導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)稅政策下低碳經(jīng)濟(jì)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性分析

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是應(yīng)對(duì)我國(guó)能源短缺、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的必然選擇

我國(guó)雖地域遼闊，但由于人口眾多，人均能源資源擁有量明顯偏低，其中石油、天然氣的人均資源量不足世界平均水平的1/15。而伴隨著我國(guó)當(dāng)前工業(yè)化、城市化的快速發(fā)展，能源消費(fèi)量也在快速增加。2001-2013年，全國(guó)能源消費(fèi)總量由15億噸標(biāo)準(zhǔn)煤增長(zhǎng)到37.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，年均增長(zhǎng)率達(dá)到7.3%。長(zhǎng)期以來(lái)，受粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的局限，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)往往以資源的大量消耗和環(huán)境的大規(guī)模破壞為代價(jià)，加之以煤炭為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，造成了大量溫室氣體的排放，嚴(yán)重影響了我國(guó)的環(huán)境質(zhì)量和氣候變化。因此，轉(zhuǎn)變過去“高投入、高耗能、高排放”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，緩解我國(guó)能源消費(fèi)快速增長(zhǎng)與能源短缺的矛盾，需要加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，提高能源使用效率，加緊開發(fā)清潔能源應(yīng)用，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)方式，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇

當(dāng)前，我國(guó)環(huán)境問題日益嚴(yán)峻，資源的過度開采、工業(yè)廢水、廢氣、廢物的大量排放，造成我國(guó)生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重惡化，氣候變化明顯。近幾年來(lái)，極端天氣、自然災(zāi)害的發(fā)生頻率明顯增大，全國(guó)各地的霧霾天氣更是時(shí)有發(fā)生，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活帶來(lái)了很大的阻礙。要解決上述問題，就需要減少使用化石燃料，減少溫室氣體排放量。作為溫室氣體排放量世界第一的國(guó)家，中國(guó)政府于2009年12月在哥本哈根世界氣候大會(huì)上公開承諾的減排目標(biāo)是到2020年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。按照我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度及經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平測(cè)算，到2020年我國(guó)需要約151億噸CO2排放空間，如果不采取措施，到2020年我國(guó)將會(huì)面臨47億噸的CO2排放缺口。因此，為保護(hù)我國(guó)日益惡化的生態(tài)環(huán)境、按期完成CO2減排目標(biāo)，必然需要通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)當(dāng)前財(cái)稅政策在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的缺陷

（一）現(xiàn)行財(cái)稅管理體制存在缺陷

由于財(cái)政制度存在“收入相對(duì)集權(quán)，支出分灶吃飯”的特征，使得各級(jí)地方政府以發(fā)展經(jīng)濟(jì)作為首要職責(zé)，進(jìn)而導(dǎo)致地方政府的投資沖動(dòng)，忽視了公共服務(wù)的重要性。在稅制方面，大多數(shù)劃歸地方政府所屬的小稅種由于稅源不穩(wěn)定、征收難度高等原因，導(dǎo)致地方政府收入不足，進(jìn)而出現(xiàn)了大量“土地財(cái)政“現(xiàn)象。這種以犧牲生態(tài)環(huán)境為代價(jià)，嚴(yán)重扭曲礦產(chǎn)、土地等資源價(jià)格，以高耗能、高污染、高排放項(xiàng)目換取地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式，嚴(yán)重影響了資源配置的效力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵離不開調(diào)整財(cái)稅管理制度。

（二）財(cái)政投入不足，結(jié)構(gòu)不合理且效率低下

近年來(lái)，我國(guó)中央財(cái)政在節(jié)能減排的財(cái)政支出方面已經(jīng)加大了力度，2011-2013年，各年全國(guó)公共財(cái)政節(jié)能環(huán)保投資的支出分別為2641億元、2963億元和3383億元，年均增長(zhǎng)超過14%。2011年，全社會(huì)環(huán)保投入6026億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1.4%，2012年為8253億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1.59%。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，污染治理投資占GDP的比例達(dá)到1-1.5%時(shí)，才能基本控制環(huán)境污染；而達(dá)到2-3%時(shí)，才能改善環(huán)境質(zhì)量。美國(guó)在1977年的環(huán)保投資占GDP比重已達(dá)到1.5%，2000年增長(zhǎng)至2.6%，相比而言，我國(guó)在2012年以前該比例從未超過1.5%，“十五”之前更未達(dá)到過1%，這樣的投資比重明顯偏小，而目前的財(cái)政投入增長(zhǎng)比例相對(duì)于我國(guó)大中城市規(guī)模的迅速擴(kuò)張和飛速發(fā)展的城市化進(jìn)程而言，依舊相距甚遠(yuǎn)。此外，當(dāng)前的財(cái)政環(huán)保投入還存在結(jié)構(gòu)不合理和資金使用效率低下等問題。我國(guó)的環(huán)保投資長(zhǎng)期以來(lái)一直以工業(yè)企業(yè)的污染源治理作為投資重點(diǎn)，但對(duì)于跨區(qū)域環(huán)境綜合整治、城市環(huán)境的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、中小企業(yè)污染防治以及農(nóng)村環(huán)境污染治理等方面的投資卻嚴(yán)重不足。而對(duì)于已經(jīng)得到環(huán)保投資的項(xiàng)目，其資金的使用效率卻不理想。以工業(yè)污染治理設(shè)施的建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理為例，2010年，環(huán)保部對(duì)我國(guó)5556套工業(yè)廢水處理設(shè)施的運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果表明，工業(yè)廢水處理設(shè)施的使用效率極其低下，其中因停運(yùn)、閑置、報(bào)廢而未運(yùn)行的設(shè)施占總數(shù)的32%，運(yùn)行良好的設(shè)施僅占總數(shù)的35.7%，總體有效投資率僅為31.3%。

（三）政府綠色采購(gòu)制度存在問題

世界各國(guó)政府都在提倡實(shí)施節(jié)能環(huán)保的政府綠色采購(gòu)政策，我國(guó)自2002年頒布《政府采購(gòu)法》以來(lái)，明確規(guī)定政府采購(gòu)應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)環(huán)保產(chǎn)品，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。截至2014年，我國(guó)已公布了十四期環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購(gòu)清單和節(jié)能產(chǎn)品政府采購(gòu)清單。但我國(guó)現(xiàn)行的政府綠色采購(gòu)制度仍存在一些問題：一是現(xiàn)行的政府綠色采購(gòu)法律制度仍不夠完善，規(guī)范政府綠色采購(gòu)行為的法律手段明顯缺位。二是綠色清單的列舉方式不科學(xué)，目前“采購(gòu)清單”中的列舉方式為指定產(chǎn)品的名稱、型號(hào)規(guī)格和企業(yè)名稱，而不是以指定產(chǎn)品的性能、特征和各項(xiàng)指標(biāo)的方式進(jìn)行列示。這樣既不利于對(duì)非綠色產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行正面激勵(lì)，也容易造成腐敗行為的發(fā)生。三是政府采購(gòu)規(guī)模不足、綠色產(chǎn)品比重較低，2010年，我國(guó)政府采購(gòu)金額達(dá)到8422.2億元，占GDP比重為2.1%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家10-20%的比重。四是對(duì)政府綠色采購(gòu)的監(jiān)督管理不到位，導(dǎo)致權(quán)力尋租現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得采購(gòu)成本過高進(jìn)而浪費(fèi)嚴(yán)重。上述缺陷一定程度上影響了我國(guó)政府綠色采購(gòu)制度對(duì)于促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用效果。

（四）尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種

目前，我國(guó)尚未設(shè)立專門針對(duì)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的主體稅種?，F(xiàn)行稅制中主要是依靠一些分散在資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅等與環(huán)保有關(guān)的稅種中的相關(guān)政策來(lái)進(jìn)行節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，這些政策雖然取得了一定的成效，但由于稅種分散、各稅種間缺乏協(xié)調(diào)配合和統(tǒng)一規(guī)劃，難以為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供專門且穩(wěn)定的稅收政策體系。專門環(huán)境稅種的缺位，導(dǎo)致綠色稅收政策的系統(tǒng)性不足，難以發(fā)揮稅收對(duì)資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等行為所應(yīng)起到的調(diào)節(jié)作用，也無(wú)法通過專門的環(huán)境稅收收入來(lái)源來(lái)支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（五）現(xiàn)行稅收政策在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)方面存在不足

1.課稅范圍狹窄，計(jì)稅依據(jù)和征收方式不合理?，F(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，征稅范圍過于狹窄，尚未將森林、土地、海洋等稀缺資源納入征稅范圍，極易造成稀缺資源的過度使用；而以納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量或自用數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，忽視了對(duì)企業(yè)已開采但未銷售或未使用資源的監(jiān)控，相當(dāng)于變相鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)資源的無(wú)序開采和浪費(fèi)濫用；此外，現(xiàn)行資源稅從量計(jì)征的方式，難以體現(xiàn)資源稅的級(jí)差調(diào)節(jié)功能，導(dǎo)致資源稅對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格變化喪失“彈性”，而單位稅額過低，不僅難以反映資源的稀缺性，還扭曲了市場(chǎng)價(jià)格，導(dǎo)致資源的過度開采和利用效率低下，阻礙了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)行消費(fèi)稅征稅對(duì)象中與環(huán)境有關(guān)的涉及到煙、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、木制一次性筷子和實(shí)木地板等八種應(yīng)稅消費(fèi)品，但仍存在征收范圍過窄的問題，對(duì)于一些高能耗產(chǎn)品和容易造成環(huán)境污染的消費(fèi)品如一次性電池、白色垃圾、煤炭、化肥、含磷類洗滌用品等尚未列入征收范圍，未能充分發(fā)揮通過稅收限制污染行為的約束作用。

2.稅收優(yōu)惠政策尚不完善。我國(guó)現(xiàn)行稅制中雖然包含著一些與環(huán)保有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策主要局限于稅收上的直接減免，形式較為單一，對(duì)加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收間接優(yōu)惠方式利用不夠；從稅收優(yōu)惠覆蓋范圍看，主要關(guān)注企業(yè)的節(jié)能減排行為，對(duì)可再生能源的開發(fā)和利用、低碳技術(shù)的應(yīng)用等經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)惠不足；此外，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠涉及稅種較少，優(yōu)惠項(xiàng)目數(shù)量不足且分布零散，難以形成體系進(jìn)而發(fā)揮協(xié)調(diào)配合的作用。

三、促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系

我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，需要從國(guó)情出發(fā)，構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系，利用各種財(cái)稅政策工具的協(xié)調(diào)配合，廣泛采用直接鼓勵(lì)、間接引導(dǎo)、限制懲罰等多種手段與方法，來(lái)達(dá)到節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)。促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架體系主要由兩部分組成：一是在財(cái)政政策方面，通過增加政府財(cái)政預(yù)算投入、加大財(cái)政政策補(bǔ)貼力度、完善轉(zhuǎn)移支付制度和政府綠色采購(gòu)制度等措施構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策體系。二是在稅收政策方面，通過完善已有稅種改革、加大稅收優(yōu)惠力度、探索稅收約束政策、加快開征獨(dú)立低碳稅種等措施構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系。三是通過該財(cái)稅政策框架體系的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)我國(guó)走“低碳能源廣泛使用、低碳產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、低碳消費(fèi)自覺踐行”的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路。

（二）完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策

1.增加政府財(cái)政預(yù)算投入。政府預(yù)算資金的支持是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要保障，我國(guó)政府應(yīng)合理確定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投入與GDP之間恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系，在國(guó)家預(yù)算和地方預(yù)算中把低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為專門科目進(jìn)行列示，并將低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)分為污染治理、節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、可再生能源開發(fā)等具體項(xiàng)目。一方面通過立法規(guī)定財(cái)政預(yù)算支出的額度和增長(zhǎng)幅度，以確保環(huán)境保護(hù)的資金來(lái)源和國(guó)家的宏觀調(diào)控力度；另一方面，通過加大低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模、建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金等方式來(lái)穩(wěn)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金來(lái)源，同時(shí)，加大對(duì)環(huán)保投入資金的監(jiān)管力度，以保證國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

2.加大財(cái)政政策補(bǔ)貼力度。政府應(yīng)通過靈活運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策引導(dǎo)和激發(fā)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)性，加快研發(fā)低碳技術(shù)、推廣低碳生產(chǎn)與消費(fèi)。具體措施包括：一是加大對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域的補(bǔ)貼力度，如通過加大貸款額度、給予貸款貼息等方式對(duì)低碳技術(shù)投資企業(yè)給予優(yōu)惠和補(bǔ)貼，為低碳技術(shù)的研發(fā)和管理人員給予補(bǔ)貼，對(duì)創(chuàng)新成果給予獎(jiǎng)勵(lì)等，以促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的提高和進(jìn)步。二是對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的推廣和使用給予財(cái)政補(bǔ)貼，如對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買太陽(yáng)能、節(jié)能空調(diào)等節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品給予補(bǔ)貼或補(bǔ)助，引導(dǎo)普通居民進(jìn)行低碳消費(fèi)，采用財(cái)政貼息、以舊換新等方式幫助新投入市場(chǎng)的低碳產(chǎn)品進(jìn)行推廣，對(duì)節(jié)能環(huán)保的公共建設(shè)工程、低排放低污染的新能源汽車等給予大力的財(cái)政補(bǔ)貼支持，鼓勵(lì)低碳行為的發(fā)展。

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度。作為財(cái)政管理體制的重要組成部分，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度旨在解決國(guó)家各級(jí)政府之間、不同地區(qū)之間財(cái)政收支的結(jié)構(gòu)性失衡問題。完善轉(zhuǎn)移支付制度，有利于化解當(dāng)前各地方政府財(cái)力差距懸殊、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的矛盾，引導(dǎo)地方政府和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。具體做法包括：一是要科學(xué)劃分各級(jí)政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)范圍，為轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定提供客觀依據(jù)。二是要建立起以縱向轉(zhuǎn)移支付為主、橫向轉(zhuǎn)移支付為輔、縱橫交錯(cuò)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，以自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀調(diào)控目標(biāo)，以地方政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付解決經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的財(cái)力不足，在發(fā)揮中央財(cái)政主導(dǎo)作用的同時(shí)，調(diào)動(dòng)地方政府直接參與，兼顧激發(fā)財(cái)力轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入地區(qū)雙方的積極性，促進(jìn)各地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重視以及各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。三是要加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，提高地方政府的可支配財(cái)力，引導(dǎo)地方政府加快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與調(diào)整、主動(dòng)淘汰高污染高耗能的落后產(chǎn)能，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.完善政府綠色采購(gòu)制度。政府實(shí)施綠色采購(gòu)制度，在采購(gòu)過程中優(yōu)先選購(gòu)綠色低碳產(chǎn)品，一方面體現(xiàn)了國(guó)家積極發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向和示范作用，通過政府的表率行為來(lái)引導(dǎo)普通消費(fèi)者的消費(fèi)取向，提升全社會(huì)的低碳環(huán)保意識(shí)；另一方面，促使生產(chǎn)和銷售企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，積極開發(fā)和推廣綠色產(chǎn)品，以贏得政府這個(gè)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)最大的客戶，這種影響既有利于擴(kuò)大綠色低碳產(chǎn)品的市場(chǎng)規(guī)模，也有利于降低產(chǎn)品成本、促進(jìn)低碳技術(shù)的進(jìn)步。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)政府綠色采購(gòu)制度存在的問題，可以從以下幾個(gè)方面加以完善：一是完善政府綠色采購(gòu)的法律法規(guī)，通過法律的形式明確規(guī)定政府綠色采購(gòu)的主體、采購(gòu)機(jī)構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任，供應(yīng)商的資格審查與權(quán)力義務(wù)，完善綠色采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和綠色采購(gòu)清單的制定與，規(guī)范政府綠色采購(gòu)的有效實(shí)施。二是完善政府綠色采購(gòu)清單制度，將綠色清單的列舉方式調(diào)整為指定產(chǎn)品的性能、特征和相關(guān)項(xiàng)目指標(biāo)，同時(shí)擴(kuò)大采購(gòu)清單范圍，并更加關(guān)注產(chǎn)品的全生命周期，將政府采購(gòu)對(duì)最終產(chǎn)品的綠色要求擴(kuò)展到產(chǎn)品的整個(gè)生命周期。三是建立政府采購(gòu)的監(jiān)督機(jī)制，將監(jiān)督管理貫穿于綠色采購(gòu)的事前、事中和事后，通過績(jī)效考評(píng)機(jī)制對(duì)政府綠色采購(gòu)制度進(jìn)行跟蹤反饋和績(jī)效評(píng)價(jià)，并逐步建立政府綠色采購(gòu)信息化平臺(tái)，向社會(huì)公眾公開政府綠色采購(gòu)的執(zhí)行情況，接受社會(huì)各界廣泛監(jiān)督。

（三）完善促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系

1.完善現(xiàn)有相關(guān)稅種。

（1）資源稅。資源稅改革應(yīng)以保持自然資源存量的可持續(xù)性作為基本原則，逐步完善現(xiàn)有資源稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)和征收方式等方面存在的不合理因素，建立真正能夠節(jié)約能源、體現(xiàn)資源實(shí)際價(jià)值的資源稅，具體改革措施如下：一是擴(kuò)大征收范圍，將森林、海洋、土地、草場(chǎng)、灘涂、地?zé)岬荣Y源納入資源稅征稅范圍。二是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征方法，將計(jì)稅依據(jù)由現(xiàn)在的按資源的銷售量或使用量征收調(diào)整為按實(shí)際開采量或使用量征收，以防止對(duì)資源的過度開采、促進(jìn)企業(yè)提高資源回采率，將計(jì)征方法由單純的從量計(jì)征調(diào)整為根據(jù)不同應(yīng)稅品特點(diǎn)分別采用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的辦法。三是提高征收標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不可替代、不可再生、稀缺性強(qiáng)和污染嚴(yán)重的資源要課以重稅，以此提高資源的使用效率，限制對(duì)資源的掠奪性開發(fā)。

（2）消費(fèi)稅。我國(guó)消費(fèi)稅經(jīng)過多輪調(diào)整，已逐步加強(qiáng)了環(huán)境保護(hù)的稅收理念，但仍有一定完善空間：一是要對(duì)高耗能、高污染、高排放的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍。例如應(yīng)將煤炭、化肥、農(nóng)藥、塑料包裝袋、一次性餐盒、一次性電池、含磷類洗滌用品以及氟利昂產(chǎn)品等列入消費(fèi)稅征收范圍。二是調(diào)整消費(fèi)稅稅率，在提高高耗能、高污染產(chǎn)品稅率的同時(shí)，對(duì)有利于節(jié)能減排的消費(fèi)品降低稅率。三是調(diào)整征稅環(huán)節(jié)，例如考慮在成品油的零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)一步提高大眾的節(jié)能環(huán)保意識(shí)。

2.加大稅收優(yōu)惠力度。低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、低碳技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新都離不開稅收優(yōu)惠政策的扶持，我國(guó)要發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，就需要建立科學(xué)的稅收優(yōu)惠機(jī)制，進(jìn)一步加大對(duì)低碳行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。例如在執(zhí)行現(xiàn)有所得稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對(duì)從事環(huán)保設(shè)備制造、環(huán)保工程設(shè)計(jì)、環(huán)保新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)給予一定的所得稅減免優(yōu)惠；對(duì)企業(yè)用于節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備的投資，允許在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免優(yōu)惠；對(duì)用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備實(shí)行加速折舊；采用再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)外商對(duì)低碳產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資；對(duì)低碳清潔產(chǎn)品免征消費(fèi)稅；對(duì)購(gòu)置和使用新型或可再生能源的低耗交通工具實(shí)行低稅或免稅。

3.探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施。在積極發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策正面激勵(lì)作用的同時(shí)，還應(yīng)深入探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施，通過提高污染排放的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、加大經(jīng)濟(jì)主體使用資源的成本來(lái)限制能源消耗，進(jìn)而反向激勵(lì)高耗能企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。例如進(jìn)一步完善排污收費(fèi)制度，提高排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大征收范圍，加大對(duì)超標(biāo)排放的處罰力度；對(duì)高能耗、高污染、高排放的產(chǎn)品取消出口退稅優(yōu)惠；對(duì)原材料、初級(jí)產(chǎn)品等大量消耗我國(guó)資源所生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)提高其出口稅率；對(duì)影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)征收進(jìn)口附加稅。

4.加快開征環(huán)境稅。目前，我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中尚未設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅稅種，但作為我國(guó)稅制改革的發(fā)展方向，開征環(huán)境稅已被列入國(guó)家相關(guān)部門的重要議事日程。因此，應(yīng)在借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，立足我國(guó)國(guó)情，盡快開征環(huán)境稅，以滿足我國(guó)保護(hù)生態(tài)環(huán)境、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的需要。鑒于我國(guó)國(guó)情，環(huán)境稅應(yīng)以二氧化硫、二氧化碳、水污染物、固體廢棄物作為征稅對(duì)象；應(yīng)將環(huán)境稅納稅人暫定為在我國(guó)境內(nèi)向大氣中排放二氧化硫和二氧化碳的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、向水體中排放工業(yè)廢水和生活污水的單位和個(gè)人、以及排放工業(yè)固體廢棄物的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；在計(jì)稅依據(jù)方面，對(duì)于二氧化硫和二氧化碳，可采用排放量作為大中型企業(yè)和重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)，而采用燃料中硫和碳的含量作為小規(guī)模企業(yè)、監(jiān)控難度大的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于工業(yè)廢水和生活污水，分別采用工業(yè)廢水排放量和新鮮用水量作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于工業(yè)固體廢棄物則可根據(jù)規(guī)定具體的種類和數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)；在征收方式和稅率選擇方面，采取從量定額征收方式，分稅目確定定額稅率，對(duì)達(dá)標(biāo)排放的污染物實(shí)行基本稅率，對(duì)超標(biāo)排放的污染物實(shí)行特殊稅率。此外，建設(shè)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系還必須有相關(guān)健全的配套措施，因此我國(guó)還應(yīng)從推進(jìn)能源價(jià)格機(jī)制改革、加快碳交易市場(chǎng)建設(shè)、完善法律法規(guī)體系建設(shè)、建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制等方面入手，抓緊建立和完善相關(guān)的配套措施，使之與財(cái)稅政策相互配合，從而促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

作者:趙盟單位:遼東學(xué)院