導(dǎo)語：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，稅收環(huán)境也不斷發(fā)生改變。近幾年，我國對稅收制度大刀闊斧地進行改革，使企業(yè)享受改革帶來便利的同時也面臨著各類稅收問題。所以各行各業(yè)需要重視稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的破壞程度，建立合理的稅務(wù)控制機制，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。本文詳細介紹了稅收風(fēng)險的種類，分析了稅收風(fēng)險的成因，并提出了一些控制稅收風(fēng)險的措施。

關(guān)鍵詞：稅收環(huán)境；稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；控制機制

隨著國家政策的不斷變化，尤其是近幾年，金稅三期上線，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)管稅，市場監(jiān)督管理局、稅務(wù)局、銀行、公安局、外匯管理局等國家機關(guān)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；資金方面連續(xù)出臺的關(guān)于銀行公戶、個人賬戶、現(xiàn)金的管理實現(xiàn)大額資金的監(jiān)管；建立納稅人誠信機制，一旦觸碰誠信體系，將會受到高鐵飛機等的限制。這些方面，均體現(xiàn)出運營環(huán)境的變化。所以企業(yè)必須建立自己的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，以避免公司處于不利的稅收環(huán)境中。本人結(jié)合多年的稅務(wù)工作經(jīng)驗，淺談幾點控制稅務(wù)風(fēng)險的方法以及控制點。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的種類

（一）運營過程產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。此類風(fēng)險也可稱為交易風(fēng)險。交易風(fēng)險是指企業(yè)運營過程中，因為出現(xiàn)各類經(jīng)營行為，和不同的經(jīng)營模式，從而影響納稅的準確判斷，準確認識，從而造成損失的一種不確定性，包含以下。首先，比較重要的項目，企業(yè)稅務(wù)部門沒有提前參與進去，就不會有提前的稅收風(fēng)險規(guī)劃，各類交易已經(jīng)完成，只有事后再去核算，稅收風(fēng)險就沒有辦法提前安排避免。其次，企業(yè)沒有很好的機制，去監(jiān)督交易行為實施過程中涉及的各類稅收風(fēng)險。再次，根據(jù)2018年國家稅務(wù)總局出具的28號文可以確定，稅務(wù)機關(guān)越來越多的關(guān)注企業(yè)交易事實，從而引出稅前扣除憑證不僅僅是發(fā)票，不僅僅是企業(yè)賬本上的資料，其他證明文件也非常重要。綜上所述，交易運營風(fēng)險帶來的影響是很大的。比如上游企業(yè)選擇不慎，一旦走逃失聯(lián)，企業(yè)直接損失進項稅額不能抵扣。如果提前參與進去，那么就會在合同中、付款條款中、發(fā)票條款中進行修改，以維護自己的權(quán)益。再比如有些企業(yè)是否是一般納稅人，開具的發(fā)票是否是專票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被動地接受對方開的任何類型發(fā)票，造成不能抵扣稅款等損失。［1］（二）政策制度運用風(fēng)險。此類風(fēng)險主要是由于企業(yè)對國家政策運用不到位、不理解或者運用有偏差造成的風(fēng)險。主要包括：企業(yè)對于國家新下達的政策沒有更新，沒有及時輸入到企業(yè)內(nèi)部；企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)變化了，但是沒有及時更換政策，還繼續(xù)沿用以前的處理辦法，不能與時俱進；企業(yè)沒有引入第三方機構(gòu)對企業(yè)政策制度進行審計等，沒有外部監(jiān)督機制。此類風(fēng)險有些表現(xiàn)為稅率的適用錯誤，按照新政策，可以享受優(yōu)惠稅率，但是沒有享受；一項涉及服務(wù)和貨物的交易，應(yīng)該分別適用不同稅率，卻按照兼營從高適用了稅率等等。此類風(fēng)險是所有企業(yè)納稅風(fēng)險中最大的一種風(fēng)險。（三）稅收賬務(wù)處理風(fēng)險。此類風(fēng)險主要是由于稅務(wù)從業(yè)人員專業(yè)知識不到位，或者對于企業(yè)的各類交易不熟悉，造成賬務(wù)處理得不規(guī)范引起的風(fēng)險。主要包括：對于一項實務(wù)賬務(wù)處理不規(guī)范，比如科目計入錯誤，或者反映不正確；稅前扣除憑證不合理。沒有按照稅法規(guī)定準備扣除憑證，造成稅款損失風(fēng)險；數(shù)據(jù)計算錯誤。沒有準確核算相關(guān)收入成本費用，沒有準確計算稅費等造成風(fēng)險。［2］

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

（一）稅務(wù)人員風(fēng)險意識較低。大部分企業(yè)中，工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識較低。首先，企業(yè)管理者日常最關(guān)心的是企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的盈利和企業(yè)的利潤等，對于一些稅務(wù)風(fēng)險往往會忽略。其次，對于員工來講，考慮得更多的是工作做起來是不是簡單、方便，覺得控制風(fēng)險是管理層的事，與自己無關(guān)。所以想做稅務(wù)風(fēng)險控制，首先要先從企業(yè)人員抓起，培養(yǎng)企業(yè)人員的風(fēng)險意識。（二）企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險控制機制。大部分企業(yè)沒有制定較健全的稅收風(fēng)險控制機制。第一，缺乏事前風(fēng)險預(yù)防機制。企業(yè)沒有關(guān)于風(fēng)險方面的研究，沒有各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險預(yù)警機制，做不到提前預(yù)防。第二，缺乏事中風(fēng)險控制機制。稅收交易風(fēng)險都是在交易過程中產(chǎn)生的，在交易過程中哪類業(yè)務(wù)可能面臨風(fēng)險業(yè)務(wù)部門往往不知道，這時就需要企業(yè)有自己的事中運營風(fēng)險控制機制。第三，缺乏事后的復(fù)盤總結(jié)彌補措施。風(fēng)險發(fā)生后，只是單純就事論事，沒有總結(jié)問題主要出在哪里，以后怎么樣去避免，管理上沒有此類管理活動，下次碰到還是會發(fā)生此類風(fēng)險。所以企業(yè)需要一套完成的控制機制，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始或者更早的規(guī)劃階段就開始參與，讓各業(yè)務(wù)口人員處理事項時考慮到風(fēng)險，在風(fēng)險控制機制內(nèi)運營。（三）企業(yè)缺乏各事項賬務(wù)處理的標準。參與日常事項處理的一般為基層人員，有些專業(yè)知識比較欠缺，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏對整體事項稅務(wù)風(fēng)險判斷的技能，碰到一些事物無法去判斷風(fēng)險的大小，往往就會加大風(fēng)險的發(fā)生。在日常賬務(wù)處理時，有些是課本上沒有的知識，就會按照自己思考進行處理，這樣各自模塊各自處理，標準不統(tǒng)一，而大部分企業(yè)都缺少稅務(wù)方面的專門人才，因此在實際工作中很難有效防范稅務(wù)風(fēng)險。［3］

三、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）學(xué)習(xí)國家政策并進行宣貫，提高風(fēng)險意識。財務(wù)人員學(xué)習(xí)了國家的一些政策以后，進行整理，并結(jié)合公司實際情況，制定出符合公司的內(nèi)部制度，對管理層及基層人員進行培訓(xùn)，進行宣貫，讓企業(yè)人員認識到公司存在哪些問題，哪些問題需要及時改進，如果不改進會造成什么樣的后果。國家對于違反法律法規(guī)的企業(yè)，打擊力度很大。網(wǎng)上會有很多各個方面的案例，那么平時要注意匯總這些案例，通過案例等方法，讓管理層和基層人員能夠很清楚地知道，這些風(fēng)險的大小，怎么樣去避免。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估制度和評估體系。無論是內(nèi)部還是外部，一定時期內(nèi)都要進行風(fēng)險評估和風(fēng)險識別。要不斷提高稅務(wù)風(fēng)險的識別和歸集能力，建立稅收風(fēng)險清單，對企業(yè)風(fēng)險進行等級劃分。對造成風(fēng)險的因素進行分析，風(fēng)險的嚴重程度進行監(jiān)測，從而做出應(yīng)付措施。1.建立稅收風(fēng)險指標分析體系。一些風(fēng)險不僅僅需要人為主觀判斷，還需要從指標上進行分析判斷。指標比較科學(xué)合理，數(shù)據(jù)準確，往往可以起到事半功倍的效果。不同行業(yè)適用不同的指標，可以包括稅負率、利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、損益類科目的增長率等等指標。也可以結(jié)合金三系統(tǒng)風(fēng)險推送指標，來作為本公司的重點關(guān)注指標。要對這些指標進行定期梳理、積累，并進行優(yōu)化。一些指標在這個階段需要，但是當公司業(yè)務(wù)進行到另外階段時，風(fēng)險點會發(fā)生變化，那么就要適時地進行更新優(yōu)化指標。有些指標選擇以后，通過長期積累，發(fā)現(xiàn)這些指標基本沒有什么變化，符合正常發(fā)展，那么這些指標也是可以更新掉的。發(fā)現(xiàn)一些指標異常的，就要深入分析原因。從賬面上分析不出時，那么就要深入業(yè)務(wù)層面，與業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一起進行分析，聽取業(yè)務(wù)層面對于業(yè)務(wù)的描述。找到原因后，督促業(yè)務(wù)部門修改完善。后期對這個指標再繼續(xù)進行跟蹤，重點關(guān)注，防止再出現(xiàn)問題。［4］2.風(fēng)險等級劃分。對于不同的風(fēng)險可以劃分為不同的等級，采用不同的管理方法。目的是針對不同等級的風(fēng)險采取不同的防控措施。制定時，需要考慮的方面包括：涉稅金額、懲罰金額、損失金額、實施成本等等。3.制定符合自身企業(yè)的稅收風(fēng)險清單。企業(yè)最好能制定出符合企業(yè)自身的稅收風(fēng)險清單，并定期對清單內(nèi)風(fēng)險點進行梳理，出具應(yīng)對措施。大的風(fēng)險可以上升到公司董事會股東會，小的風(fēng)險應(yīng)及時與各業(yè)務(wù)部門進行溝通。做到各個部門都有自己的風(fēng)險清單，并做到及時識別風(fēng)險、控制風(fēng)險。4.引入外部監(jiān)督審計機構(gòu)。企業(yè)還需要引入外部的審計監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)的風(fēng)險控制執(zhí)行情況進行評估監(jiān)督。并對公司大項業(yè)務(wù)進行梳理，識別出風(fēng)險，與稅收風(fēng)險清單進行比對。如果執(zhí)行的不到位，那么可以以第三方角度進行督促，從而提高各人員的執(zhí)行力度。（三）制定各類賬務(wù)處理標準，按照標準嚴格執(zhí)行。一個企業(yè)賬務(wù)處理合不合規(guī)、合不合理，除了有準則規(guī)定以外，還會有稅法的規(guī)定。一項業(yè)務(wù)具體怎么做賬，怎么入科目，是需要結(jié)合公司實際情況來進行處理的。但是這些基礎(chǔ)會計人員不能很好地將準則和稅法結(jié)合，處理眾多業(yè)務(wù)時，就會出現(xiàn)一些不合規(guī)的情況。為了解決這些問題，可以制定一些規(guī)章制度，專門來規(guī)范各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。具體包括賬務(wù)處理標準、崗位SOP、人員培訓(xùn)制度等。1.標準的制定。比如全面賬務(wù)處理標準，可以從業(yè)務(wù)類型、單據(jù)處理、科目設(shè)置、附件等各個方面進行規(guī)范，形成標準文件。具體的模塊可以包括：財務(wù)軟件的設(shè)置標準。包括物料、二級科目、供應(yīng)商、客戶、人員、核算項目等基礎(chǔ)資料的設(shè)置，以及具體業(yè)務(wù)在軟件中單據(jù)處理的標準；費用處理的標準?？梢詥为毺舫鰜硐窆べY、房租等幾項大的費用著重制作標準。其他的費用，就可以從業(yè)務(wù)類型、入賬科目、摘要、附件這幾個方面進行規(guī)范；以及其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理標準。標準做好以后，需要不斷的維護與完善以及執(zhí)行和監(jiān)督，充分發(fā)揮賬務(wù)處理標準，就可以避免很大一部分由于會計人員自身專業(yè)知識不足造成的賬務(wù)風(fēng)險。2.稅務(wù)從業(yè)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。近幾年，會計準則和稅收政策變化比較大，需要從業(yè)人員時刻更新自己的知識儲備。首先可以對各等級人員進行不同的培訓(xùn)力度、培訓(xùn)投入。讓各等級人員充分發(fā)揮作用。不僅僅是培訓(xùn)專業(yè)技能，還包括溝通協(xié)調(diào)能力，讓從業(yè)人員能夠起到財務(wù)與業(yè)務(wù)的潤滑油作用。其次，要加強績效考核管理。結(jié)合企業(yè)人事部門的有關(guān)規(guī)定，對稅收從業(yè)人員進行合理的績效考核和績效管理。［5］

四、結(jié)語

稅收風(fēng)險控制是一個綜合的、需要全員參與的事項。公司規(guī)模越大，面臨的稅收風(fēng)險越大，需要各部門、各崗位人員齊心協(xié)力去避免企業(yè)的稅收風(fēng)險。只有做好了企業(yè)的稅收風(fēng)險防控，企業(yè)才能更健康的發(fā)展。

參考文獻

［1］金卓文.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與防范分析［J］.財會學(xué)習(xí)，2020（5）.

［2］茅敏珠.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略思考［J］.財經(jīng)界，2020（16）.

［3］劉殿強.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范措施探析［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（17）.

［4］張浩.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析與對策［J］.會計師，2019（14）.

［5］郭瑞敏.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理淺議［J］.納稅，2019（35）.

作者:袁麗燕 單位:石家莊英利體育用品有限公司