導(dǎo)語：融資擔(dān)保公司資產(chǎn)負債核實一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，融資性擔(dān)保公司的涌現(xiàn)和初步發(fā)展，在一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的困境，大部分中小企業(yè)很難直接從銀行取得貸款，通過融資性擔(dān)保公司對中小企業(yè)貸款擔(dān)保，可以較順利的取得貸款；融資性擔(dān)保公司承擔(dān)了全部或大部分貸款風(fēng)險，因此融資性擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險低收益的一種行業(yè)，作為融資擔(dān)保公司如何準確把控風(fēng)險，摸清申請擔(dān)保企業(yè)的實力，確定是否擔(dān)保和擔(dān)保額度，成功完成一項擔(dān)保業(yè)務(wù)，對申請擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)審計是關(guān)鍵所在。下面就財務(wù)調(diào)查的重點項目進行分析：

一、對企業(yè)收入的核實

企業(yè)申報的財務(wù)報表收入可能存在不真實的成份，可從以下幾個方面進行核實：

1.與企業(yè)收入有關(guān)的資料相互印證

(1)根據(jù)企業(yè)的合同及訂單核實企業(yè)年銷售額要求企業(yè)提供當(dāng)年度的主要合同及訂單，對全年度合同金額合計與收入進行對比，一般應(yīng)大于報表收入，并且合同的復(fù)印件要與原件進行核對。

(2)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流核實企業(yè)年銷售額要求企業(yè)提供最近3個月的銀行對賬單(包括企業(yè)賬戶及銀行卡)，查看企業(yè)現(xiàn)金流狀況，推算企業(yè)年度收款額，與企業(yè)報表進行核對。若企業(yè)銷售分淡季和旺季，則應(yīng)要求企業(yè)提供淡旺季各3個月的銀行對賬單。

(3)根據(jù)企業(yè)的出庫單核實企業(yè)年銷售額根據(jù)企業(yè)的出入庫賬目，及貨物單價粗算企業(yè)的出庫總金額，再根據(jù)企業(yè)的銷售毛利率計算出企業(yè)的年銷售額。

2.核實企業(yè)賬載收入的真實性

(1)核查銷售收入的真實性，通過審查登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否發(fā)貨給真實的顧客。方法是復(fù)核主營業(yè)務(wù)總賬、明細賬及應(yīng)收賬款中的大額或異常項目；追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證；將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對。

(2)核查所有的銷貨業(yè)務(wù)是否都已記錄，是否存在賬外銷售貨物的現(xiàn)象。方法是將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對。

(3)核查登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，并已正確開具收款賬單并登記入賬。方法是復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)，追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票，追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證上、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單。

二、對企業(yè)資產(chǎn)的核實

1.對企業(yè)的流動資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和賬務(wù)記錄及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認；如果對流動資產(chǎn)的質(zhì)量存疑，還需對其原因進行深一步的分析和推測；在完成以上工作的前提下，根據(jù)企業(yè)歷史年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化。舉例說明：

(1)貨幣資金的核實通過核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行往來調(diào)節(jié)表，抽查現(xiàn)金收付款憑證，檢查現(xiàn)金日記賬、總賬和應(yīng)賬款明細賬的大金額與異常項目進他核實。

(2)應(yīng)收賬款的核實通過應(yīng)收賬款和確認收入的相應(yīng)收入憑證核對來確定應(yīng)收賬款是否對應(yīng)企業(yè)的實際收入；通過核實銷售合同簽定日期、信用期限回款日期核實應(yīng)收賬款賬期是否和企業(yè)信用證策匹配；審查企業(yè)是否有健全的應(yīng)收賬款管理制度。

(3)預(yù)付賬款的核實抽查企業(yè)的購貨合同并和銷貨方電話確認或函證，抽查預(yù)付賬款的對應(yīng)付款憑證上，對應(yīng)貨物的入庫記錄確認是否有真實的交易背景，是否符合購貨合同支付條款。

2.對企業(yè)的固定資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務(wù)記錄以及原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要資產(chǎn)進行實地盤點。

三、對負債的核實

對于企業(yè)負債科目的核實重點理清以下問題：債務(wù)是否真實存在，債務(wù)是否確實由企業(yè)承擔(dān)，相應(yīng)借入資產(chǎn)是否由企業(yè)使用，負債的入賬及增減變化的會計處理是否合法、合規(guī)。對企業(yè)的負債真實性核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要負債要對債權(quán)人進行函證或其他有效途徑的確認。在核實以上流動負債各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化。

四、對所有者權(quán)益狀況調(diào)查

對于所有者權(quán)益科目的核實，重點理清股東注入及利潤轉(zhuǎn)增的資本的真實性，相應(yīng)資本是否已經(jīng)被企業(yè)充分、真實運用生產(chǎn)建設(shè)中，所有者權(quán)益的增減、調(diào)整和分配方式是否合法、合規(guī)。

五、現(xiàn)場考察企業(yè)生產(chǎn)和銷售認證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性基礎(chǔ)

1.現(xiàn)場考察企業(yè)主要產(chǎn)品，對其外觀、特性、用途有所了解，按工藝流程圖，對各個環(huán)節(jié)、車間進行考察，了解其實際生產(chǎn)過程和工藝。

2.對企業(yè)主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設(shè)備進行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理人員和操作人員進行溝通，了解各臺設(shè)備實際生產(chǎn)能力，以進一步框算整個產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況。

3.現(xiàn)場考察企業(yè)主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主分供應(yīng)設(shè)施、消耗情況等，必要時抽查企業(yè)某一個月的原料入庫出庫單、合同、發(fā)票及各種能源和資源的供應(yīng)和同、月度消耗統(tǒng)計表等，了解原料消耗數(shù)量、價格和各類能源的消耗數(shù)量、價格，以框算直接材料成本。

融資性擔(dān)保公司為了控制貸款擔(dān)保風(fēng)險，還要求申保企業(yè)提供一定金額的反擔(dān)保財產(chǎn)，對企業(yè)的反擔(dān)保財產(chǎn)必須實地查看驗證，核對與企業(yè)賬務(wù)記載是否一致，確保財產(chǎn)的有效性。通過細致全面的對企業(yè)進行調(diào)查，才能了解企業(yè)的真實情況，從企業(yè)整體發(fā)展善狀況到企業(yè)細節(jié)情況都不能放過，從而獲得企業(yè)真實的財務(wù)狀況，保證成功完成擔(dān)保業(yè)務(wù)。