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一、精準(zhǔn)審計助力精準(zhǔn)扶貧的思路

（一）以資金流向為抓手。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于支持貧困縣開展統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)資金試點的意見》，提出各級審計、財政等部門要加大對貧困縣的審計和監(jiān)督檢查力度，并對貧困縣監(jiān)管職責(zé)落實情況進(jìn)行跟蹤問效，對地方探索實踐資金統(tǒng)籌整合使用、提高資金使用效益給予大力支持。扶貧資金是精準(zhǔn)扶貧政策落實的基本保障，是扶貧攻堅的血液支持，審計部門要完成保障國家經(jīng)濟秩序的重要任務(wù)，應(yīng)緊盯精準(zhǔn)扶貧中的資金流向，以扶貧資金流向為抓手，從扶貧項目的立項、資金的劃撥以及資金的使用對扶貧資金實施精準(zhǔn)審計，及時關(guān)注精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行過程中的違規(guī)行為以及精準(zhǔn)扶貧資金的使用效益，做到扶貧資金運行到哪里，審計監(jiān)督就及時跟進(jìn)到哪里。對精準(zhǔn)扶貧資金的分配、撥付、管理、使用要及時跟蹤，盡早發(fā)現(xiàn)資金被擠占挪用、管理不善、使用效益不高等問題，涉及相關(guān)人員的違法違規(guī)行為，及時移交相關(guān)部門處理。通過對扶貧資金使用效益的審查，及時揭露和反映政策執(zhí)行過程中遇到的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，促進(jìn)項目有效發(fā)揮作用。（二）以跟蹤審計為方法。精準(zhǔn)審計助力精準(zhǔn)扶貧，要求審計不僅著眼于扶貧資金的審計，對精準(zhǔn)扶貧政策實施跟蹤審計是重要的方法，也只有實現(xiàn)全過程跟蹤審計才能真正對精準(zhǔn)扶貧的過程把關(guān)，取得脫貧攻堅的最終勝利。精準(zhǔn)審計助力精準(zhǔn)扶貧政策落實的實現(xiàn)路徑摘要/審計作為國家治理的基石，應(yīng)在精準(zhǔn)扶貧中有所作為，以精準(zhǔn)審計的精神和工作思路助力精準(zhǔn)扶貧。通過審計為扶貧項目嚴(yán)把關(guān)、把好關(guān)，檢查扶貧的工作成效，保障精準(zhǔn)扶貧政策的執(zhí)行，監(jiān)督扶貧資金健康運行。關(guān)鍵詞/精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)審計理論研討見》，要求把穩(wěn)增長、促發(fā)展作為當(dāng)前審計工作的首要任務(wù)。各級審計機關(guān)要按照國務(wù)院的部署和地方各級黨委、政府的要求，集中力量、全力以赴、主動作為，把監(jiān)督檢查穩(wěn)增長等政策措施的落實情況作為各項審計的重要內(nèi)容，持續(xù)進(jìn)行跟蹤審計，促進(jìn)政策落地生根、不斷完善和發(fā)揮實效。按照政策的生命周期，可以從“形式、事實、價值”三個維度推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計。形式維度著重考核精準(zhǔn)扶貧這一公共政策的制定及貫徹部署，考核精準(zhǔn)扶貧政策的落地是否合理。精準(zhǔn)扶貧政策形式維度應(yīng)重點審計精準(zhǔn)幫扶政策與區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和致貧因素的契合程度，政策執(zhí)行機構(gòu)及人員的保障情況，以及根據(jù)區(qū)域精準(zhǔn)幫扶政策所制定的扶貧資金的投入與分配情況。事實維度的審計，應(yīng)以政策落實中所確立的各個項目為事實和載體，對該項公共政策的執(zhí)行程度以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行考評。精準(zhǔn)扶貧事實維度的審計應(yīng)通過所確立的精準(zhǔn)扶貧項目為載體來設(shè)立和實施評價指標(biāo)，重點通過考核扶貧項目的管理和項目實施過程中資金的管理來實現(xiàn)，既考核扶貧資金的投入使用情況，又對存量資金的情況進(jìn)行審計，判定相關(guān)職能部門是否存在懶政行為。價值維度為政策落實結(jié)果維度的考核，公共政策投入產(chǎn)生的各類效果均為價值維度的審計內(nèi)容。該維度的審計應(yīng)審查精準(zhǔn)扶貧是否幫助貧困戶建立長效的脫貧機制，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是否更好地實現(xiàn)經(jīng)濟社會的全面和諧發(fā)展，即對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的改善和綠色生活方式的優(yōu)化程度。（三）以審計信息化為助力。面對精準(zhǔn)扶貧涉農(nóng)資金跟蹤審計繁重的任務(wù)要求，在審計工作中需要創(chuàng)新審計方法，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)實行聯(lián)網(wǎng)審計，加強審計的信息化建設(shè)。一是要搭建數(shù)據(jù)整合平臺，完善數(shù)據(jù)中心管理模式。審計署及其派出機構(gòu)、地方各級審計機關(guān)通過采集被審計單位的各種電子數(shù)據(jù)，分別建立審計數(shù)據(jù)庫，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)和審計數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。在跟蹤審計的要求下，審計機關(guān)獲得的數(shù)據(jù)范圍大為擴展，被審計單位的數(shù)據(jù)成為審計大數(shù)據(jù)的組成部分。通過對跨部門、跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)庫的關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，從而拓展數(shù)據(jù)利用廣度，有效擴大審計范圍。二是要創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方式，建立聯(lián)網(wǎng)審計模式。數(shù)據(jù)分析技術(shù)是計算機審計、聯(lián)網(wǎng)審計和數(shù)字化審計的前提和基礎(chǔ)，目前審計人員運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對被審計單位進(jìn)行的查詢和分析停留在初級階段，尚未實現(xiàn)通過對被審計單位的總體和動態(tài)分析得到相關(guān)的審計疑點。在審計全覆蓋要求下，單純的查詢——驗證型分析已經(jīng)不能滿足審計工作的需要，亟需引入分類、聚類、異常、演化等挖掘型分析技術(shù)，充分利用統(tǒng)計分析軟件，拓寬數(shù)據(jù)分析方式。通過云計算技術(shù)，探索基于云端的審計信息化建設(shè)，制定云間接口，推動開展聯(lián)網(wǎng)審計模式。關(guān)口前移，加強對精準(zhǔn)扶貧涉農(nóng)資金各領(lǐng)域、各項目的審計監(jiān)管。

二、精準(zhǔn)審計助力精準(zhǔn)扶貧的實現(xiàn)路徑

精準(zhǔn)審計助力精準(zhǔn)扶貧的路徑，也應(yīng)符合“六個精準(zhǔn)”的工作思路，通過精準(zhǔn)識別、精準(zhǔn)幫扶、精準(zhǔn)用錢、精準(zhǔn)管理和精準(zhǔn)考核五大路徑推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作。（一）精準(zhǔn)識別機制的準(zhǔn)確性與透明度。精準(zhǔn)識別是精準(zhǔn)扶貧的第一步。審計人員應(yīng)注重對精準(zhǔn)識別機制的準(zhǔn)確性和透明度進(jìn)行審查，充分審查被評價、被識別并建檔立卡的貧困戶是否真正需要被幫扶，信息是否真實、可靠、有效，識別的流程是否公平公正公開。另外，由于精準(zhǔn)識別的過程是動態(tài)的，審計也要動態(tài)地對精準(zhǔn)扶貧對象信息進(jìn)行追蹤，審查已脫貧的貧困戶是否及時退出，精準(zhǔn)扶貧對象是否及時進(jìn)行調(diào)整。精準(zhǔn)識別的審計應(yīng)積極推行多部門聯(lián)動機制，實行聯(lián)網(wǎng)審計，將審計與財政、公安、地稅、社保、公積金、工商、扶貧等重點部門或領(lǐng)域進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，不斷提高審計的精準(zhǔn)度和審計效率。如將識別的貧困戶信息與社保局的退休金領(lǐng)取人員信息、繳納養(yǎng)老保險人員信息、工商局的私營企業(yè)股東信息、住房公積金管理中心的繳納公積金人員信息、地稅局的納稅人員信息、交警大隊的車輛信息、編辦的在職在編人員信息、住建局的房產(chǎn)登記信息等各項數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對，并將分析出的疑點數(shù)據(jù)移交給民政局進(jìn)行深入核查。結(jié)合財政供養(yǎng)數(shù)據(jù)、車輛登記數(shù)據(jù)、稅收繳納數(shù)據(jù)、工商登記數(shù)據(jù)、社保繳納數(shù)據(jù)等，審查貧困村、貧困戶建檔立卡工作，核查扶貧人口底數(shù)是否清楚、精準(zhǔn)，是否制定了對扶貧對象實行動態(tài)管理及調(diào)整的制度辦法。（二）精準(zhǔn)幫扶政策的合理性及可持續(xù)性。所謂精準(zhǔn)扶貧，就是要因地制宜地選擇脫貧路徑，“輸血”更“造血”。因此，精準(zhǔn)幫扶政策應(yīng)基于被幫扶地區(qū)的實際狀況進(jìn)行安排，發(fā)展能較快提升貧困地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的產(chǎn)業(yè)，同時要考慮經(jīng)濟發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，幫扶支持綠色經(jīng)濟發(fā)展的特色旅游產(chǎn)業(yè)。由于貧困地區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)多為農(nóng)業(yè)，在制定幫扶政策的時候還應(yīng)考慮投入資源對農(nóng)村的農(nóng)田水利建設(shè)以及基礎(chǔ)交通的改善，變“輸血”為“造血”，在完善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提下建立貧困地區(qū)的內(nèi)生脫貧機制，也應(yīng)注重教育扶貧。精準(zhǔn)扶貧涉及面廣，精準(zhǔn)幫扶的項目內(nèi)容較為豐富，審計可以利用3S技術(shù)（地理信息系統(tǒng)、遙感與全球定位系統(tǒng)的統(tǒng)稱），結(jié)合地理信息數(shù)據(jù)和國土數(shù)據(jù)考核精準(zhǔn)扶貧政策的落地是否合理，即考核精準(zhǔn)幫扶政策是否合理，同時建立政策效果的前饋性審計預(yù)測模型，該模型將利用地理信息系統(tǒng)來管理和展現(xiàn)分區(qū)域的經(jīng)濟和地理指標(biāo)，進(jìn)而通過空間建模預(yù)測擬制定政策的適合度和經(jīng)濟效果。同時3S地理信息系統(tǒng)不僅可以提供基于地理位置的直觀數(shù)據(jù)展現(xiàn)圖示，還可利用3S技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的動態(tài)跟蹤與建模，生成系列圖譜，從而建立基于動態(tài)的全過程審計模型和績效評估模型。（三）精準(zhǔn)扶貧資金使用的合規(guī)性及效益性。扶貧資金是貧困戶的救命錢，同時也是脫貧工作成效的催化劑，能夠在精準(zhǔn)扶貧工作中起到杠桿的作用。按照《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》關(guān)于“建立扶貧政策落實情況跟蹤審計機制”的要求，要規(guī)范扶貧資金管理、維護(hù)扶貧資金安全、提高扶貧資金績效，保障脫貧攻堅目標(biāo)如期實現(xiàn)。扶貧資金能否及時到位、如何使用以及資金使用的信息透明程度都應(yīng)列為扶貧資金審計的考核內(nèi)容。針對扶貧資金的精準(zhǔn)審計應(yīng)重點關(guān)注兩個方面的問題。一個方面是對扶貧資金使用的合規(guī)性進(jìn)行審查，審查是否專款專用，杜絕出現(xiàn)挪用、出借、克扣、貪污扶貧資金等情況，使得財政資金的使用公開透明；有無購置車輛和通訊工具、彌補機關(guān)經(jīng)費問題；有無發(fā)放人員獎金、津貼和福利，公款吃喝、揮霍浪費等問題。另一方面是對扶貧資金使用的效益性進(jìn)行審查，通過對扶貧資金投入項目的效益指標(biāo)進(jìn)行評價，審查扶貧投入資金是否達(dá)到預(yù)定的效益，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展動力激活貧困戶的“造血能力”,真正發(fā)揮扶貧資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。（四）精準(zhǔn)扶貧工作管理的精準(zhǔn)程度。精準(zhǔn)扶貧精細(xì)化管理工作的實施，對于推進(jìn)我國脫貧攻堅任務(wù)的完成和對于扶貧開發(fā)思路與扶貧工作機制的健全與創(chuàng)新都有十分重要的作用。在精準(zhǔn)扶貧項目選擇到位并且給予資金支持后，項目的推進(jìn)程度及完成成效在很大程度上取決于精準(zhǔn)扶貧項目的管理精準(zhǔn)程度。精準(zhǔn)管理體現(xiàn)在精準(zhǔn)幫扶制度的合理性以及滿意度，應(yīng)注重以下幾個方面。一是精準(zhǔn)扶貧工作管理制度的審計，主要包括精準(zhǔn)扶貧工作責(zé)任制度的設(shè)置及實施、幫扶到戶責(zé)任制度的設(shè)置及實施、幫扶干部責(zé)任心滿意度、精準(zhǔn)幫扶聯(lián)系人工作滿意度以及精準(zhǔn)扶貧評價考核體系滿意度。二是精準(zhǔn)扶貧資產(chǎn)的管理，主要審計各級財政扶貧開發(fā)資金所形成的資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)是否明晰、股份是否量化到人、收益分配是否到人，扶貧資產(chǎn)的管理制度是否健全有效，有無因政策不明或不切合實際，導(dǎo)致扶貧資產(chǎn)管理不到位，甚至造成資產(chǎn)流失、貧困人口的收益得不到穩(wěn)定和持續(xù)等問題。（五）精準(zhǔn)扶貧效果的評價機制。審計評價要以事實為依據(jù)，將落實“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念作為審計評價的重要標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)套用法律法規(guī)。應(yīng)從經(jīng)濟效果、社會效果和生態(tài)效果三個維度對精準(zhǔn)扶貧進(jìn)行審計評價。經(jīng)濟效果主要考核精準(zhǔn)扶貧資金的投入績效，精準(zhǔn)扶貧的效果不僅僅是幫助貧困戶短期摘帽，更應(yīng)該建立長效的脫貧機制，幫助貧困戶提升其脫貧的能力，可持續(xù)性正是體現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧由輸血模式向造血模式轉(zhuǎn)變的重要方面。我們應(yīng)從收入增長、財富積累和可持續(xù)性三方面漸進(jìn)式地考核精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行的經(jīng)濟效果。另外，為了更好地實現(xiàn)經(jīng)濟社會的全面和諧發(fā)展，精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行的過程中還應(yīng)考核政策提升經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)社會發(fā)展的貢獻(xiàn)和環(huán)境的改善程度，如在基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、社會保障措施、醫(yī)療衛(wèi)生和教育水平等方面的改善情況，以及對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的改善和綠色生活方式的優(yōu)化程度。

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作者:孟志華 李潔 單位:蘭州財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院