導語：利息稅制發(fā)展完善研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

利息稅是個人所得稅的一個稅種，它的全稱是儲蓄存款利息所得個人所得稅。根據(jù)國務(wù)院法令自1999年11月1日起施行，開征稅率為20%。利息稅的主要征收對象為個人在中國境內(nèi)的人民幣和外幣存儲款所得的利息。征收利息稅的目的是發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，旨在擴大內(nèi)需。中國經(jīng)濟雖然穩(wěn)步增長，但是在拉動中國經(jīng)濟的三大因素中，消費明顯滯后于投資和出口。因此，刺激消費成為拉動經(jīng)濟增長的重要環(huán)節(jié)。在此背景下，我國政府開征利息稅，一是防止深陷受東南亞經(jīng)濟危機影響的通貨緊縮，二是配合連續(xù)七次降息，進一步刺激居民消費和個人投資。但6年來的實踐證明，征收利息稅并沒有達到擴大內(nèi)需、刺激居民消費的目的。一方面，居民儲蓄一路飆升，居民儲蓄存款余額在2000年首次超過6萬億元，隨后逐年攀升，且增長速度越來越快，最近居民儲蓄已突破15億大關(guān)。另一方面，利息稅的征收及利率下降使得居民利息收入急劇下降，從而導致居民的存款結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的變化，部分居民更傾向于活期或短期存款。在2005年，全年的物價漲幅為1.8%，和扣除利息稅后的一年期存款利率持平。如果2006年物價調(diào)控目標3%得以實現(xiàn)，那么我國居民將為自己的儲蓄支付1.2%的負利率，這些都在一定程度上影響了利息稅的稅收威信。

一、現(xiàn)行利息稅存在的不足

1、固定稅率顯示不公

利息稅雖然隸屬于個人所得稅，但不像個人所得稅那樣實行超額累進稅率。不管是高收入階層還是低收入階層，取得的利息收入一律按20%稅率征收。根據(jù)二八原則，在銀行儲戶中，80%的客戶為一般收入或低收入群體，那么，利息稅的主要納稅人就是中低收入者群體，從國家角度看，中低收入者群體應(yīng)是免稅的對象，因此，在一定程度上固定利率顯示了稅收政策的不公平性。

2、零利率或負利率加大了資金的“體外循環(huán)”

利息稅的開征，進一步降低了資金的存款收益率。考慮到物價上漲指數(shù)，2004年實際存款利率為負值，2005年的實際存款利率等于零。在這種情況下，一些非法集資、民間借貸等“體外資金循環(huán)模式”趁機抬頭，以高收益、高回報為誘餌，吸引部分居民將銀行存款“移位”。這不僅起不到刺激消費的目的，更影響了正常的金融秩序，加劇了社會不穩(wěn)定因素。

3、利息稅的調(diào)節(jié)功能逐步喪失

征收利息稅的目的是刺激消費，拉動內(nèi)需，但從目前來看，大多數(shù)低收入者群體儲蓄的目的并不是為了獲得收益，而主要是著眼于存款的保障功能，要么為了孩子上學，要么為了買房，要么為了防范重大疾病，要么為了養(yǎng)老，總之是為了把有限的資金用到最關(guān)鍵的地方。不論是降息也好，還是征收利息稅也好。這部分居民都會把現(xiàn)金存到銀行里。如我本人家庭年收入在5萬元左右，除去必需的生活開支，每年仍有近3萬元的余款，考慮到諸多不穩(wěn)定因素，我仍然把余款存在銀行里。

二、保留利息稅的必要性

（一）維護國家的威嚴

征收利息稅是國家的一項重要稅收政策。從1999年11月1日開始征收到現(xiàn)在不足7年，短短的7年時間還不足以充分驗證該項政策的優(yōu)劣，頻繁更改國家政策是不嚴肅的。從世界范圍看，美國、德國、瑞士、韓國、日本等國家都在征收利息稅，且瑞士、日本的利息稅率同樣是固定稅率。有的國家將利息稅單獨征收，如德國；有的將利息稅納入到所得稅中一起征收，如美國、韓國、澳大利亞。“二八原則”不僅在我們國家適用，在任何國家都適用。實際上，在征收利息稅的國家中，利息稅的征收對象大都是中低收入者群體的儲蓄存款所得利息，只是他們的稅收政策更科學合理罷了。

2、國家財力的需要

我國政府下決心取消了農(nóng)業(yè)稅，讓廣大農(nóng)民兄弟受益匪淺。農(nóng)業(yè)稅占財政收入的比率雖然很小，但絕對量較大，在一定程度上是對我國財政實力的一種考驗。國家免除西部地區(qū)的義務(wù)教育費更加大了財政負擔。現(xiàn)階段，正是全面建設(shè)社會主義小康社會的攻堅階段，政府的財政支出是多方面的，支農(nóng)規(guī)模比較龐大。因此，從國家建設(shè)、民族復(fù)興的角度分析，政府不應(yīng)該取消利息稅，每一個公民都有義務(wù)為國家強盛盡一份力。

3、儲蓄居民能夠承受

隨著社會的發(fā)展，人民的生活水平越來越高，收入越來越多；致富的渠道增多了，致富的步伐加快了。利息稅相對于家庭收入總量來說，微乎其微，應(yīng)該在居民的承受范圍之內(nèi)。

三、完善利息稅的措施

綜上所述，一方面利息稅存在明顯的不足，另一方面，征收利息稅具有重要的現(xiàn)實意義。因此，解決利息稅的關(guān)鍵是完善利息稅制。具體措施應(yīng)從以下幾方面著手。

1、變固定稅率為累計稅率

固定稅率在利息稅征收方面確實存在重大缺陷。我國目前居民收入水平呈現(xiàn)“電視塔”型的發(fā)展態(tài)勢，即高收入者群體或較高收入者群體占相對少數(shù)。根據(jù)我市收入情況分析，家庭年收入超過10萬元者即為較高收入群體，年收入超過50萬元即為高收入群體。作為教師之家，我的家庭年收入為5萬元左右，就屬于中等偏高收入的家庭。大多數(shù)家庭的年收入都低于5萬元。因此，采用累進稅率，勢在必行。通過累計稅率，使中低收入儲戶免征利息稅，使高收入儲戶還部分收益于民，發(fā)揮財政二次分配的作用，在效率與公平之間取得平衡。為了充分發(fā)揮利息稅的綜合作用，結(jié)合目前的實際情況，我所設(shè)計的利息稅的累進稅率如下：

八級超額累進利息稅稅率表

級距全年平均存款余額稅率（%）速算扣除數(shù)

8不超過10000元

10000元以上至20000元

20000元以上至50000元

50000元以上至100000元

100000元以上至200000元

200000元以上至500000元

500000元以上至1000000元

1000000元以上0

10

15

20

25

30

40

50不同的利率

對應(yīng)不同的

速算扣除數(shù)

實行超額累進稅率的征稅方式，要注意以下幾點：一是實名制。銀行聯(lián)網(wǎng)下的儲戶實名制，必須根據(jù)身份證填寫儲戶存款單。二是完善儲戶信息，在銀行存款憑證中，增設(shè)“家庭成員”欄目。儲戶在銀行開設(shè)賬戶，必須填寫家庭成員欄目，這樣無論以誰的名義存款，通過計算機搜索引擎都可以很容易查詢到該家庭的實際存款額。三是建立申報制度。在取款時，每一個家庭可以向銀行申報實際存款額度，據(jù)實征收利息稅。四是建立獎懲機制。凡如實申報家庭實際存款額度者，可根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度加以獎勵。凡隱瞞家庭存款額度者可以采取高一級的累進稅率征收利息稅。五是建立保密制度。任何一位銀行柜員都有義務(wù)為儲戶保密，否則追究相關(guān)責任人的法律責任。

2、優(yōu)化教育儲蓄

如果說采取累計稅率還存在技術(shù)問題或管理問題，那么優(yōu)化教育儲蓄是切實可行的辦法。既不需要調(diào)整利息稅，又緩解了矛盾。教育儲蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是國家規(guī)定對個人所得的教育儲蓄存款利息所得，免除個人所得稅(利息的20%)；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。以現(xiàn)在辦理3年期教育儲蓄為例，每月存入555元，可享受整存整取利率3.24%，到期后共獲息998元；同金額同期限零存整取，只能享受2.07%的利率，到期稅后利息僅510元。從2005年10月1日起施行的《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》規(guī)定教育儲蓄開始實行實名制，儲戶除持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）外，還必須出具國稅局印制、學校開具的“三聯(lián)單證明”才能支取本息，否則將扣繳利息稅。此外，教育儲蓄一人一生中最多享受三次，分別為就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生時，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅優(yōu)惠。目前，多家銀行都開辦了教育儲蓄業(yè)務(wù)，且有一年、三年、六年不同期限的儲蓄種類。不過，教育儲蓄也有限制，如每次最多只有2萬元，還必須是零存整取，而不能一次存足。如果我們將教育儲蓄一人一生中最多享受三次改為四次，增設(shè)初中階段，并將儲蓄的種類改為三年、四年、五年、六年等不同期限，那么就基本滿足了中青年低收入家庭的存款需要。

3、增設(shè)養(yǎng)老儲蓄

教育儲蓄是較為特殊的一種存款方式，主要針對有接受非義務(wù)教育子女的家庭。那么要使另外一些中低收入的家庭享受優(yōu)惠政策，增設(shè)養(yǎng)老儲蓄是切實可行的辦法。

孩子大學畢業(yè)后，家庭進入空巢期，家里只有夫妻二人。做父母的一般不希望打擾子女，開始為自己的晚年作打算，為自己儲備部分資金做養(yǎng)老防老之用。為了照顧這部分中低收入者群體，應(yīng)該增設(shè)養(yǎng)老儲蓄。養(yǎng)老儲蓄具體可作如下規(guī)定：譬如，男55歲、女50歲以后，每人享受一次養(yǎng)老儲蓄優(yōu)惠政策，每人最多儲蓄5萬元，期限為5年。通過這種方式，緩解利息稅帶給居民的不公平感。

結(jié)束語：

利息稅制牽一發(fā)而動全身，該稅涉及面廣、影響大。如何完善利息稅制，既要緩解廣大儲戶的不公平感，又要發(fā)揮利息稅的調(diào)節(jié)功能，是一項艱巨的任務(wù)。筆者結(jié)合自己的知識積累，試探性地提出了完善利息稅的一些舉措。這些設(shè)想還不很成熟，如在實際操作中累進稅制征收利息稅還有一定的難度，如養(yǎng)老儲蓄的額度和期限如何設(shè)置更合理仍需要探討。我希望本文能起到拋磚引玉的效果，引起眾多的學者探討這個問題，以進一步完善利息稅制。