法。會計雖然具有十分重要的作用，但它卻不是萬能的，并且會計防范的實際效果，在很大程度上依賴于肪范措施的可行性和有效性。隨著金融業(yè)風險防范力度的加大，會計工作在防范風險中的作用，必將得到深入研究和充分發(fā)揮。