導語：新經濟內部控制缺陷及優(yōu)化策略一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、新經濟環(huán)境下事業(yè)單位內部控制的缺陷

（一）單位層面的缺陷分析。一方面，內部控制工作機制構建的缺陷。雖然事業(yè)單位多建立了分級授權和“三重一大”相關制度，但多是文件性條款而缺乏實操性，也未全面梳理權力結構而導致業(yè)務處理不夠簡便（如小額度報銷程序太繁瑣）。而督促工作人員按時上下班和嚴格遵守請銷假制度則成為了日常監(jiān)督的重點，事后檢查通常只針對緊急重大案件，對內部監(jiān)督檢查缺乏主動性，此外考核成為上級部門督促下達工作安排的主要手段，監(jiān)督管理機制有待強化。另一方面，風險評估的缺陷。不少事業(yè)單位沒有成立獨立的、單位層級的風險評估工作小組，收支管理風險、預算風險、合同管理風險及工程建設風險等都缺乏相應的預警機制，對風險的評估及控制多分散在各項業(yè)務流程中，例如對專業(yè)性較強的工程項目建設，會邀請專家進行論證和評估，并在項目申請報告上出具專家意見，但此種做法無法實現工程項目建設整個周期的風險管控，沒有站在全局的角度對單位整體風險進行審視。（二）業(yè)務層面的缺陷分析。首先，預算管理的缺陷。財務部全權負責了不少事業(yè)單位的預算編制，通常做法是在欠缺其他部門參與的前提下，由財務部依據以往經驗來編制預算，導致上報的預算與實際執(zhí)行時存在偏差，執(zhí)行時各項業(yè)務活動并未嚴格按照預算來實施控制。此外，由于缺乏完善的預算監(jiān)督、分析與考核機制，部分事業(yè)單位的績效評價內容中忽略了預算執(zhí)行考核結果，沒有將各部門負責人的獎懲與預算執(zhí)行直接掛鉤，對預算控制的力度產生了不利影響。其次，實物資產后續(xù)管理的缺陷。例如，某事業(yè)單位雖然在《固定資產處置管理辦法》中詳細規(guī)定了處置時需要對該資產進行評估，并且由資產處置小組進行實地監(jiān)督，但在實際執(zhí)行時，資產處置小組的成員都是單位領導，往往以工作繁忙為借口并不直接參與此事，而是完全由固定資產管理人員評估并處理，這導致單位處置資產的價值被低估處理的現象非常嚴重。最后，財務支付審核手續(xù)的缺陷。部分事業(yè)單位的財務支付是按照財務制度規(guī)定執(zhí)行，由出納和會計在報銷過程中對原始單據的復核和審核進行分別負責，但單據上填寫數據和事項的正確性卻成為了財務人員關注的重中之重，沒有全方位審核報銷事項的真實過程，這種做法容易造成報銷事項的虛構。例如，某事業(yè)單位在2017年內部審計中發(fā)現差旅費報銷人員與批準人員為同一人，雖然報銷金額較小，但反映出該單位在監(jiān)控資金支出合規(guī)的審查上力度不夠。

二、新經濟環(huán)境下事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化策略

（一）關鍵崗位輪崗制的重視落實。通過書面形式，事業(yè)單位應對內部控制關鍵崗位所需的崗位職責、權力及專業(yè)能力等進行詳盡的描述，構建并落實關鍵崗位工作人員的輪崗制，確保內部經濟活動中存在的各類隱患得以及時發(fā)現，并有效克服關鍵崗位工作人員的倦怠感。如果事業(yè)單位規(guī)模較少且工作人員數量不多，此時關鍵崗位輪崗的實現可能不具備基本條件，那關鍵崗位輪崗制可以由專項審計控制制來代替，確保關鍵崗位工作人員依法認真履行職責。（二）強化監(jiān)督檢查的執(zhí)行力度。具體說來：根據自身內部控制在實際實施中存在的缺陷并結合現有監(jiān)管力量，事業(yè)單位需要構建一套針對性和可操作性較強的內部監(jiān)督制度，在確保內部監(jiān)督工作獨立和專業(yè)的基礎上，讓各科室相互監(jiān)督并相互促進，使內部控制各項工作能在AB角互換互動的監(jiān)督下落到實處；針對下級內部控制的執(zhí)行狀況，上級主管部門要展開細致且認真的督查，督促“三重一大”的集體決策制度在下級部門的執(zhí)行，并徹底消滅“領導一支筆、一言堂”現象；本著實事求是的態(tài)度，針對財政部制定的評價方法和評價指標主觀性太強的問題，對照《內控規(guī)范》中的具體原則和方法來客觀評價自身內控工作的實施狀況，及時發(fā)現本單位內部控制建設中和業(yè)務流程控制中存在的問題并制定糾正策略。（三）加強實物資產的管理控制。實物資產的購買和采購政府采購目錄中的物品應嚴格執(zhí)行國家相關規(guī)定，驗收時應當根據協(xié)議嚴格檢查，確保質量、型號、數量等無誤，出具驗收單，參與驗收的人員應在驗收單上簽字，落實責任。對驗收合格的資產及時辦理入庫、編號等手續(xù)，便于以后對實物資產進行盤點。設立專門的實物資產管理人員，建立資產臺賬，加強實物資產的日常管理，成立資產清查小組，定期或不定期對實物資產進行盤點，確保賬實相符。盤點切忌流于形式，盤點結束應出具盤點報告，對資產管理不善，損失嚴重的情況及時上報領導，進行嚴肅處理。實物資產的處置應區(qū)分不同的情況：使用期滿、正常報廢的實物資產，應由資產使用部門提出報廢申請，經相關領導批準后由財務資產部進行報廢；試用期未滿、非正常報廢的資產，經資產使用部門提出報廢后，應組織相關人員進行技術鑒定，經審批后報廢；擬出售或投資轉出的資產，由相關部門提出申請，對資產進行評估，出具評估報告，經批準后出售或轉讓。無論哪種情況，資產處置時的價值均應合理，重大的資產處置應當采取集體合議審批制度。（四）嚴格實施財務收支控制。審批人員必須確保對其審批權限內的經濟業(yè)務有控制權，以此保證審批財務收支的真實性、合理性、合法性，提高審批質量。在設計審批程序時，應該先找財務人員審核，后找相關領導簽字。明確審批人員應該承擔的責任，堅持權責對等的原則，審批人員失職應該承擔相應的責任。嚴格執(zhí)行簽字權等級制度，按領導級別由下往上依次簽字。根據執(zhí)行與檢查相分離的原則，任何級別的領導不能簽署自己的費用，不允許將自己的費用單位轉交他人提交，自己簽署。費用報銷環(huán)節(jié)就應該考慮是否超出預算，優(yōu)先保證預算內的費用報銷，超過預算的業(yè)務應更嚴格的審批。（五）發(fā)揮信息系統(tǒng)的溝通作用。通過構建一體化的信息溝通渠道，事業(yè)單位可以實現信息的縱向和橫向傳輸，并且業(yè)務和財務信息可以在一體化信息溝通系統(tǒng)中實現良好共享。在全面且認真梳理各項業(yè)務工作內部控制流程后，各類信息系統(tǒng)可以在事業(yè)單位辦公室的牽頭帶領下進行融合，并結合OA政務應用系統(tǒng)的推廣營業(yè)，對系統(tǒng)權限進行仔細梳理、分類定向及細致規(guī)劃，在OA政務應用系統(tǒng)中全面嵌入業(yè)務、財務的內部控制措施和要求。此外，信息系統(tǒng)涉及大量敏感信息，必須通過歸口統(tǒng)一管理及規(guī)范運維流程來確保不會外泄。在信息系統(tǒng)的充分融合下單位業(yè)務活動的各類信息能夠被財務部門及時獲取，從而根據業(yè)務工作的進度進行相關財務處理，此外根據資金的執(zhí)行進度，業(yè)務科室可以對調查工作的序時進度進行合理安排。

三、結語

內部控制建設絕不是一蹴而就的，在此過程中可能出現各類突然情況和意外事件，這就要求事業(yè)單位直面內部控制建設中存在的問題和制度本身存在的不足，在這個過程中不能因循守舊止步不前，也不能削足適履生搬硬套，要在全面梳理單位的業(yè)務類型、人員力量和風險方向等影響因素的基礎上，客觀分析存在的問題與改進的方向，制定符合自己單位類型能實現控制目標的內部控制制度體系。

參考文獻：

［1］周維．事業(yè)單位財會內控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施［J］．時代金融，2017，（05）：212－213．

［2］師春芝．淺議基層事業(yè)單位內部控制存在的問題和建議［J］．財會學習，2017，（02）：251－251．

［3］鄭煜．關于事業(yè)單位內部控制制度構建的幾點思考［J］．行政事業(yè)資產與財務，2017，（04）：47－48．

［4］管淑娟．新時期事業(yè)單位會計制度下的事業(yè)單位內部控制探析［J］．中國市場，2017，（04）：180－180．

作者:張茹 單位:煙臺經濟技術開發(fā)區(qū)園林公園管理中心