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摘要:隨著改革開放的不斷深入,我國經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促成了國民收入的提高,導(dǎo)致居民儲蓄的增加,這種較高的儲蓄率,一定時期支撐著國民經(jīng)濟(jì),但也帶來了一些弊端:少數(shù)高收入者通過儲蓄作為食利的工具;單一的儲蓄方式不利于社會資金充分利用;存款增多導(dǎo)致消費市場疲軟及投資需求不足。針對上述若干問題國家審議通過了個人所得稅法修正案,對利息所得征收利息稅。利息稅的開征能夠有效引導(dǎo)存款分流進(jìn)而刺激消費與投資,能夠增加國家的財政收入用于調(diào)節(jié)個人收入再分配。當(dāng)然,開征利息稅只是政府通過稅收杠桿實施的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段,要從根本上解決問題,還需有一個良好的投資環(huán)境,完善各種改革措施及社會保障制度,這樣才能達(dá)到真正意義上的刺激消費,擴(kuò)大內(nèi)需,保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展之目的。

近20年來,隨著改革開放的不斷深入,我國的經(jīng)濟(jì)體制及結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化,多種經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展促成了居民個人收入在不斷提高。目前城鄉(xiāng)居民儲蓄已近6萬億元,居民儲蓄率一直居世界首列。這種較高的儲蓄率和龐大的儲蓄資金有力地支持了國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。但是也帶來了一些問題:一是少數(shù)高收入居民掌握了大多數(shù)的儲蓄存款,也獲得了大部分利息收入,使這部分居民收入越來越多;二是單一的儲蓄投資方式加大了銀行的壓力,過多的儲蓄存款也不利于社會資金的充分利用;三是存款增多導(dǎo)致消費市場疲軟和投資需求不足困擾,使國民經(jīng)濟(jì)的增長速度緩慢。為解決這些問題及增加國家的財政收入,九屆全國人大常委會第十一次會議審議通過了個人所得稅法修正案,恢復(fù)了對居民儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,簡稱利息稅。

利息稅對大多數(shù)國人來說是一個比較陌生的稅種,但實際上利息稅又可以說是一個老稅種,換句話來說,利息稅早有之。

早在1950年原政務(wù)院曾公布《利息所得稅暫行條例》,規(guī)定對存款利息所得征收利息所得稅。1980年全國人大通過,1993年全國人大常委會修訂的個人所得稅法將利息所得列為應(yīng)稅項目,但是由于當(dāng)時市場物資供應(yīng)緊張,物價指數(shù)偏高,為了鼓勵居民增加儲蓄,緩解市場供應(yīng)能力,而將儲蓄存款利息所得列為免稅項目。

1998年以來,我國經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了很大變化,物價連續(xù)下降的趨勢繼續(xù)發(fā)展,絕大部分商品出現(xiàn)了供過于求,消費需求持續(xù)不振,固定資產(chǎn)投資增長放慢,因而擴(kuò)大內(nèi)需刺激消費與投資,加速經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐是當(dāng)務(wù)之急。

一、開征利息稅若能有效引導(dǎo)存款的分流將有利于擴(kuò)大內(nèi)需,刺激消費與投資

投資、消費、擴(kuò)大內(nèi)需是國民經(jīng)濟(jì)滾動向前發(fā)展的推動器。其中消費對國民經(jīng)濟(jì)的推動作用尤顯突出和重要。消費不足,就不可能組織有效的再生產(chǎn),也就不可能增加投資,最終不能保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。如何啟動居民消費,增加投資已成為我國經(jīng)濟(jì)生活中非常重要的問題,而消費本身正是人對自己生存發(fā)展需要的滿足,消費需求在最終意義上是滿足再生產(chǎn)的需求。

目前我國尚處在基本解決溫飽和小康生活階段,對大多數(shù)居民而言,消費仍以基本生活消費為主,由于收入水平偏低,其消費需求受到限制,但也有少數(shù)高收入者擁有大部分財富和存款,存入銀行作為食利的工具。為此通過開征利息稅可以適當(dāng)抑制少數(shù)高收入者的收入過快增長,利用稅收杠桿引導(dǎo)居民分流一部分存款轉(zhuǎn)向消費,如果能做到這一點的確有利于改變目前消費市場疲軟的局面,有利于改善目前商品供過于求的消費不足現(xiàn)象,從而促使再生產(chǎn)過程的良性循環(huán)。

另一方面,如果開征利息稅能使居民將部分存款從銀行分流出來,用于投資領(lǐng)域,不論是投資股票、投資債券還是開辦企業(yè)創(chuàng)建實體,無疑對進(jìn)一步加快我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、高科技創(chuàng)新、三產(chǎn)的興起、加速企業(yè)的技術(shù)改造,搞活國有企業(yè)使之?dāng)[脫困境及勞動生產(chǎn)消費的增長都具有十分重要的意義。而個人及群體投資環(huán)境的形成又大大作用于生產(chǎn)消費的增長,反過來又刺激生活消費,從而實現(xiàn)國家啟動消費與投資,擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)。

二、開征利息稅能夠增加國家的財政收入

開征利息稅是繼七次降息舉措之后,再度出臺的以配合目前正在進(jìn)行的擴(kuò)大內(nèi)需的宏觀調(diào)控政策的又一重大措施。這一措施可以不斷增加國家的財政收入。因為不論是一再降息還是新出臺的利息稅都不會把居民的錢大部分趕出銀行。目前絕大部分居民收入較低,不是不想消費而是沒有消費的條件;而用于投資吧,又怕冒險。因此在目前乃至以后的一段時間只要是銀行不收保管費,人們還是愿意把錢存放在銀行,這是因為存放在銀行基本是安全而且有點收入,相對來說100元的利息收入按20%的利息稅率征收,利息稅20元還有80元的利息收入。因此即使是多次降息還是征收利息稅也很難一下改變?nèi)藗兌嗄陙硇纬傻膬π畹牧?xí)慣。這樣就可以保證國家財政收入。對于增加的財政收入國家是通過財政支出的再分配手段將這部分稅收專項用于增加國有企業(yè)下崗職工的生活補(bǔ)助、離退休職工養(yǎng)老金,提高城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn),改善低收入居民的生活水平。從某種角度上說,征收利息稅也是一種扶貧捐困,一種法律形式要求下來的捐贈行為。從這個角度看,開征利息稅意義是非常重大的。

三、開征利息稅亟待解決和改進(jìn)的問題

正象前面分析那樣,開征利息稅能夠增加國家的財政收入,若能把部分存款從銀行分流出來的話就能刺激消費和投資,擴(kuò)大內(nèi)需,并通過財政支出調(diào)節(jié)個人收入的再分配。若想達(dá)到預(yù)期的目的,確保利息稅順利開征還必須著重注意和改進(jìn)下列問題。

1消費信心與經(jīng)濟(jì)環(huán)境

開征利息稅,表明政府利用經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段希望儲蓄存款再分流出來刺激消費與投資,擴(kuò)大內(nèi)需以此實現(xiàn)調(diào)整個人收入分配的政策。但是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展與居民收入、消費調(diào)查情況看,我國居民絕大多數(shù)收入普遍偏低,不愿消費不是人們沒有消費的欲望而是可支配的資金太少,沒有可消費的條件,簡單說就是錢少不夠用。人們的求富欲望都是非常高的,都渴望收入的不斷增加,都抱怨錢少不夠支配的。之所以把節(jié)衣縮食節(jié)省下來的錢存入銀行是為賺點利息,積累資金為子女教育投資、治病和以后養(yǎng)老等。因為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期,很多改革的措施制度還不夠完善,一些投資環(huán)境還不適應(yīng)大眾投資的意愿。在這種情況下指望老百姓能轟轟烈烈地消費與投資顯然是不現(xiàn)實的。從另一角度來看,儲蓄存款征收利息稅雖然增加了財政收入,低收入者也相應(yīng)地增加一些收入。但是這一點點收入與其形成龐大的消費市場和投資群體還有很大的差距。

這種明顯的差距就不可能達(dá)到刺激消費與投資的預(yù)期目的。

社會上不是需求不足,而是消費的信息不足,人們有很多的后顧之憂,不知道明天的生活需要多少錢;不是沒有投資的環(huán)境,而是投資環(huán)境管理措施不完善,沒有一個適應(yīng)大眾投資的良好的投資環(huán)境。為此只有保證國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的相對穩(wěn)定,各項改革措施及制度得到加強(qiáng),投資環(huán)境得到改善,社會保障體系具有規(guī)模,對利息征稅才能達(dá)到刺激消費與投資、擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)。

2利息所得稅的稅率

我國開征利息所得稅采用的是比例稅率。比例稅率是對同一征稅對象,按照稅目的規(guī)定,不分?jǐn)?shù)額的大小,都按同一比例征收,其特點是稅負(fù)公平。

從我國的現(xiàn)實情況看少數(shù)高收入居民掌握了大多數(shù)的儲蓄存款,也獲得了大部分利息收入,使這部分居民的收入越來越多;而大多數(shù)居民卻掌握了少數(shù)儲蓄存款,對低收入居民來說將節(jié)衣縮食省下的錢存到銀行就是希望賺點利息收入,即使利息一降再降他們還是沒太動搖。開征利息稅也是為了調(diào)整高低收入居民之間的差距,而采用比例稅率征稅不論利息收入多少都采用統(tǒng)一的比例稅率,對低收入者來說影響很大而對高收入者相對來說影響不會太大。例如一低收入者有20000元存款,按銀行目前年利息率225%計算,年獲利450元。按20%的比例稅率計算需交利息稅是90元;而一高收入者在銀行擁有存款200000元按年利息率225%計算,一年獲利4500元。按20%的比例稅率計算需交900元。這樣就很難起到調(diào)節(jié)收入的級差。如果改用累進(jìn)稅率,即把征稅對象按數(shù)額多少劃分若干級距,對每個級距分別制定相應(yīng)的差別稅率。在計算應(yīng)納稅款時,應(yīng)稅所得每超過一個規(guī)定的級距,對超過那部分所得額就按高一級的稅率征收。這樣分別計算稅額,各等級稅額的總和,就是納稅人的應(yīng)納稅額。這樣才能做到利息收入少的少征稅,而利息收入高的多征稅。才能通過征收利息稅照顧低收入者的利益,更有效地調(diào)節(jié)社會分配,真正體現(xiàn)征收利息稅“抽肥補(bǔ)瘦”的優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn):[1]《人民日報》,1999—9

[2]《經(jīng)濟(jì)日報》,1999—9

[3]《證券市場》,1999—9(責(zé)任編輯:丁秀春)04財經(jīng)問題研究2000年第3期總第196