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自2005年9月以來(lái)，國(guó)際原油價(jià)格節(jié)節(jié)攀升，到今年6月已突破140美元/桶，目前仍在高位震蕩；公司的原油采購(gòu)平均成本也從2005年3218元/噸（不含稅），上升至2007年的3894元/噸（不含稅），上漲率達(dá)到21%。為應(yīng)對(duì)國(guó)際油價(jià)不斷攀高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的外部環(huán)境，公司在2005年末工作思路研討會(huì)上首次提出了低成本戰(zhàn)略理念，為新時(shí)期的公司整體戰(zhàn)略指明了方向。2006年，公司明確低成本戰(zhàn)略是面對(duì)國(guó)際原油價(jià)格攀升局勢(shì)的根本戰(zhàn)略。圍繞低成本戰(zhàn)略，公司上下做了大量的宣傳和準(zhǔn)備工作。2007年，公司全面實(shí)施了低成本戰(zhàn)略，各單位、各部門(mén)在樹(shù)立低成本戰(zhàn)略理念的基礎(chǔ)上，按照“實(shí)在、創(chuàng)新、優(yōu)化、精細(xì)”的總體要求，立足實(shí)際，明確目標(biāo)，制定措施，精心組織，落實(shí)責(zé)任，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)優(yōu)化和降本減費(fèi)工作。一年來(lái)，取得了實(shí)實(shí)在在的效果。通過(guò)2007年公司的有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，我們可以看到：2007年公司綜合減利因素達(dá)到13.58億元。在這樣嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下，2007年我們?nèi)〉昧?1.21億元的盈利，扣除投資收益后比2006年仍然增加3.2億元利潤(rùn)。應(yīng)該說(shuō)，這與公司積極實(shí)施低成本戰(zhàn)略，加強(qiáng)裝置優(yōu)化管理，注重節(jié)能減排是密不可分的。據(jù)公司財(cái)務(wù)部對(duì)其中重點(diǎn)措施的跟蹤統(tǒng)計(jì)，全年公司下屬主要單位累計(jì)降本減費(fèi)4.35億元。絕大部分單位完成或超額完成年度低成本戰(zhàn)略措施計(jì)劃，基本達(dá)到了低成本戰(zhàn)略現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)確定的預(yù)期目標(biāo)。但是，由于公司沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)效益核定評(píng)價(jià)辦法，也暴露出實(shí)施過(guò)程中的一些問(wèn)題：低成本戰(zhàn)略理念需要持續(xù)深化。在低成本項(xiàng)目選擇上，應(yīng)從公司整體角度出發(fā)，更多地關(guān)注事關(guān)全局的大項(xiàng)目。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效益評(píng)價(jià)，必須建立一套科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，決不能為了書(shū)面效益而選擇不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。

需要進(jìn)一步建立定期的效益跟蹤機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)地反映低成本戰(zhàn)略實(shí)施的含金量。各級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極參與到低成本項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，在項(xiàng)目提出的前期，必須對(duì)項(xiàng)目的價(jià)值鏈有效性進(jìn)行分析，全方位分析各項(xiàng)成本驅(qū)動(dòng)因素，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)按財(cái)務(wù)規(guī)則定期逐項(xiàng)跟蹤、核定項(xiàng)目的效益實(shí)現(xiàn)狀況，及時(shí)反饋有關(guān)信息，以利領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)采取糾偏措施；在項(xiàng)目實(shí)施后期，更要按照公司規(guī)定的項(xiàng)目效益核定辦法，全方位反映低成本戰(zhàn)略實(shí)施項(xiàng)目帶來(lái)的效益影響。必須確保低成本戰(zhàn)略實(shí)施項(xiàng)目的穩(wěn)定性和效益目標(biāo)的一致性。任何項(xiàng)目的實(shí)施，其結(jié)果都會(huì)隨內(nèi)、外部條件的變化而變化，決不可用容易實(shí)施的項(xiàng)目頂替較難實(shí)施的項(xiàng)目，隨意降低設(shè)定目標(biāo)值，應(yīng)實(shí)事求是地反映低成本戰(zhàn)略項(xiàng)目實(shí)施效益真實(shí)狀況。

必須進(jìn)一步樹(shù)立抓實(shí)效、辦實(shí)事，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制的低成本戰(zhàn)略思想。低成本戰(zhàn)略已明確作為公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，需要公司廣大干部職工，結(jié)合崗位實(shí)際，認(rèn)認(rèn)真真、踏踏實(shí)實(shí)、持續(xù)推進(jìn)。低成本實(shí)施項(xiàng)目的選擇必須以提高企業(yè)效益和有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作為切入點(diǎn)，抓實(shí)效、辦實(shí)事，建立低成本長(zhǎng)效管理實(shí)施機(jī)制，決不能為局部的效益而搞形式主義和短期行為。由于存在上述問(wèn)題，建立低成本措施財(cái)務(wù)效益核定辦法已刻不容緩。為了既調(diào)動(dòng)各方積極性，又科學(xué)、合理、真實(shí)地反映公司低成本措施的財(cái)務(wù)效益實(shí)際狀況，現(xiàn)作如下探討：

一、建立低成本措施財(cái)務(wù)效益核定原則

（一）可靠計(jì)量與估計(jì)原則

低成本措施實(shí)施所帶來(lái)的相關(guān)收入和成本能夠按□□□3照財(cái)務(wù)判斷可靠地計(jì)量和歸集，勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

（二）一致性原則

成本動(dòng)因比較的范圍、時(shí)間、分?jǐn)偙嚷实确弦恢滦栽瓌t。

（三）可比性原則

涉及上年對(duì)比因素有較大波動(dòng)的，其基期數(shù)可采用3年平均數(shù)或其他更為合理的對(duì)比數(shù)據(jù)。

二、建立低成本措施財(cái)務(wù)效益核定流程

（一）各單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)低成本措施財(cái)務(wù)效益的立項(xiàng)核定

各單位或部門(mén)在提出低成本各項(xiàng)措施后，應(yīng)遞交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照低成本財(cái)務(wù)效益確認(rèn)原則及方法逐項(xiàng)確定各低成本措施的財(cái)務(wù)效益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（包括效益計(jì)算的依據(jù)、公式等），落實(shí)相關(guān)聯(lián)的單耗、能耗、產(chǎn)量、費(fèi)用等要素，估算項(xiàng)目實(shí)施完成后的財(cái)務(wù)總體效益。對(duì)于財(cái)務(wù)無(wú)法計(jì)量、對(duì)比、核定的低成本項(xiàng)目，可列為低成本措施，但財(cái)務(wù)部門(mén)不對(duì)此作相應(yīng)的財(cái)務(wù)效益核定。

（二）低成本措施實(shí)施過(guò)程中的跟蹤、反映

各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在月初對(duì)完成財(cái)務(wù)立項(xiàng)核定的低成本措施（包括效益計(jì)算的依據(jù)、公式等）匯總后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)部每月負(fù)責(zé)對(duì)各單位上報(bào)公司的低成本措施財(cái)務(wù)效益進(jìn)行跟蹤、匯總，并在月度財(cái)務(wù)分析資料中予以披露；同時(shí)，由公司財(cái)務(wù)部組織對(duì)各單位低成本措施財(cái)務(wù)效益的確認(rèn)情況進(jìn)行抽查。

（三）低成本措施財(cái)務(wù)效益結(jié)果的核定評(píng)價(jià)

1.專(zhuān)業(yè)條線的數(shù)據(jù)核定對(duì)于涉及到專(zhuān)業(yè)條線的數(shù)據(jù)，如與效益計(jì)算相關(guān)聯(lián)的單耗、能耗、產(chǎn)量、大修費(fèi)用等需經(jīng)專(zhuān)業(yè)對(duì)口部門(mén)審定。

2.二級(jí)單位進(jìn)行初步綜合評(píng)價(jià)次年1月中旬前，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)本單位低成本措施財(cái)務(wù)效益逐項(xiàng)核定的基礎(chǔ)上，以ERP財(cái)務(wù)管理報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)（涉及到專(zhuān)業(yè)條線的數(shù)據(jù)以專(zhuān)業(yè)對(duì)口部門(mén)的審定數(shù)據(jù)為準(zhǔn)），按照低成本措施財(cái)務(wù)效益核定的原則先進(jìn)行歸類(lèi)，然后進(jìn)行分析和合理評(píng)估，并綜合分析各項(xiàng)減利因素，最終達(dá)成對(duì)本單位年度低成本措施財(cái)務(wù)效益核定綜合評(píng)價(jià)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)公司財(cái)務(wù)部。

3.財(cái)務(wù)部匯總后組織最終核定次年2月底前，由公司財(cái)務(wù)部匯總后組織核定各單位上報(bào)的綜合效益，并完成公司年度低成本措施財(cái)務(wù)效益核定總體情況報(bào)告。

三、明確低成本措施財(cái)務(wù)效益核定管理要求

（一）對(duì)于一般低成本措施財(cái)務(wù)效益的核定

二級(jí)單位或財(cái)務(wù)部工作站負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)牽頭組織本單位財(cái)務(wù)人員參與到低成本項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，在項(xiàng)目提出的前期，必須對(duì)項(xiàng)目的價(jià)值鏈有效性進(jìn)行分析，全方位分析各項(xiàng)成本驅(qū)動(dòng)因素，確定低成本措施的核定標(biāo)準(zhǔn)；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)按財(cái)務(wù)規(guī)則定期逐項(xiàng)跟蹤、核定項(xiàng)目的效益實(shí)現(xiàn)狀況，及時(shí)反饋有關(guān)信息，以利公司及時(shí)采取糾偏措施；在項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束及后期，要較為客觀地反映低成本戰(zhàn)略實(shí)施帶來(lái)的效益影響。低成本措施財(cái)務(wù)效益的最終確認(rèn)部門(mén)為公司財(cái)務(wù)部，對(duì)二級(jí)單位有抽查、跟蹤、監(jiān)督的職能；二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭負(fù)責(zé)，嚴(yán)把財(cái)務(wù)效益核定關(guān)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，在每月財(cái)務(wù)分析中按照逐項(xiàng)認(rèn)定、分類(lèi)分析、綜合評(píng)價(jià)的原則對(duì)低成本措施進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。所有上報(bào)公司主管部門(mén)低成本措施效益數(shù)據(jù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。

（二）對(duì)于特殊項(xiàng)目效益的認(rèn)定

在逐項(xiàng)認(rèn)定中未涉及的特殊項(xiàng)目效益認(rèn)定，由各二級(jí)單位按照上述原則自行制訂并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

四、建立低成本措施財(cái)務(wù)效益確認(rèn)方法

（一）逐項(xiàng)認(rèn)定

對(duì)每一個(gè)低成本措施項(xiàng)目的直接經(jīng)濟(jì)效益，圍繞價(jià)值鏈，分析各項(xiàng)直接成本驅(qū)動(dòng)因素，按照財(cái)務(wù)假設(shè)、財(cái)務(wù)估計(jì)和財(cái)務(wù)判斷，比較客觀、合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)效益認(rèn)定。

1.涉及生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)裝置的低成本措施財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本單位提出的低成本措施按裝置、產(chǎn)品進(jìn)行歸類(lèi)，最終落實(shí)到相應(yīng)的成本和費(fèi)用項(xiàng)目上，目前采用的報(bào)表主要為各裝置產(chǎn)品成本表，并對(duì)成本和費(fèi)用項(xiàng)目的基期和報(bào)告期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算出低成本措施對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響，其中原油采購(gòu)成本按照中國(guó)石化還原成本價(jià)計(jì)算。

（1）原料、輔助材料、包裝物的降本效益確認(rèn)成本節(jié)約額=（基期單耗-報(bào)告期單耗）×基期物料單價(jià)×報(bào)告期產(chǎn)量

（2）燃料成本的降本效益確認(rèn)成本節(jié)約額=（基期單耗-報(bào)告期單耗）×基期物料單價(jià)×報(bào)告期產(chǎn)量

（3）動(dòng)力降本效益確認(rèn)成本節(jié)約額=（基期單耗-報(bào)告期單耗）×基期物料單價(jià)×報(bào)告期產(chǎn)量

（4）生產(chǎn)實(shí)物量的增效確認(rèn)增產(chǎn)增效={報(bào)告期生產(chǎn)實(shí)際量-裝置設(shè)計(jì)值(或上年同期產(chǎn)量)}×基期產(chǎn)品單價(jià)。裝置實(shí)際生產(chǎn)量應(yīng)扣除計(jì)劃停車(chē)時(shí)間，也扣除原料供應(yīng)不足造成降負(fù)荷因素。

（5）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整增效確認(rèn)比較收入法（總成本不變）因產(chǎn)品收率（結(jié)構(gòu)）優(yōu)化產(chǎn)生的效益=∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當(dāng)期單位售價(jià)—∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當(dāng)期單位售價(jià)比較毛利法因產(chǎn)品收率（結(jié)構(gòu)）優(yōu)化產(chǎn)生的效益=∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當(dāng)期單位毛利—∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當(dāng)期單位毛利—調(diào)整結(jié)構(gòu)的投入成本

（6）制造費(fèi)用降本效益確認(rèn)成本節(jié)約額=基期制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額-報(bào)告期制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額（同口徑）

2.涉及期間費(fèi)用的低成本措施財(cái)務(wù)效益核定財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)本單位提出的低成本措施按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸類(lèi)，并對(duì)基期和報(bào)告期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析（具體費(fèi)用可折算成單位成本），計(jì)算出費(fèi)用的降低額。期間費(fèi)用降低額=基期期間費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額-報(bào)告期期間費(fèi)用發(fā)生額（同口徑）涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用的低成本措施財(cái)務(wù)效益核定，由財(cái)務(wù)部資金科按照效益核定原則進(jìn)行。

3.涉及增收的低成本措施財(cái)務(wù)效益核定財(cái)務(wù)部門(mén)在核定對(duì)外提供服務(wù)或勞務(wù)所涉及的低成本措施效益時(shí)，應(yīng)對(duì)量、價(jià)、單位成本變化按照統(tǒng)計(jì)因素分析法進(jìn)行分析。

4.涉及對(duì)外采購(gòu)的低成本措施財(cái)務(wù)效益核定材料采購(gòu)降本效益確認(rèn)，應(yīng)以中國(guó)石化采購(gòu)網(wǎng)上公布的實(shí)際成交均價(jià)為主作為對(duì)比分析基礎(chǔ)。

5.涉及項(xiàng)目的低成本措施的財(cái)務(wù)效益核定

（1）資本性投資項(xiàng)目投資節(jié)約（建設(shè)期）：以批準(zhǔn)概算的建設(shè)投資作為基礎(chǔ)，分別劃分建安工程支出、設(shè)備材料支出。

（2）資本性投資項(xiàng)目（生產(chǎn)期）：計(jì)算效益時(shí)必須考慮資金成本因素按同期貸款利率為基準(zhǔn)，其中短、平、快項(xiàng)目折舊按（1～3）年進(jìn)行折舊攤銷(xiāo)。

（3）收益性支出項(xiàng)目的攤銷(xiāo)也按照（1～3）年進(jìn)行。

6.其他低成本措施的財(cái)務(wù)效益核定參照低成本措施財(cái)務(wù)效益核定的基本原則進(jìn)行。

（二）分類(lèi)分析

以會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)的成本費(fèi)用等一般管理報(bào)表為主要依據(jù)，并輔助以SAP系統(tǒng)中的相關(guān)分類(lèi)數(shù)據(jù)及經(jīng)業(yè)務(wù)對(duì)口部門(mén)確認(rèn)的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)各單位和部門(mén)低成本措施進(jìn)行分類(lèi)分析、對(duì)比，以比較客觀、合理地評(píng)估各類(lèi)低成本措施的真實(shí)效益。

（三）綜合評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)低成本措施在進(jìn)行定量分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸類(lèi)匯總，客觀分析所存在的效益流失因素，對(duì)本單位或部門(mén)的低成本措施總體進(jìn)行全方位綜合評(píng)價(jià)。低成本戰(zhàn)略不僅是公司貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要抓手，也是我們?cè)诮窈箝L(zhǎng)時(shí)期內(nèi)應(yīng)對(duì)高油價(jià)挑戰(zhàn)的重要舉措。我們要認(rèn)真總結(jié)2007年低成本戰(zhàn)略實(shí)施工作的經(jīng)驗(yàn)和不足，建立科學(xué)、合理的低成本措施財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)機(jī)制，真實(shí)體現(xiàn)低成本措施實(shí)施效益，提高企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)有效和諧發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，努力朝著建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型石化企業(yè)邁進(jìn)。