導(dǎo)語：社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收決策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)的確立，市場經(jīng)濟(jì)成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體模式，稅收就成為了國家掌握經(jīng)濟(jì)的一個工具，稅務(wù)部門的主要工作就是保證稅收，如何在市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)稅收管理力度，高效率的完成稅收工作，成為各級稅務(wù)部門面對的主要問題。本文將立足于社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際，從提高稅收水平的角度出發(fā)，對稅收決策進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞：稅收政策；市場經(jīng)濟(jì)；稅收策略

中國“金磚四國”之一，近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度迅猛，人民生活水平穩(wěn)定，已基本達(dá)到小康，從第一個“五年計(jì)劃”開始，科學(xué)、全面的經(jīng)濟(jì)策略就為中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力穩(wěn)步攀升，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)初步確立，市場在資源配置中的基礎(chǔ)作用逐漸增強(qiáng)。以公有制為主體，個體經(jīng)濟(jì)和私營企業(yè)共同發(fā)展的格局基本形成。在多種經(jīng)濟(jì)形式共存的復(fù)雜形式下，指導(dǎo)稅收工作的稅收政策變得舉足輕重，因此對社會主義市場經(jīng)濟(jì)下稅收決策的研究具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收與社會主義市場經(jīng)濟(jì)

1.什么是社會主義市場經(jīng)濟(jì)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是改革開放后形成的一種特殊經(jīng)濟(jì)形式，1992年鄧小平深圳南尋時確立公有制經(jīng)濟(jì)是社會主義經(jīng)濟(jì)，個體、私營等非公有制經(jīng)濟(jì)為市場經(jīng)濟(jì)，這些經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來叫社會主義市場經(jīng)濟(jì)，以公有制為主體，以堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)為政治保證。市場經(jīng)濟(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)體制，其基本特點(diǎn)和內(nèi)在要求在于通過運(yùn)行的自主性、平等性、競爭性、有效性來分配資源，強(qiáng)調(diào)在社會主義前提下發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，而不認(rèn)同市場經(jīng)濟(jì)為資本主義所獨(dú)有的觀點(diǎn)。

2.為什么要稅收。稅收是國家構(gòu)建的基礎(chǔ)，國家要有強(qiáng)制運(yùn)作機(jī)制，國家隸屬的政府、軍隊(duì)，是不能產(chǎn)生利益的，國家要培養(yǎng)軍隊(duì)，維護(hù)政府部門的正常運(yùn)作，就要征稅。稅收也可以體現(xiàn)出一個國家行使的基本權(quán)利，稅收制度是維護(hù)國家權(quán)益的重要保障，征收權(quán)是國家重要的權(quán)利之一。稅收制度是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn)，為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會目標(biāo)，國家就會制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策，如：財(cái)政政策、貨幣政策、投資政策、稅收政策等。稅收制度也是國家處理稅收分配的重要法律依據(jù)。建立健全稅收制度是經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的一部分，有著十分重大的意義。

3.加強(qiáng)稅收工作重點(diǎn)。全國各級稅收機(jī)關(guān)都要嚴(yán)把關(guān)，政府管理稅收的部門建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使權(quán)利和管轄范圍分散化，監(jiān)管收稅過程中的不良行為，避免權(quán)力過大，造成“一邊倒”的情況。涉外稅收與國內(nèi)稅收相互協(xié)調(diào)，面對市場經(jīng)濟(jì)時相關(guān)部門執(zhí)法水平需要提高，涉外稅收是維護(hù)國家利益的方式之一，是對外商企業(yè)或外國個人的征收稅，涉外稅收不僅可以增加國家的財(cái)政收入，還可以加強(qiáng)組織收入的職能。有利于國家積極地引進(jìn)外資，同時提高了國家對外開放的程度。在一定意義上來說，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以推動經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。既維護(hù)了國家的主權(quán)，又保護(hù)了民族的利益。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，強(qiáng)調(diào)稅收的收入再分配有著重大的意義，稅收可以盡量縮小貧富差距，在一定程度上保持人均生活水平穩(wěn)定。

二、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，及時改善稅收政策

長期以來，稅收機(jī)制的不健全導(dǎo)致稅收的管理職能沒有得到好的發(fā)揮，稅收政策在實(shí)踐中出現(xiàn)偷稅漏稅嚴(yán)重的問題，加強(qiáng)稅收管理從根本上端正公民對稅收的認(rèn)識，提高稅收效率，逐漸形成一個有中國特色的稅收法律體系成為當(dāng)務(wù)之急。

1.建立健全稅收體制。建立健全稅收體制，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展加強(qiáng)稅收管理,主要針對的是偷稅漏稅問題。這就需要我們強(qiáng)化稅收的執(zhí)法保障體系，首先完善地方稅收體制，從小到大，再逐漸完善國家稅收體制。在國家稅收過程中加強(qiáng)監(jiān)管，在稅收部門內(nèi)部建立監(jiān)管部門，將稅收分開管理，將其置于陽光之下。推行“稅收法律”，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，法律面前人人平等。堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅的行為現(xiàn)象，在每一個稅收環(huán)節(jié)仔細(xì)檢查，各部門管理各職責(zé)，互相監(jiān)督，互相管制，互相舉報(bào)。

2.稅法立法的規(guī)范化、管理科學(xué)化。建立完善的稅收法律體系，按照其情節(jié)程度不同，懲罰不同。政府部門偷稅漏稅處罰更加嚴(yán)厲，實(shí)行互相舉報(bào)制或有獎舉報(bào)制，互相監(jiān)督。避免稅收流失，造成國家的經(jīng)濟(jì)造成損失。在實(shí)踐中檢驗(yàn)稅法的合理性，及時的改進(jìn)稅法存在的不足，稅收法律應(yīng)嚴(yán)懲逃避稅收，私自挪用稅收等現(xiàn)象，在根本上減少稅收在征收過程中的流失。常查、常抓、常罰，在部分會議上不斷的更新法律理念，建立健全管理制度，強(qiáng)化各部門應(yīng)有的責(zé)任，把任務(wù)分配在每一個人的頭上，分散工作，避免單獨(dú)管理出現(xiàn)弊端。

3.加強(qiáng)公民的稅收意識，加強(qiáng)稅收重要性的宣傳。指派有關(guān)的工作人員到相關(guān)的單位、社區(qū)進(jìn)行宣傳。在各個單位中，召開宣講會議，組織員工參與開會，普及稅收的用途、公開化稅收去向。在社區(qū)中舉辦普法節(jié)目，通過小節(jié)目告訴公民稅收的重要性以及偷稅漏稅對國家及個人造成的損失。當(dāng)前我國稅收大部分用于投資刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提供社會福利，公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在保證國家經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，為公民提供更加便捷的服務(wù)，例如：鐵路維修，公路維修，城鄉(xiāng)改造等方面。工作人員要將稅收本身的無償性、固定性和強(qiáng)制性公諸于眾，真正讓老百姓認(rèn)識到稅收的重要性，意識到人人自律、依法納稅的必要性。

三、國家稅收政策調(diào)整

1.鼓勵納稅。國家應(yīng)在公開場合上鼓勵支持納稅人，對積極納稅、創(chuàng)造巨額利稅的企業(yè)和個人應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵或鼓勵。階段性稅收工作完成之后，相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要在新聞媒體公開數(shù)據(jù)，便于納稅人理解納稅的意義，在稅收應(yīng)用過程中公開化，合理的使用稅收，把稅收的錢回饋給社會和納稅人，讓納稅人得到便利。做到稅收再分配，公平合理的分配稅收，在保障政府、軍隊(duì)等日常開銷的基礎(chǔ)上，計(jì)劃性的分配稅收。

2.調(diào)整個人起征點(diǎn)。因?yàn)楝F(xiàn)階段國家貧富差距較大，國家應(yīng)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整個人起征點(diǎn)，保證貧富差距不再增加，保證一部分收入少的公民生活水平穩(wěn)定，也要保證收入豐厚的公民正常繳納稅款。

3.開立新稅。國家還應(yīng)該適時開設(shè)一些新的稅種，真正做到“新常態(tài)，新稅風(fēng)”，新增稅收政策用來適應(yīng)社會市場經(jīng)濟(jì)條件下的快速穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大了國家經(jīng)濟(jì)收入來源，避免不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)所帶來的困擾。例如：環(huán)境污染稅，2014年中科院院士楊碩在《我國稅收政策體制發(fā)展》一文中就指出，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境污染直接的矛盾逐漸激化，其可能會造成我國未來一段時間內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的困難，而解決這一問題需要借助稅收手段，開征包括水污染稅、二氧化碳排放稅在內(nèi)的環(huán)境污染稅，有利于國家節(jié)能減排、綠色經(jīng)濟(jì)政策的“軟著陸”，既能夠增加國家稅收收入，同時也能夠充分發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，保證我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4.創(chuàng)建新稅法。按照社會現(xiàn)狀建立新稅法，老稅法可能會因?yàn)闀r代的發(fā)展而暴露出一定的問題，執(zhí)行效果一般，政策實(shí)行效果單一，還可能有部分個人或企業(yè)因老稅法無力繳納稅務(wù)，而新企業(yè)可以利用老稅法漏洞逃避稅務(wù)，造成國家經(jīng)濟(jì)損失較大。國家法律應(yīng)該緊跟時代的腳步，及時更新，以避免企業(yè)或個人利用法律漏洞逃避稅務(wù)。

四、結(jié)語

稅收政策與人們的生活息息相關(guān)，是一個國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度的重要機(jī)制。正確認(rèn)識稅收政策，改進(jìn)稅收政策的弊端和不足，打消公民的疑問，自覺納稅。而國家要從根本上做到稅收為人民，把稅收用在正確的途徑，利國利民，征稅收，辦實(shí)事兒。把稅收用在刀刃上，部分花銷公開化、透明化，堅(jiān)決抵制利用稅收貪污腐敗，抵制利用稅收謀取私利的現(xiàn)象。

作者:王淳 單位:北京大學(xué)政府管理學(xué)院