導語：財稅政策下低碳經(jīng)濟論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性分析

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟是應對我國能源短缺、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長模式的必然選擇

我國雖地域遼闊，但由于人口眾多，人均能源資源擁有量明顯偏低，其中石油、天然氣的人均資源量不足世界平均水平的1/15。而伴隨著我國當前工業(yè)化、城市化的快速發(fā)展，能源消費量也在快速增加。2001-2013年，全國能源消費總量由15億噸標準煤增長到37.5億噸標準煤，年均增長率達到7.3%。長期以來，受粗放型經(jīng)濟增長模式的局限，我國經(jīng)濟的快速增長往往以資源的大量消耗和環(huán)境的大規(guī)模破壞為代價，加之以煤炭為主的能源消費結(jié)構(gòu)，造成了大量溫室氣體的排放，嚴重影響了我國的環(huán)境質(zhì)量和氣候變化。因此，轉(zhuǎn)變過去“高投入、高耗能、高排放”的經(jīng)濟發(fā)展模式，緩解我國能源消費快速增長與能源短缺的矛盾，需要加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，提高能源使用效率，加緊開發(fā)清潔能源應用，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)增長方式，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟。

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標的現(xiàn)實選擇

當前，我國環(huán)境問題日益嚴峻，資源的過度開采、工業(yè)廢水、廢氣、廢物的大量排放，造成我國生態(tài)環(huán)境嚴重惡化，氣候變化明顯。近幾年來，極端天氣、自然災害的發(fā)生頻率明顯增大，全國各地的霧霾天氣更是時有發(fā)生，給我國經(jīng)濟發(fā)展和人民生活帶來了很大的阻礙。要解決上述問題，就需要減少使用化石燃料，減少溫室氣體排放量。作為溫室氣體排放量世界第一的國家，中國政府于2009年12月在哥本哈根世界氣候大會上公開承諾的減排目標是到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）二氧化碳排放比2005年下降40%-45%。按照我國目前的經(jīng)濟發(fā)展速度及經(jīng)濟技術(shù)水平測算，到2020年我國需要約151億噸CO2排放空間，如果不采取措施，到2020年我國將會面臨47億噸的CO2排放缺口。因此，為保護我國日益惡化的生態(tài)環(huán)境、按期完成CO2減排目標，必然需要通過發(fā)展低碳經(jīng)濟來實現(xiàn)。

二、我國當前財稅政策在促進低碳經(jīng)濟發(fā)展中存在的缺陷

（一）現(xiàn)行財稅管理體制存在缺陷

由于財政制度存在“收入相對集權(quán)，支出分灶吃飯”的特征，使得各級地方政府以發(fā)展經(jīng)濟作為首要職責，進而導致地方政府的投資沖動，忽視了公共服務的重要性。在稅制方面，大多數(shù)劃歸地方政府所屬的小稅種由于稅源不穩(wěn)定、征收難度高等原因，導致地方政府收入不足，進而出現(xiàn)了大量“土地財政“現(xiàn)象。這種以犧牲生態(tài)環(huán)境為代價，嚴重扭曲礦產(chǎn)、土地等資源價格，以高耗能、高污染、高排放項目換取地方經(jīng)濟增長的方式，嚴重影響了資源配置的效力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。因此，發(fā)展低碳經(jīng)濟的關(guān)鍵離不開調(diào)整財稅管理制度。

（二）財政投入不足，結(jié)構(gòu)不合理且效率低下

近年來，我國中央財政在節(jié)能減排的財政支出方面已經(jīng)加大了力度，2011-2013年，各年全國公共財政節(jié)能環(huán)保投資的支出分別為2641億元、2963億元和3383億元，年均增長超過14%。2011年，全社會環(huán)保投入6026億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1.4%，2012年為8253億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1.59%。根據(jù)國際經(jīng)驗，污染治理投資占GDP的比例達到1-1.5%時，才能基本控制環(huán)境污染；而達到2-3%時，才能改善環(huán)境質(zhì)量。美國在1977年的環(huán)保投資占GDP比重已達到1.5%，2000年增長至2.6%，相比而言，我國在2012年以前該比例從未超過1.5%，“十五”之前更未達到過1%，這樣的投資比重明顯偏小，而目前的財政投入增長比例相對于我國大中城市規(guī)模的迅速擴張和飛速發(fā)展的城市化進程而言，依舊相距甚遠。此外，當前的財政環(huán)保投入還存在結(jié)構(gòu)不合理和資金使用效率低下等問題。我國的環(huán)保投資長期以來一直以工業(yè)企業(yè)的污染源治理作為投資重點，但對于跨區(qū)域環(huán)境綜合整治、城市環(huán)境的基礎設施建設、中小企業(yè)污染防治以及農(nóng)村環(huán)境污染治理等方面的投資卻嚴重不足。而對于已經(jīng)得到環(huán)保投資的項目，其資金的使用效率卻不理想。以工業(yè)污染治理設施的建設及運營管理為例，2010年，環(huán)保部對我國5556套工業(yè)廢水處理設施的運行狀況進行調(diào)查，結(jié)果表明，工業(yè)廢水處理設施的使用效率極其低下，其中因停運、閑置、報廢而未運行的設施占總數(shù)的32%，運行良好的設施僅占總數(shù)的35.7%，總體有效投資率僅為31.3%。

（三）政府綠色采購制度存在問題

世界各國政府都在提倡實施節(jié)能環(huán)保的政府綠色采購政策，我國自2002年頒布《政府采購法》以來，明確規(guī)定政府采購應優(yōu)先采購環(huán)保產(chǎn)品，以促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。截至2014年，我國已公布了十四期環(huán)境標志產(chǎn)品政府采購清單和節(jié)能產(chǎn)品政府采購清單。但我國現(xiàn)行的政府綠色采購制度仍存在一些問題：一是現(xiàn)行的政府綠色采購法律制度仍不夠完善，規(guī)范政府綠色采購行為的法律手段明顯缺位。二是綠色清單的列舉方式不科學，目前“采購清單”中的列舉方式為指定產(chǎn)品的名稱、型號規(guī)格和企業(yè)名稱，而不是以指定產(chǎn)品的性能、特征和各項指標的方式進行列示。這樣既不利于對非綠色產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進行正面激勵，也容易造成腐敗行為的發(fā)生。三是政府采購規(guī)模不足、綠色產(chǎn)品比重較低，2010年，我國政府采購金額達到8422.2億元，占GDP比重為2.1%，遠低于發(fā)達國家10-20%的比重。四是對政府綠色采購的監(jiān)督管理不到位，導致權(quán)力尋租現(xiàn)象時有發(fā)生，使得采購成本過高進而浪費嚴重。上述缺陷一定程度上影響了我國政府綠色采購制度對于促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的作用效果。

（四）尚未設立專門的環(huán)境稅種

目前，我國尚未設立專門針對節(jié)約資源和保護環(huán)境的主體稅種?，F(xiàn)行稅制中主要是依靠一些分散在資源稅、消費稅、增值稅、車輛購置稅、車船稅等與環(huán)保有關(guān)的稅種中的相關(guān)政策來進行節(jié)能減排和環(huán)境保護，這些政策雖然取得了一定的成效，但由于稅種分散、各稅種間缺乏協(xié)調(diào)配合和統(tǒng)一規(guī)劃，難以為低碳經(jīng)濟發(fā)展提供專門且穩(wěn)定的稅收政策體系。專門環(huán)境稅種的缺位，導致綠色稅收政策的系統(tǒng)性不足，難以發(fā)揮稅收對資源浪費、環(huán)境污染等行為所應起到的調(diào)節(jié)作用，也無法通過專門的環(huán)境稅收收入來源來支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

（五）現(xiàn)行稅收政策在發(fā)展低碳經(jīng)濟方面存在不足

1.課稅范圍狹窄，計稅依據(jù)和征收方式不合理?，F(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，征稅范圍過于狹窄，尚未將森林、土地、海洋等稀缺資源納入征稅范圍，極易造成稀缺資源的過度使用；而以納稅人開采和生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的銷售量或自用數(shù)量作為計稅依據(jù)，忽視了對企業(yè)已開采但未銷售或未使用資源的監(jiān)控，相當于變相鼓勵企業(yè)對資源的無序開采和浪費濫用；此外，現(xiàn)行資源稅從量計征的方式，難以體現(xiàn)資源稅的級差調(diào)節(jié)功能，導致資源稅對應稅產(chǎn)品價格變化喪失“彈性”，而單位稅額過低，不僅難以反映資源的稀缺性，還扭曲了市場價格，導致資源的過度開采和利用效率低下，阻礙了低碳經(jīng)濟的發(fā)展。現(xiàn)行消費稅征稅對象中與環(huán)境有關(guān)的涉及到煙、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、木制一次性筷子和實木地板等八種應稅消費品，但仍存在征收范圍過窄的問題，對于一些高能耗產(chǎn)品和容易造成環(huán)境污染的消費品如一次性電池、白色垃圾、煤炭、化肥、含磷類洗滌用品等尚未列入征收范圍，未能充分發(fā)揮通過稅收限制污染行為的約束作用。

2.稅收優(yōu)惠政策尚不完善。我國現(xiàn)行稅制中雖然包含著一些與環(huán)保有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策主要局限于稅收上的直接減免，形式較為單一，對加速折舊、再投資退稅、延期納稅等稅收間接優(yōu)惠方式利用不夠；從稅收優(yōu)惠覆蓋范圍看，主要關(guān)注企業(yè)的節(jié)能減排行為，對可再生能源的開發(fā)和利用、低碳技術(shù)的應用等經(jīng)濟行為的優(yōu)惠不足；此外，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠涉及稅種較少，優(yōu)惠項目數(shù)量不足且分布零散，難以形成體系進而發(fā)揮協(xié)調(diào)配合的作用。

三、促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策建議

（一）構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策框架體系

我國發(fā)展低碳經(jīng)濟，需要從國情出發(fā)，構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策框架體系，利用各種財稅政策工具的協(xié)調(diào)配合，廣泛采用直接鼓勵、間接引導、限制懲罰等多種手段與方法，來達到節(jié)能減排、保護環(huán)境、實現(xiàn)經(jīng)濟社會與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的最終目標。促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策框架體系主要由兩部分組成：一是在財政政策方面，通過增加政府財政預算投入、加大財政政策補貼力度、完善轉(zhuǎn)移支付制度和政府綠色采購制度等措施構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策體系。二是在稅收政策方面，通過完善已有稅種改革、加大稅收優(yōu)惠力度、探索稅收約束政策、加快開征獨立低碳稅種等措施構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策體系。三是通過該財稅政策框架體系的協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)我國走“低碳能源廣泛使用、低碳產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、低碳消費自覺踐行”的低碳經(jīng)濟發(fā)展之路。

（二）完善促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策

1.增加政府財政預算投入。政府預算資金的支持是發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要保障，我國政府應合理確定低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政投入與GDP之間恰當?shù)谋壤P(guān)系，在國家預算和地方預算中把低碳經(jīng)濟發(fā)展作為專門科目進行列示，并將低碳經(jīng)濟發(fā)展預算項目進一步細分為污染治理、節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)境建設、可再生能源開發(fā)等具體項目。一方面通過立法規(guī)定財政預算支出的額度和增長幅度，以確保環(huán)境保護的資金來源和國家的宏觀調(diào)控力度；另一方面，通過加大低碳經(jīng)濟發(fā)展財政專項資金項目的數(shù)量和規(guī)模、建立低碳經(jīng)濟發(fā)展基金等方式來穩(wěn)定低碳經(jīng)濟發(fā)展的資金來源，同時，加大對環(huán)保投入資金的監(jiān)管力度，以保證國家低碳經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。

2.加大財政政策補貼力度。政府應通過靈活運用財政補貼政策引導和激發(fā)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟的主動性，加快研發(fā)低碳技術(shù)、推廣低碳生產(chǎn)與消費。具體措施包括：一是加大對低碳技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等領(lǐng)域的補貼力度，如通過加大貸款額度、給予貸款貼息等方式對低碳技術(shù)投資企業(yè)給予優(yōu)惠和補貼，為低碳技術(shù)的研發(fā)和管理人員給予補貼，對創(chuàng)新成果給予獎勵等，以促進低碳經(jīng)濟技術(shù)的提高和進步。二是對節(jié)能產(chǎn)品的推廣和使用給予財政補貼，如對消費者購買太陽能、節(jié)能空調(diào)等節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品給予補貼或補助，引導普通居民進行低碳消費，采用財政貼息、以舊換新等方式幫助新投入市場的低碳產(chǎn)品進行推廣，對節(jié)能環(huán)保的公共建設工程、低排放低污染的新能源汽車等給予大力的財政補貼支持，鼓勵低碳行為的發(fā)展。

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度。作為財政管理體制的重要組成部分，財政轉(zhuǎn)移支付制度旨在解決國家各級政府之間、不同地區(qū)之間財政收支的結(jié)構(gòu)性失衡問題。完善轉(zhuǎn)移支付制度，有利于化解當前各地方政府財力差距懸殊、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不均衡的矛盾，引導地方政府和經(jīng)濟落后地區(qū)發(fā)展低碳經(jīng)濟。具體做法包括：一是要科學劃分各級政府的財權(quán)與事權(quán)范圍，為轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定提供客觀依據(jù)。二是要建立起以縱向轉(zhuǎn)移支付為主、橫向轉(zhuǎn)移支付為輔、縱橫交錯的財政轉(zhuǎn)移支付制度，以自上而下的縱向轉(zhuǎn)移支付實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控目標，以地方政府之間的橫向轉(zhuǎn)移支付解決經(jīng)濟落后地區(qū)的財力不足，在發(fā)揮中央財政主導作用的同時，調(diào)動地方政府直接參與，兼顧激發(fā)財力轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入地區(qū)雙方的積極性，促進各地區(qū)對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的重視以及各地區(qū)經(jīng)濟的平衡發(fā)展。三是要加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，提高地方政府的可支配財力，引導地方政府加快進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級與調(diào)整、主動淘汰高污染高耗能的落后產(chǎn)能，促進低碳經(jīng)濟發(fā)展。

4.完善政府綠色采購制度。政府實施綠色采購制度，在采購過程中優(yōu)先選購綠色低碳產(chǎn)品，一方面體現(xiàn)了國家積極發(fā)展低碳經(jīng)濟的導向和示范作用，通過政府的表率行為來引導普通消費者的消費取向，提升全社會的低碳環(huán)保意識；另一方面，促使生產(chǎn)和銷售企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，積極開發(fā)和推廣綠色產(chǎn)品，以贏得政府這個國內(nèi)市場最大的客戶，這種影響既有利于擴大綠色低碳產(chǎn)品的市場規(guī)模，也有利于降低產(chǎn)品成本、促進低碳技術(shù)的進步。針對當前我國政府綠色采購制度存在的問題，可以從以下幾個方面加以完善：一是完善政府綠色采購的法律法規(guī)，通過法律的形式明確規(guī)定政府綠色采購的主體、采購機構(gòu)的職權(quán)與責任，供應商的資格審查與權(quán)力義務，完善綠色采購標準和綠色采購清單的制定與，規(guī)范政府綠色采購的有效實施。二是完善政府綠色采購清單制度，將綠色清單的列舉方式調(diào)整為指定產(chǎn)品的性能、特征和相關(guān)項目指標，同時擴大采購清單范圍，并更加關(guān)注產(chǎn)品的全生命周期，將政府采購對最終產(chǎn)品的綠色要求擴展到產(chǎn)品的整個生命周期。三是建立政府采購的監(jiān)督機制，將監(jiān)督管理貫穿于綠色采購的事前、事中和事后，通過績效考評機制對政府綠色采購制度進行跟蹤反饋和績效評價，并逐步建立政府綠色采購信息化平臺，向社會公眾公開政府綠色采購的執(zhí)行情況，接受社會各界廣泛監(jiān)督。

（三）完善促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收體系

1.完善現(xiàn)有相關(guān)稅種。

（1）資源稅。資源稅改革應以保持自然資源存量的可持續(xù)性作為基本原則，逐步完善現(xiàn)有資源稅在征收范圍、計稅依據(jù)和征收方式等方面存在的不合理因素，建立真正能夠節(jié)約能源、體現(xiàn)資源實際價值的資源稅，具體改革措施如下：一是擴大征收范圍，將森林、海洋、土地、草場、灘涂、地熱等資源納入資源稅征稅范圍。二是調(diào)整計稅依據(jù)和計征方法，將計稅依據(jù)由現(xiàn)在的按資源的銷售量或使用量征收調(diào)整為按實際開采量或使用量征收，以防止對資源的過度開采、促進企業(yè)提高資源回采率，將計征方法由單純的從量計征調(diào)整為根據(jù)不同應稅品特點分別采用從價計征和從量計征的辦法。三是提高征收標準，針對不可替代、不可再生、稀缺性強和污染嚴重的資源要課以重稅，以此提高資源的使用效率，限制對資源的掠奪性開發(fā)。

（2）消費稅。我國消費稅經(jīng)過多輪調(diào)整，已逐步加強了環(huán)境保護的稅收理念，但仍有一定完善空間：一是要對高耗能、高污染、高排放的產(chǎn)品征收消費稅，進一步擴大消費稅的征收范圍。例如應將煤炭、化肥、農(nóng)藥、塑料包裝袋、一次性餐盒、一次性電池、含磷類洗滌用品以及氟利昂產(chǎn)品等列入消費稅征收范圍。二是調(diào)整消費稅稅率，在提高高耗能、高污染產(chǎn)品稅率的同時，對有利于節(jié)能減排的消費品降低稅率。三是調(diào)整征稅環(huán)節(jié)，例如考慮在成品油的零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進一步提高大眾的節(jié)能環(huán)保意識。

2.加大稅收優(yōu)惠力度。低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、低碳技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新都離不開稅收優(yōu)惠政策的扶持，我國要發(fā)展低碳經(jīng)濟，就需要建立科學的稅收優(yōu)惠機制，進一步加大對低碳行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。例如在執(zhí)行現(xiàn)有所得稅優(yōu)惠的基礎上，對從事環(huán)保設備制造、環(huán)保工程設計、環(huán)保新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)給予一定的所得稅減免優(yōu)惠；對企業(yè)用于節(jié)能環(huán)保專用設備的投資，允許在一定額度內(nèi)實行投資抵免優(yōu)惠；對用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設備實行加速折舊；采用再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠政策，鼓勵外商對低碳產(chǎn)業(yè)進行投資；對低碳清潔產(chǎn)品免征消費稅；對購置和使用新型或可再生能源的低耗交通工具實行低稅或免稅。

3.探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施。在積極發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策正面激勵作用的同時，還應深入探索有助于低碳發(fā)展的稅收約束措施，通過提高污染排放的收費標準、加大經(jīng)濟主體使用資源的成本來限制能源消耗，進而反向激勵高耗能企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。例如進一步完善排污收費制度，提高排污收費標準、擴大征收范圍，加大對超標排放的處罰力度；對高能耗、高污染、高排放的產(chǎn)品取消出口退稅優(yōu)惠；對原材料、初級產(chǎn)品等大量消耗我國資源所生產(chǎn)的產(chǎn)品應提高其出口稅率；對影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品應征收進口附加稅。

4.加快開征環(huán)境稅。目前，我國現(xiàn)行稅收體系中尚未設立獨立的環(huán)境稅稅種，但作為我國稅制改革的發(fā)展方向，開征環(huán)境稅已被列入國家相關(guān)部門的重要議事日程。因此，應在借鑒國際成功經(jīng)驗的基礎上，立足我國國情，盡快開征環(huán)境稅，以滿足我國保護生態(tài)環(huán)境、發(fā)展低碳經(jīng)濟的需要。鑒于我國國情，環(huán)境稅應以二氧化硫、二氧化碳、水污染物、固體廢棄物作為征稅對象；應將環(huán)境稅納稅人暫定為在我國境內(nèi)向大氣中排放二氧化硫和二氧化碳的企業(yè)和個體經(jīng)營者、向水體中排放工業(yè)廢水和生活污水的單位和個人、以及排放工業(yè)固體廢棄物的單位和個體經(jīng)營者；在計稅依據(jù)方面，對于二氧化硫和二氧化碳，可采用排放量作為大中型企業(yè)和重點監(jiān)控企業(yè)的計稅依據(jù)，而采用燃料中硫和碳的含量作為小規(guī)模企業(yè)、監(jiān)控難度大的企業(yè)和個體經(jīng)營者的計稅依據(jù)，對于工業(yè)廢水和生活污水，分別采用工業(yè)廢水排放量和新鮮用水量作為計稅依據(jù)，對于工業(yè)固體廢棄物則可根據(jù)規(guī)定具體的種類和數(shù)量作為計稅依據(jù)；在征收方式和稅率選擇方面，采取從量定額征收方式，分稅目確定定額稅率，對達標排放的污染物實行基本稅率，對超標排放的污染物實行特殊稅率。此外，建設促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系還必須有相關(guān)健全的配套措施，因此我國還應從推進能源價格機制改革、加快碳交易市場建設、完善法律法規(guī)體系建設、建立生態(tài)補償機制等方面入手，抓緊建立和完善相關(guān)的配套措施，使之與財稅政策相互配合，從而促進我國低碳經(jīng)濟的健康發(fā)展。

作者:趙盟單位:遼東學院