導(dǎo)語(yǔ)：石油石化企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國(guó)外反舞弊情況

舞弊行為是人類社會(huì)發(fā)展過(guò)中形成的一顆毒瘤，被鏟除而不盡；舞弊行為是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的公敵，曾讓許多企業(yè)在高速發(fā)展中嘎然而止，或者日暮途窮。在以“人性本惡”為社會(huì)思想基石的西方發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)，力圖通過(guò)立法來(lái)防范舞弊問(wèn)題，如美國(guó)1933年頒布的《證券法》、1934年頒布的《證券交易法》都規(guī)定對(duì)舞弊行為進(jìn)行懲處。但2001年年底美國(guó)安然、世通、施樂(lè)、默克制藥等一批大公司會(huì)計(jì)丑聞接連曝光，讓西方發(fā)達(dá)國(guó)家的投資者，乃至世界各國(guó)投資者質(zhì)疑目前世界上最發(fā)達(dá)最完善的美國(guó)證券市場(chǎng)，質(zhì)疑發(fā)達(dá)國(guó)家反舞弊努力。為了提高民眾對(duì)美國(guó)金融市場(chǎng)和政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，2002年7月30日美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》。法案的重要內(nèi)容之一就是舞弊防范。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

舞弊是指以故意的行為獲得不當(dāng)或非法利益。人對(duì)利益的追逐本性，使舞弊威脅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中如影隨形，時(shí)時(shí)、處處存在。只要有合適機(jī)會(huì)，舞弊行為就可能發(fā)生。綜觀企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，舞弊問(wèn)題產(chǎn)生的原因有以下幾方面：

1、社會(huì)環(huán)境影響。社會(huì)生產(chǎn)方式、社會(huì)環(huán)境和風(fēng)氣的變動(dòng)影響不可避免傳動(dòng)到企業(yè)內(nèi)部，誘發(fā)員工舞弊。公司員工是社會(huì)活動(dòng)的個(gè)體，隨著近年來(lái)社會(huì)上拜金主義、享樂(lè)主義和虛榮顯闊主義興起，社會(huì)活動(dòng)個(gè)體的思想意識(shí)難免會(huì)受到影響，乃至侵燭。而因?yàn)樽》俊⒆优逃?、醫(yī)療、贍養(yǎng)父母等引起的沉重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更可能使個(gè)別人不得不鋌而走險(xiǎn)。僥幸心理也使部分人不惜以身試法。因此，企業(yè)在防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能依賴員工的良心和自覺(jué)性，而是必須靠建立和完善制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，科學(xué)設(shè)置崗位分離，合理分配權(quán)限，確實(shí)做到讓有意舞弊者無(wú)機(jī)可乘。

2、現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理影響?，F(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)和管理是一把雙刃劍，一方面提高了企業(yè)管理水平和工作效率，另一方面也提高了企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化管理工具和管理人員的依賴程度，同時(shí)使得舞弊手段更加隱蔽，難于察覺(jué)。通過(guò)篡改電子設(shè)備參數(shù)進(jìn)行舞弊就是例證，舞弊問(wèn)題在權(quán)利集中部位或者關(guān)鍵崗位上時(shí)有發(fā)生也是例證。經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的普及傳播也提高了舞弊的可能性。

3、企業(yè)內(nèi)部工作細(xì)化影響。隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和拓展，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，管理日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)管理中的分工更加細(xì)化。企業(yè)每一個(gè)員工都有特定的工作環(huán)節(jié)，他們?cè)陉P(guān)注細(xì)節(jié)工作的同時(shí)，也可能發(fā)現(xiàn)舞弊機(jī)會(huì)。目前企業(yè)員工舞弊的最多例子就是細(xì)節(jié)舞弊。細(xì)節(jié)舞弊隱蔽性強(qiáng)，一般不會(huì)輕易被工作前后不相關(guān)的人員所發(fā)現(xiàn)。而當(dāng)后序人員沒(méi)有仔細(xì)審查或其他原因，就可能讓細(xì)節(jié)舞弊者得逞，進(jìn)而增強(qiáng)其僥幸心理。

4、石油石化產(chǎn)品特性影響。石油石化企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品的成品油特性之一就是易揮發(fā)，產(chǎn)品在儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷售過(guò)程中都會(huì)有損耗，其次，成品油的體積、密度隨著全天溫度、大氣壓強(qiáng)的變化而呈現(xiàn)規(guī)律性的變動(dòng)；第三，不同批次的成品油的密度一般不同，當(dāng)不同批次的同一種產(chǎn)品混合儲(chǔ)存或者銷售時(shí)，其體積、密度不是簡(jiǎn)單加減問(wèn)題。上述問(wèn)題給產(chǎn)品計(jì)量管理帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)，給舞弊者提供了機(jī)會(huì)。

5、企業(yè)實(shí)際情況影響。一些石油石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍橫跨幾個(gè)省，乃至遍布全國(guó)，各地加油站終端和油庫(kù)布局不盡相同；各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同，各區(qū)域員工隊(duì)伍的整體素質(zhì)也有差異。因此一刀切的管理指令在個(gè)別地方難免會(huì)背離實(shí)際情況，而過(guò)分強(qiáng)調(diào)特殊情況將削弱整體管理職能發(fā)揮，導(dǎo)致公司政令不通，成為舞弊者的借口。目前個(gè)體的特殊性和總體的一致性矛盾不可調(diào)和，始終存在，這也為有意舞弊者提供了機(jī)會(huì)。一些企業(yè)實(shí)行職能專業(yè)線管理，部門橫向之間溝通困難，甚至形成了管理中透明的玻璃墻現(xiàn)象，狹隘的上級(jí)“唯一”論，使得專業(yè)線幾乎成為專業(yè)“井”，下級(jí)作為與不作為均取決于上級(jí)的指令或者“意思”。而作為反舞弊第三把利劍的內(nèi)部審計(jì)人員，在完成既定的日常工作后，用于熟悉各專業(yè)線、各部門的運(yùn)作流程和工作細(xì)節(jié)的機(jī)會(huì)和時(shí)間非常有限，公司培養(yǎng)又精又專反舞弊人才任重而道遠(yuǎn)。此外，由于部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念再造和流程再造持續(xù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，一些管理制度舉旗不定，或長(zhǎng)時(shí)間未能建立或完善，一些操作流程在不斷變化，各式各樣的實(shí)施證據(jù)（如表格等）多次變動(dòng)，影響到基層實(shí)際操作和員工思想穩(wěn)定。國(guó)有企業(yè)的違規(guī)責(zé)任連帶制讓各部門在查處舞弊問(wèn)題時(shí)態(tài)度曖昧，更傾向于“家丑不外揚(yáng)”、息事寧人，進(jìn)而影響到企業(yè)監(jiān)督監(jiān)察力量發(fā)展壯大，影響到企業(yè)監(jiān)督監(jiān)察整體效力和合力發(fā)揮。

三、反舞弊建議

目前我國(guó)的石油石化企業(yè)正處于良好的發(fā)展階段和商業(yè)景氣時(shí)期，各石油石化企業(yè)應(yīng)該不遺余力開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)，進(jìn)一步深化改革，建立或完善制度，最大限度抑制和防范舞弊問(wèn)題發(fā)生，用發(fā)展解決前進(jìn)中的問(wèn)題。

1、堅(jiān)持以人為本、關(guān)口前移的防范觀。首先要把好入口關(guān)。俗話說(shuō)“江山易改，本性難移”，實(shí)踐證明改造或改變一個(gè)人是非常困難的，因此必須審查新進(jìn)員工的受教育背景、工作經(jīng)歷和在原單位的表現(xiàn)、犯罪記錄等，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位人員的招聘，不合格人員一律不聘用。其次，建立對(duì)員工日?？己丝疾熘贫?。日?？己丝疾鞜o(wú)論是對(duì)管理人員或者基層員工將起到非常有效的思想引導(dǎo)和警示教育作用。一些石油石化企業(yè)已經(jīng)建立對(duì)管理人員的考核考察機(jī)制，但沒(méi)有建立對(duì)基層員工的考核考察機(jī)制及相應(yīng)的淘汰制度，只有在員工違規(guī)違紀(jì)時(shí)才對(duì)其引起關(guān)注，發(fā)現(xiàn)得晚、處理得遲才導(dǎo)致舞弊問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。第三，要設(shè)計(jì)權(quán)力相互制衡、崗位職責(zé)科學(xué)分離的業(yè)務(wù)流程。第四，要建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，嚴(yán)厲懲處，以敬效尤。要在員工中大力傳播企業(yè)誠(chéng)信文化、宣揚(yáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，讓員工樹(shù)立起“誠(chéng)信光榮、作弊可恥”的理念，構(gòu)建有效的思想防御體系。明確“誰(shuí)違規(guī)、誰(shuí)負(fù)責(zé)，責(zé)任不越級(jí)”，不搞責(zé)任連帶制，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員在反舞弊中的積極性，減少辦案查案阻力，而對(duì)責(zé)任人嚴(yán)懲不貸。

2、樹(shù)立以科技反舞弊的理念。目前石油石化企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中大量運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和電腦技術(shù)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、加油機(jī)中控系統(tǒng)、液位儀、IC卡系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)可以客觀真實(shí)記錄公司經(jīng)營(yíng)各個(gè)細(xì)節(jié)中的真實(shí)情況，為公司經(jīng)營(yíng)管理決策或者查案辦案提供有力的幫助。企業(yè)應(yīng)該建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)的自動(dòng)化管理系統(tǒng)，不斷實(shí)現(xiàn)硬件軟件升級(jí)完善，減少手工錄入或者計(jì)算數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，防止或杜絕人為舞弊。同時(shí)建立健全機(jī)密經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)（如加油機(jī)構(gòu)件功能等）的接觸和傳播制度，限制接觸和傳播范圍，減少技術(shù)泄露，降低舞弊技術(shù)水平，要嚴(yán)禁技術(shù)人員向有關(guān)人員傳授與其工作無(wú)關(guān)的機(jī)密或者理應(yīng)禁止傳授的技術(shù)。

3、堅(jiān)信制度治本的反舞弊觀念?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明晰可為與不可為的界線，不僅使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常、有效地運(yùn)行,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,而且可以幫助員工認(rèn)清自己的行為，起到引導(dǎo)和警示作用。同時(shí)通過(guò)不相容職責(zé)分離、職位輪換等措施防范舞弊,能起到防微杜漸，標(biāo)本兼治的作用。因而，建立、完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是防范舞弊發(fā)生最有效、最根本的方法，有正本清源之功效。要在企業(yè)范圍內(nèi)提倡“贏在執(zhí)行”、“贏在細(xì)節(jié)”的經(jīng)營(yíng)管理理念，按規(guī)辦事、按部就班，不越權(quán)、不越級(jí)、關(guān)注細(xì)節(jié)工作、完善細(xì)節(jié)工作。在制度建設(shè)過(guò)程中要加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，確保公司制度系統(tǒng)、穩(wěn)定、連貫和科學(xué)；要充分考慮制度的可執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)好個(gè)體與總體的矛盾，在分析、評(píng)估后進(jìn)行制度取舍。

4、形成全員參與的反舞弊格局。反舞弊的企業(yè)文化和氛圍決定著企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反舞弊工作的效率和效果。企業(yè)首先要通過(guò)培訓(xùn)使員工理解反舞弊制度和程序，積極發(fā)動(dòng)、教育、組織廣大職工自覺(jué)參與監(jiān)督，形成人人參與監(jiān)督、人人都是審計(jì)監(jiān)察員的局面，寓公司監(jiān)督監(jiān)察威懾力于職工中，化有形于無(wú)形中，讓舞弊行為無(wú)處可遁，讓舞弊者惶恐不可終日，身心崩潰。其次要教育、引導(dǎo)每位職工自覺(jué)接受監(jiān)督和監(jiān)察，提高職工的自律水平，形成“人人自覺(jué)接受監(jiān)督”風(fēng)氣。第三，要加強(qiáng)部門之間的溝通與合作，實(shí)現(xiàn)反舞弊信息和資源的共享，提高企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析水平和應(yīng)對(duì)能力。

5、加強(qiáng)反舞弊隊(duì)伍建設(shè)。在制度和業(yè)務(wù)流程相對(duì)穩(wěn)定的情況下，企業(yè)應(yīng)該制定計(jì)劃培養(yǎng)熟悉公司各個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)的反舞弊人才，并為提高反舞弊人員的技術(shù)水平和勝任能力提供或者創(chuàng)造有利的條件，鍛造反舞弊利劍。企業(yè)高級(jí)管理層應(yīng)授予反舞弊人員與其履行職責(zé)相對(duì)應(yīng)的職權(quán)，提供足夠的財(cái)力物力，規(guī)定各部門在反舞弊中的義務(wù)和責(zé)任。舞弊調(diào)查人員要熟悉所調(diào)查的業(yè)務(wù)，熟知公司的各項(xiàng)規(guī)章制度、有關(guān)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，要有較好的洞察力，掌握必要的偵察技術(shù)和談話技巧等，要有始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎性和盡責(zé)勤勉的意識(shí)，在業(yè)務(wù)處理中要保持客觀、公正和精神獨(dú)立。

關(guān)鍵字：石油石化企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)探討