導(dǎo)語：新經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)控制的問題與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是一種簡單的財(cái)務(wù)管理方式，更是一種企業(yè)管理機(jī)制,是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理被企業(yè)普遍采用，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)各級管理者根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范，對企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束與監(jiān)督的管理活動(dòng)，其意義不僅僅在于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更重要的是提高企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、存在問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

目前，我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀整體薄弱，大多數(shù)公司還沒有意識到其重要性。有些公司把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看成是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，未能起到規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)的作用。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序處理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。“亞細(xì)亞的破產(chǎn)”，“鄭百文事件”，以及“巨人集團(tuán)的倒閉”等案件的發(fā)生，大多是疏于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)果，同時(shí)，也說明我國公司沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制來保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施.沒有從源頭做好此項(xiàng)工作。這就迫切要求從更深層次、更高角度來思考我國公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題：

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率低下。亞細(xì)亞破產(chǎn)案件就是很典型的例子：該集團(tuán)于1989年5月開業(yè)，一年后就跨入全國50家大型商場行列。然而，1998年亞細(xì)亞商場卻悄然關(guān)門！這個(gè)不爭的事實(shí)，引起了轟動(dòng)。據(jù)稱在集團(tuán)內(nèi)部根本不需要成本信息，也不需要計(jì)算投資回收率，并且不用收集市場方面的信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制以至內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率極端低下。

2、財(cái)務(wù)違法、違紀(jì)行為頻繁。當(dāng)前，無論是從媒介獲悉還是發(fā)生在我們身旁的財(cái)務(wù)違法、違紀(jì)行為已是屢見不鮮！數(shù)額小的涉及金額是幾千、幾萬元，而數(shù)額大的則是上百萬、千萬甚是上億元的資金被侵吞。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式。曾是銷售量躍居全國同類產(chǎn)品之首巨人集團(tuán)為了追求資產(chǎn)的盈利，以超過其資金實(shí)力十幾倍的規(guī)模投資于一個(gè)生疏而資金周轉(zhuǎn)周期長的房地產(chǎn)行業(yè)，而且巨人集團(tuán)并未向銀行申請任何貸款，不僅使自身財(cái)務(wù)資源凍結(jié)，而且喪失了合理利用財(cái)務(wù)杠桿作用給企業(yè)帶來效益的可能機(jī)會(huì)。事后巨人集團(tuán)總裁史玉柱認(rèn)為“巨人”當(dāng)時(shí)投資失策有他個(gè)人主觀方面的原因，同時(shí)管理方面也存在很大的問題，比如管理?xiàng)l款多多，面面俱到而沒有重點(diǎn)，導(dǎo)致管理流于形式，沒有真正實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的配套。

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺失、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺失或弱化，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全、職責(zé)不清。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。

5、會(huì)計(jì)信息失真，不利于企業(yè)及證券市場的有效運(yùn)作。一些企業(yè)原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。甚至有些公司為了上市，做假賬，不僅不利于證券市場的有效運(yùn)作，也導(dǎo)致自身的毀滅。如：鄭百文曾為滬深兩市商貿(mào)股中的領(lǐng)頭羊，然而在98年一夜之間，由一個(gè)績優(yōu)股淪為巨虧股。事后據(jù)鄭百文一位財(cái)務(wù)經(jīng)理回憶說“鄭百文其實(shí)根本不具備上市資格，為了達(dá)到上市募集資金的目的，公司硬是把虧損做成盈利報(bào)上去，最后蒙混過關(guān)”。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率

科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、制約、牽制的功能，因此要建立一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍；二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度；三是要嚴(yán)格制訂考核和實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（二）提高人員素質(zhì),進(jìn)行崗位輪換

任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成敗取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。樹立“以人為本”的理念，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主動(dòng)性和積極性，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。同時(shí)，對職工實(shí)行輪崗制度,對輪崗暴露出的制度、管理缺陷要及時(shí)采取措施,減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）建立完整的、科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)體系并強(qiáng)化外部監(jiān)督

為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的切實(shí)執(zhí)行,企業(yè)必須建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策,以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)；企業(yè)可以聘請注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià),鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法行為曝光,以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

（四）建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

目前，我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究范圍一般只面向經(jīng)營層面，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從公司治理角度考慮內(nèi)部控制制度可以讓員工們更加清晰地看清企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理中的作用。

（五）實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策、方針、內(nèi)容、方法和效果的書面文件，該報(bào)告可以使各利益相關(guān)方能更快地了解企業(yè)的情況，促使企業(yè)經(jīng)營者重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的完善，最終使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加科學(xué)化、規(guī)范化和制度化。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告中，應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的依據(jù)、內(nèi)容、方法、報(bào)告涵蓋的時(shí)間以及一些必要的保證等內(nèi)容，并要求董事會(huì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告上簽字蓋章。