導(dǎo)語(yǔ)：廉政建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：文章就高校財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中存在的問題，簡(jiǎn)單闡述了流程管理的重要性，并對(duì)流程管理的具體時(shí)間進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理；流程管理；實(shí)踐

一、工作中存在的問題

高等學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中存在諸多問題：一是預(yù)算管理不科學(xué)。傳統(tǒng)管理認(rèn)為，預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的事情，從預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行等都是財(cái)務(wù)部門一手完成。高校預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng)，沒有相應(yīng)的部門在這個(gè)過程中有效地起到協(xié)作、監(jiān)管、評(píng)價(jià)等作用。編制預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算截然不同，預(yù)算項(xiàng)目沒有盡可能細(xì)化，預(yù)算支出沒有科學(xué)的定額和標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算變更頻繁，執(zhí)行剛性不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算失控等等。二是資產(chǎn)管理混亂。資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真，高校的固定資產(chǎn)應(yīng)該做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符，以此有力地保障國(guó)有資產(chǎn)有賬可尋，有物可查。但由于資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的建賬體系存在差異，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門之間信息不通暢，對(duì)賬困難。導(dǎo)致家底不清，固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)賬目與資產(chǎn)管理部門賬目出入很大；資產(chǎn)缺乏統(tǒng)籌安排。高校各部門往往各自為政，一些科研設(shè)備等不能實(shí)現(xiàn)共享，重復(fù)購(gòu)置等等。

二、流程管理在高校財(cái)務(wù)管理中的缺失

流程管理(processmanagement)，是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績(jī)效為目的的系統(tǒng)化方法。是一個(gè)操作性的定位描述，它主要強(qiáng)調(diào)規(guī)范化、持續(xù)化和系統(tǒng)化。流程管理的核心是流程。簡(jiǎn)單地說，流程是我們按照條理和順序做事情的經(jīng)過。如果主體是事件，流程就是做事的先后順序；如果主體是執(zhí)行事務(wù)的部門或機(jī)構(gòu)，那么流程則是從先后秩序和責(zé)任崗位兩方面來準(zhǔn)確界定本部門應(yīng)該做的事。進(jìn)入二十世紀(jì)，隨著機(jī)械化大生產(chǎn)和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，流程管理應(yīng)運(yùn)而生，八十年代以來，隨著高科技信息社會(huì)的到來，流程管理成為管理界學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。國(guó)內(nèi)外的一些企業(yè)開始了流程管理的實(shí)踐。比如，華為公司集成產(chǎn)品開發(fā)(IPD)流程再造的成功實(shí)施、聯(lián)想集團(tuán)流程整合案例等等。而流程管理在事業(yè)單位，特別是高校財(cái)務(wù)管理中還很缺失。舉一兩個(gè)例子。比如：高校的預(yù)算管理系統(tǒng)，一些高校仍然沒有一套完整的預(yù)算管理流程，導(dǎo)致預(yù)算工作無據(jù)可依，即使有預(yù)算管理，也是預(yù)算與執(zhí)行兩張皮。在2015年1月施行新的預(yù)算法以后，要求各預(yù)算單位嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，這樣對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性，客觀性等有了新要求。再比如：高校固定資產(chǎn)管理。試想，如果從編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、實(shí)施購(gòu)置到資產(chǎn)的驗(yàn)收、入賬、付款再到資產(chǎn)的使用、報(bào)廢等這一系列的活動(dòng)過程，有一整套嚴(yán)格的管理流程。那么，一方面高校固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌兼?zhèn)洌瑢?shí)驗(yàn)設(shè)備的資源共享是可以做到的；另一方面固定資產(chǎn)的賬賬相符，賬證相符，賬實(shí)相符也就易如反掌。

三、流程管理在高校財(cái)務(wù)中的實(shí)踐

把流程管理運(yùn)用到高校財(cái)務(wù)中，明確事務(wù)的流程，清晰部門職責(zé)。推行流程管理，有利于固化我們的行為準(zhǔn)則，克服管理過程的主觀性和隨意性。就以上面提及的高校預(yù)算管理和固定資產(chǎn)管理為例，把流程管理引入其中。(一)預(yù)算是高校財(cái)務(wù)工作中一項(xiàng)非常重要的工作，是高校新一年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指引，也是自身發(fā)展的方向。預(yù)算編制要與學(xué)校的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展為主導(dǎo)思想。編制時(shí)必須明確每項(xiàng)收入和支出。(見圖一)有了這個(gè)預(yù)算管理流程，那么在預(yù)算執(zhí)行過程中與預(yù)算有差異時(shí)，則執(zhí)行預(yù)算變更流程。同時(shí)，年度終了在編制決算報(bào)表時(shí)，一方面，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)哪甓阮A(yù)算是決算編制的基礎(chǔ)之一，另一方面，也大大提高了部門決算報(bào)表的編制效率。(二)流程管理在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用。高校固定資產(chǎn)管理，關(guān)鍵有兩個(gè)環(huán)節(jié)。其一：固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)，資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門明確購(gòu)入流程，統(tǒng)一分類口徑，各部門仔細(xì)認(rèn)真登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。資產(chǎn)管理部門是整個(gè)固定資產(chǎn)管理工作的核心，在資產(chǎn)的分類、入賬環(huán)節(jié)上要做到嚴(yán)謹(jǐn)、仔細(xì)、認(rèn)真。經(jīng)辦人提請(qǐng)支付購(gòu)置款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門認(rèn)真審核支付憑據(jù)：政府采購(gòu)手續(xù)、招投標(biāo)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收手續(xù)、資產(chǎn)部門出具的資產(chǎn)驗(yàn)收單據(jù)以及其他財(cái)務(wù)手續(xù)等，做到財(cái)務(wù)手續(xù)齊全、支付合理、記賬有據(jù)。資產(chǎn)使用單位協(xié)助資產(chǎn)管理部門完成固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收，同時(shí)必須配備專門的資產(chǎn)管理員對(duì)本部門資產(chǎn)進(jìn)行登記管理：①設(shè)置部門資產(chǎn)備查賬，包括總賬和明細(xì)賬，詳細(xì)記載資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、功能介紹、制造商、購(gòu)入時(shí)間、購(gòu)入價(jià)值、存放地、領(lǐng)用人等。②(專項(xiàng))資產(chǎn)使用情況登記表：使用時(shí)間、使用人、資產(chǎn)狀態(tài)等。③資產(chǎn)維護(hù)情況登記，填列資產(chǎn)的維護(hù)情況登記表等。④資產(chǎn)的報(bào)廢處置：報(bào)廢申請(qǐng)時(shí)間、部門領(lǐng)導(dǎo)簽署意見、報(bào)廢審批部門、審批意見、資產(chǎn)處置情況等等。其二：資產(chǎn)的清理核對(duì)。高校的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)主要來源于兩個(gè)部門，國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門。我們要做到固定資產(chǎn)賬賬相符，那么最起碼要做到這兩個(gè)部門的資產(chǎn)數(shù)據(jù)一致。如果前一個(gè)流程中的工作做得仔細(xì)認(rèn)真到位，那么這一環(huán)節(jié)的工作則迎刃而解。也就是說，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，我們都按照固定資產(chǎn)采購(gòu)流程一步一步進(jìn)行，那么，財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門定期核對(duì)固定資產(chǎn)賬目時(shí)，唯一的差異來自固定資產(chǎn)入賬時(shí)間差異。即：固定資產(chǎn)采購(gòu)的流程已經(jīng)完成，經(jīng)辦人已在國(guó)有資產(chǎn)處登記新增固定資產(chǎn)，而未到財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。這種情況國(guó)有資產(chǎn)處已經(jīng)形成新增固定資產(chǎn)賬目，而財(cái)務(wù)處固定資產(chǎn)賬目未形成。這是由于記賬時(shí)間不同導(dǎo)致的差異，不提。下面以固定資產(chǎn)管理中的固定資產(chǎn)購(gòu)置流程為例。(見圖二)流程管理的應(yīng)用，簡(jiǎn)化辦事程序，明確了各執(zhí)行部門的責(zé)任，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率；同時(shí)也有效的預(yù)防和控制違反財(cái)務(wù)制度的行為，減少財(cái)務(wù)人員崗位風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)教育體制的不斷改革，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平也在逐漸提升。流程管理在高校財(cái)務(wù)中的應(yīng)用，不僅可以提高財(cái)會(huì)工作效率，同時(shí)還能使高校財(cái)務(wù)制度的運(yùn)行更具可行性，對(duì)理順繁雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、規(guī)范財(cái)務(wù)流程具有重要意義。

作者:潘群 單位:太原工業(yè)學(xué)院