導(dǎo)語：企業(yè)會計(jì)監(jiān)管的問題與舉措一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國上市公司會計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)

首先，會計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)是服務(wù)和服從于證券市場監(jiān)管的總體目標(biāo)。按照證券委員會國際組織的觀點(diǎn)，監(jiān)管部門對證券市場的監(jiān)管是為了實(shí)現(xiàn)保護(hù)投資者利益、保證市場公平、有效和透明及降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)三大目標(biāo)，而這些目標(biāo)也應(yīng)是會計(jì)監(jiān)管所要達(dá)成的目標(biāo)。

其次，會計(jì)監(jiān)管的具體目標(biāo)是落實(shí)到保證會計(jì)信息的質(zhì)量上，即確保會計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、充分性和公平性。真實(shí)性要求會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計(jì)信息所揭示的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)和事實(shí)相符合、一致。及時(shí)性要求會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后；當(dāng)發(fā)生可能對上市公司股票價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資者尚未得知的重大事件時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報(bào)告提交證券交易所和證監(jiān)會，并向社會公布，說明事件的實(shí)質(zhì)。充分性要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)能夠全面、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；與公司證券發(fā)行和交易有關(guān)的各種重要信息，都必須毫無遺漏地予以披露。公平性要求會計(jì)信息的披露應(yīng)該是面向所有市場參與者的公開和公平披露，而不是面向特定市場人士的選擇性披露；各類市場投資者有平等地獲取與證券投資有關(guān)的一切信息的權(quán)利，在充分了解情況的前提下，作出理性的投資判斷，公平地參與交易和競爭。

二、我國上市公司會計(jì)監(jiān)管面臨的問題

（一）政府監(jiān)管失靈

在我國，由于會計(jì)信息監(jiān)管部門眾多，也由于會計(jì)信息所具有的經(jīng)濟(jì)后果影響，相關(guān)監(jiān)管部門紛紛確立自己的會計(jì)監(jiān)管權(quán)，爭相出臺非正式的規(guī)定，以優(yōu)先確定本部門的監(jiān)管權(quán)，限制其他部門的爭權(quán)，而且部門的利益驅(qū)動使各部門在自身出臺規(guī)定時(shí)不可能主動與其他監(jiān)管部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。我國的現(xiàn)實(shí)問題是，立法給予了政府會計(jì)規(guī)范的制定權(quán)，卻沒有明確政府會計(jì)規(guī)范制定低效或無效時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，政府的權(quán)力與責(zé)任是不對等的，政府會計(jì)規(guī)范行為取向是單一的，搭便車的心理使公眾不愿過問政府的行為及其影響，而懾于政府的權(quán)威，特別是在缺乏民主意識的情況下，更使多數(shù)人對規(guī)則的制定產(chǎn)生無能為力的感嘆，對輿論的不重視又使公眾唯一可以利用的正面武器被擱淺。

由于國內(nèi)上市公司規(guī)模的擴(kuò)大與證券市場規(guī)范化的進(jìn)一步發(fā)展，我國上市公司會計(jì)監(jiān)管體系從無到有，監(jiān)管規(guī)范日漸完善，但是會計(jì)信息失真現(xiàn)象卻越來越嚴(yán)重。證監(jiān)會對上市公司信息披露實(shí)施的監(jiān)管主要側(cè)重于上市過程的監(jiān)管。上市公司監(jiān)管得到加強(qiáng)，被查處的上市公司違規(guī)案有明顯增加。我國會計(jì)監(jiān)管部門不斷地完善，會計(jì)信息披露的監(jiān)管和處罰制度的建設(shè)，構(gòu)建起監(jiān)管規(guī)范的實(shí)施機(jī)制，但是對于嚴(yán)重的會計(jì)信息失真卻收效甚微。造成政府監(jiān)管失靈的原因有權(quán)諸如責(zé)不清、力量不強(qiáng)、程序不明、執(zhí)法力度不大、處罰不嚴(yán)，加之公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)都不健全，法制也不健全等，都會造成政府監(jiān)管失靈情況的發(fā)生。

（二）內(nèi)部監(jiān)管的不利

上市公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管主要是由監(jiān)事會、審計(jì)委員會以及內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的。但目前上市公司的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管力度非常有限，監(jiān)事會、審計(jì)委員會并沒有起到監(jiān)管的作用?！豆痉ā芬?guī)定監(jiān)事會的職權(quán)有：檢查公司財(cái)務(wù)對董事、經(jīng)理違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時(shí)予以糾正；提議召開臨時(shí)股東會；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。但目前我國上市公司監(jiān)事會存在獨(dú)立性差、監(jiān)事工作不到位、監(jiān)事人員專業(yè)素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，使得監(jiān)事會難以真正發(fā)揮作用。同時(shí)，由于審計(jì)委員會是董事會的一個(gè)下設(shè)機(jī)構(gòu)，是組成董事會的二級委員會，因此，審計(jì)委員會職責(zé)的有效履行不僅取決于審計(jì)委員會本身，還取決于董事會。如果董事會健康運(yùn)行，審計(jì)委員會就可以按照董事會的運(yùn)行原則良好運(yùn)行；如果董事會運(yùn)行失效，審計(jì)委員會就不可能成功。

（三）外部監(jiān)管不利

上市公司外部監(jiān)管主要依靠會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)以及新聞媒體進(jìn)行的。但目前，社會性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。我國目前有些會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，在未實(shí)施必要的審計(jì)程序、未獲取充分的審計(jì)證據(jù)情況下就確認(rèn)有關(guān)事項(xiàng)，造成審計(jì)后的會計(jì)報(bào)表失真或者發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。而且面對上市公司一些重大的關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)、非經(jīng)常性損益項(xiàng)目等未充分披露的情況，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中既不向公司提出，也不在審計(jì)報(bào)告中披露。而且，注冊會計(jì)師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間，使得一些注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所冒險(xiǎn)出具虛假報(bào)告。

三、我國上市公司會計(jì)監(jiān)管的對策

（一）科學(xué)完善相配套的法規(guī)體系

我國已初步形成了以《會計(jì)法》為主體，相關(guān)法律制度配合的多層次監(jiān)管法律體系，但法律法規(guī)還存在不完善和規(guī)范滯后的狀況，使得虛假會計(jì)信息仍然存在或會計(jì)信息供給不足。為了加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管的力度，應(yīng)盡快對違反財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)、構(gòu)成犯罪的有關(guān)行為在刑法中制定出具體、明晰的條款。同時(shí)，要加大違規(guī)處罰力度，使提供失真會計(jì)信息者得不償失，從而消除會計(jì)信息失真的外部現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)對注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管

必須加強(qiáng)外部對注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管、監(jiān)督其履行職責(zé)，為此可以借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，建立以政府為主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)。同時(shí)，根據(jù)存在的問題，有針對性地完善《注冊會計(jì)師法》，制定《注冊會計(jì)師法實(shí)施細(xì)則》，為注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展提供法律依據(jù)：完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，為注冊會計(jì)師提供技術(shù)支持；優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所人才結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范年檢制度，加強(qiáng)注冊會計(jì)師后續(xù)教育；推進(jìn)審計(jì)收費(fèi)的市場化進(jìn)程、完善事務(wù)所的組織形式、建立集團(tuán)化的事務(wù)所。

（三）建立責(zé)任追究制度和加大對會計(jì)造假的處罰力度

我國會計(jì)領(lǐng)域監(jiān)管不力、責(zé)任不清、違法不究，很重要的一個(gè)原因在于責(zé)任追究制度不健全，包括會計(jì)信息質(zhì)量及質(zhì)量監(jiān)管責(zé)任追究制度沒有建立和落實(shí)，為此應(yīng)當(dāng)按照各部門的不同分工，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。同時(shí)，加大對會計(jì)造假行為的處罰力度，對披露過程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，不僅要處罰上市公司和有關(guān)責(zé)任人，還要使管理當(dāng)局承擔(dān)違規(guī)披露的民事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管

對于內(nèi)部控制制度，首先要加強(qiáng)對“人”的控制，把內(nèi)控工作落到實(shí)處。其次要建立良好的信息溝通系統(tǒng)和內(nèi)部控制評價(jià)制度，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)該改善董事會人員構(gòu)成，逐步推行獨(dú)立董事制度，強(qiáng)化董事會對會計(jì)信息質(zhì)量的責(zé)任意識：規(guī)范、完善監(jiān)事會機(jī)構(gòu)，在公司之外、董事會之上設(shè)立由有專業(yè)知識、有權(quán)威的專家所組成的監(jiān)事會，它不僅擁有對包括董事會和經(jīng)理層在內(nèi)的所有高層管理人員的監(jiān)督權(quán)，而且擁有對董事會成員和經(jīng)理人員的任免權(quán)，建立健全本單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。

結(jié)語：綜上所述，我國上市公司會計(jì)監(jiān)管體系經(jīng)過近十年的發(fā)展，雖然已經(jīng)取得了很大進(jìn)步，但仍需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。我國上市公司現(xiàn)代財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，必須緊密結(jié)合我國現(xiàn)階段實(shí)際國情，在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，有序、快速推進(jìn)。