導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制是重要的產(chǎn)物，加強(qiáng)對(duì)其建設(shè)有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，從而保證企業(yè)的資金安全。為此，本文首先敘述了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同之處。其次，分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題，以及其中的原因。最后，為了提升企業(yè)的管理水平，提出了相關(guān)完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制制度體系

風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，都是為了企業(yè)更好地可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)，二者之間既相互獨(dú)立又是緊密聯(lián)系在一起的。風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)外部情況展開(kāi)監(jiān)督，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并在最短的時(shí)間內(nèi)與管理部門(mén)以及工作人員商討出解決方案，致力于在最短的時(shí)間內(nèi)及時(shí)地把問(wèn)題解決，或者將問(wèn)題產(chǎn)生的不良影響控制在最低范圍內(nèi)。內(nèi)部控制側(cè)重于對(duì)于企業(yè)在一定時(shí)期目標(biāo)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成情況，主要在事后和項(xiàng)目執(zhí)行內(nèi)著重行使權(quán)利。風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，立志于盡可能地把影響企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的不良因素，通過(guò)科學(xué)的方法和技巧來(lái)進(jìn)行解決，簡(jiǎn)單而言，風(fēng)險(xiǎn)管理更像是公關(guān)，注重于幫助企業(yè)化解或者減少危機(jī)，獲得更大的利益。而內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理實(shí)際，以管理制度為依托，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行使監(jiān)督權(quán)力，但其通常無(wú)法預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也不能突破企業(yè)的管理制度去行使權(quán)利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制對(duì)控制環(huán)境缺少關(guān)注。內(nèi)部控制注重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的解決，可以說(shuō)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的長(zhǎng)遠(yuǎn)性意義。我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)揮，主要是圍繞著會(huì)計(jì)控制來(lái)開(kāi)展的，因?yàn)槠髽I(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，是不可忽略的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。良好的內(nèi)部控制，需要有良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境可以推動(dòng)企業(yè)更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，反之相反。例如，許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，以及相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員由董事會(huì)控制，因此在很大程度上不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)利。（二）內(nèi)部控制體系不完善，監(jiān)督工作不到位。內(nèi)部控制主要針對(duì)的是公司各部門(mén)中層管理者以及員工的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督，并且內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是受高層管理者的委托，以?xún)?nèi)部控制相關(guān)管理制度為依托開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督活動(dòng)?；趦?nèi)部控制產(chǎn)生這一特征，通常內(nèi)部控制對(duì)于高層管理者，缺乏監(jiān)督以及制約能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)力的行使受到制約，一旦高層管理者做出對(duì)企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患的決策，而內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)卻因?yàn)闄?quán)力的制約，而無(wú)法幫助企業(yè)杜絕和減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，就會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)在日后產(chǎn)生一定的影響。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部控制制度，缺乏對(duì)高層管理者的有效監(jiān)督，從而無(wú)法完全杜絕企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待于提升。目前，由于我國(guó)企業(yè)采用現(xiàn)代化管理模式較晚，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、水平、手段等處于落后階段。有許多企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理思想，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性，而是在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，注重利益以及生產(chǎn)的拓展，忽視了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，導(dǎo)致許多決策為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。一些企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理思想的重要性，但由于缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，從而風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并沒(méi)有完全地融入企業(yè)的管理過(guò)程中，甚至有些企業(yè)融合過(guò)于生硬，導(dǎo)致員工產(chǎn)生對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的抵觸情緒，使得風(fēng)險(xiǎn)管理并不能能在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有效地發(fā)揮，進(jìn)而幫助企業(yè)達(dá)到又好又快發(fā)展的目標(biāo)。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善。1.多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，過(guò)多著重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)的影響。影響企業(yè)持續(xù)性經(jīng)營(yíng)的因素，主要有內(nèi)部和外部?jī)纱笠蛩貥?gòu)成，企業(yè)內(nèi)部控制忽略了外部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督有利于內(nèi)部控制之外，會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性，不能全面地分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善。目前，我國(guó)并沒(méi)有建立針對(duì)各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，把風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行綜合性的收集，來(lái)進(jìn)行各行業(yè)有針對(duì)性的共享，幫助企業(yè)獲得更多有效性高的數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)上的擴(kuò)展，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在數(shù)字的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)數(shù)字的歸納總結(jié)，從而挖掘出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有潛在性風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)舉措

（一）建立健全有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間是相互獨(dú)立又相輔相成的，共同發(fā)揮著幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的職能。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效開(kāi)展的關(guān)鍵性因素，因此企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷地完善，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。1.建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的全過(guò)程要有控制機(jī)制進(jìn)行保障，控制機(jī)制可以在最大程度上，保證經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)其作出決策的有效性，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)出現(xiàn)的問(wèn)題，給予有針對(duì)性地提出?？梢哉f(shuō)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制機(jī)制的建立，是對(duì)于企業(yè)規(guī)避和減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步保障。2.建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通常以財(cái)務(wù)部門(mén)為基礎(chǔ)，運(yùn)用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，來(lái)對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)和資金管理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析，可以讓企業(yè)全面立體地看到，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)中，存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)的數(shù)據(jù)異常，從而在風(fēng)險(xiǎn)并未大規(guī)模擴(kuò)展時(shí)，及時(shí)地制定有針對(duì)性的解決方案，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成的損失，進(jìn)行減少和避免。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以充分增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)和其他部門(mén)的配合程度，增強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)結(jié)凝聚力。3.實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，并健全獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制并不只是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的事情，還需要公司全員的配合，公司全員的配合可以將風(fēng)險(xiǎn)管理徹底地融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理理念過(guò)程中，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的開(kāi)展，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的凝聚力。并且要健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的獎(jiǎng)懲措施，要把風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任落實(shí)到管理者、職工、企業(yè)三方上，增強(qiáng)彼此的責(zé)任感，做到三位一體經(jīng)營(yíng)。（二）完善內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制是否有效的重要保證。內(nèi)部控制制度體系的完善，需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的配合，需要增強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的凝聚力，才能建立起相輔相成的科學(xué)內(nèi)部控制制度體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度體系的完善，要立志于三位一體，通過(guò)三層面經(jīng)營(yíng)獨(dú)立又相互監(jiān)督的關(guān)系，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第一層面為涉及企業(yè)一線(xiàn)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的基礎(chǔ)性部門(mén)，其貫穿企業(yè)發(fā)展的大部分過(guò)程，因此要率先對(duì)兩個(gè)部門(mén)，開(kāi)展相互制約與監(jiān)督制度，要對(duì)其業(yè)務(wù)開(kāi)展中的各環(huán)節(jié)開(kāi)展監(jiān)控防線(xiàn)。在機(jī)制規(guī)定中要對(duì)業(yè)務(wù)員開(kāi)展業(yè)務(wù)，可以擁有權(quán)限以及承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的流程，要進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)核，防止以權(quán)謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二層面為要建立起事后監(jiān)督部門(mén)。企業(yè)通常通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算，來(lái)對(duì)企業(yè)可部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核查以及監(jiān)督，但僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)的力量，不足以充分發(fā)揮監(jiān)督的有效性，進(jìn)而要在此基礎(chǔ)上，建立起事后監(jiān)督部門(mén)，不僅可以對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的檢查工作進(jìn)行復(fù)核，還可以對(duì)其他部門(mén)的工作，進(jìn)行二次監(jiān)督。根據(jù)事后，監(jiān)督部門(mén)的特點(diǎn)，在其部門(mén)的工作人員選擇上，不僅要具備綜合性的知識(shí)，還要有很強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任心，并且要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程十分了解。最后，第三個(gè)層面為建立隸屬于董事會(huì)管理的獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)。獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)的建立，其主要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)客觀的審查，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性，讓企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出有效的科學(xué)貢獻(xiàn)。（三）增強(qiáng)相關(guān)人員思想意識(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)人員，要做好相關(guān)的思想認(rèn)識(shí)以及動(dòng)員工作，要把內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。內(nèi)部控制制度的建立，需要由相關(guān)人員進(jìn)行開(kāi)展和落實(shí)，其工作開(kāi)展的有效性，對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。內(nèi)部控制制度的核心工作人員，主要包含管理人員和操作人員。操作人員受管理人員的委托，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，而管理人員根據(jù)操作者的信息反饋，總結(jié)內(nèi)部控制監(jiān)督報(bào)告，及時(shí)地提交給相關(guān)部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。但根據(jù)目前的情況可以看出，在具備較完善的內(nèi)部控制制度的前提下，仍然有許多工作不能得以落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性大打折扣。因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制人員的思想意識(shí)進(jìn)行提高以及監(jiān)控。二要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德可以提高相關(guān)人員的自我約束能力，自覺(jué)地落實(shí)內(nèi)部控制制度的相關(guān)工作，并自覺(jué)地遵紀(jì)守法，在監(jiān)督的過(guò)程中，以企業(yè)的整體利益為核心，面對(duì)監(jiān)督過(guò)程中的各種誘惑，可以坦然地面對(duì)秉公執(zhí)權(quán)，最終營(yíng)造出一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制部門(mén)，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目的。（四）實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。1.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部控制的成果需要一定的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的方式可以通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)定來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。評(píng)價(jià)機(jī)制可以增強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的職業(yè)責(zé)任感，并且評(píng)價(jià)機(jī)制可以幫助內(nèi)部控制相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到在工作中的不足，進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能。可以說(shuō)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，因此在評(píng)價(jià)機(jī)制的建立過(guò)程中，要對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行充分地思考。思考具體應(yīng)該怎樣評(píng)價(jià)流程以及評(píng)價(jià)的相關(guān)問(wèn)題，評(píng)價(jià)結(jié)果的如何界定等。只有建立起完善的、科學(xué)的，并符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的評(píng)價(jià)制度，才可以保證內(nèi)部控制制度的有效性。2.內(nèi)部制度的檢查考核力度。檢查考核力度要以獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制為前提，激發(fā)內(nèi)部控制制度，相關(guān)工作人員的工作積極性，保證內(nèi)部控制制度的有效性。獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制并不是一成不變的，其內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，以及社會(huì)市場(chǎng)的外部情況，進(jìn)行不斷地改良。對(duì)于考核內(nèi)容的制定以及考核力度，也要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)狀況，來(lái)進(jìn)行合理地規(guī)劃，在考核開(kāi)展之前要制定詳細(xì)的考核與檢查計(jì)劃，盡量減少檢查和考核過(guò)程中的漏洞，保證工作開(kāi)展的全面性。對(duì)于檢查與考核中出現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行罰款或者降職處罰，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者要采取法律措施，維護(hù)公司的合法權(quán)益。并對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。賞罰分明的制度可以讓工作人員，明確自身應(yīng)該履行的職責(zé)，更好地在今后的工作中恪盡職守，以企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)為目標(biāo)，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展共同努力，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理意義深遠(yuǎn)，能夠提升企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。但是從目前來(lái)看，企業(yè)在這兩方面還存在些問(wèn)題，影響了其健康發(fā)展。為此，企業(yè)要建立健全有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度體系。同時(shí)還要增強(qiáng)相關(guān)人員思想意識(shí)，并有效實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)的管理效率，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒秋梅.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅，2019，13（28）：255–256.

[2]呂進(jìn).企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2019，13（19）：261+264.

作者:趙震宇 單位:哈爾濱圣瓷陶瓷制品有限公司