導語：出口退稅產業(yè)結構優(yōu)化路徑一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:出口退稅對出口的促進作用已經毋庸置疑，但出口退稅對產業(yè)結構的調整作用，眾多學者卻莫衷一是。利用時間序列數據的比較，分析2002年-2012年我國主要出口產業(yè)的出口數量變化，及其在國民生產總值中的占比變化，考查差別出口退稅率政策對我國產業(yè)結構調整的影響，分析得出出口退稅對我國產業(yè)結構優(yōu)化的實施路徑。

關鍵詞:出口退稅；產業(yè)結構；優(yōu)化路徑

出口退稅中的中性特征使得理論上對出口產品應該實行全額退稅。但我國一直以來執(zhí)行差別出口退稅率政策，考慮因素主要有兩個：首先是財政負擔問題。例如，2004年我國海關代征進口環(huán)節(jié)稅收增收917億元，而出口退免稅2195.95億元，其中退稅為1450.92億元。2005年前三季度海關代征環(huán)節(jié)稅收增長緩慢，僅增收315億元，而出口退免稅大概2453.71億元，其中退稅1550.79億元。常年積累造成我國出口欠稅問題嚴重；其次是產業(yè)結構調整的問題。對不同行業(yè)不同產品進行不同比例的出口退稅補貼，從而引導企業(yè)進行合理的投資生產，逐步對產業(yè)結構進行調整優(yōu)化。我國的這一政策制定思路可以看作是對大衛(wèi)•李嘉圖的出口退稅對產業(yè)結構影響的升級。不同之處在于，大衛(wèi)•李嘉圖的觀點是要順應一國的比較利益優(yōu)勢，通過出口退稅進一步加強具有比較利益優(yōu)勢的產業(yè)的競爭優(yōu)勢。我國的出口退稅政策制定的目的是根據宏觀經濟發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過不同的出口退稅稅率造成的政策傾斜，引導企業(yè)有目的的投資生產，進而培育某一個產業(yè)的發(fā)展。這與李斯特的幼稚產業(yè)保護理論異曲同工。

一、我國出口退稅對產業(yè)結構影響的現狀

我國從1985年重新開始執(zhí)行出口退稅政策，旨在增強我國產品的出口競爭力，鼓勵企業(yè)出口，增加國家外匯收入，平衡國際收支。隨著我國經濟的發(fā)展和外匯儲備的增多，出口退稅又包含了調整產業(yè)結構的目的。1994年我國開始進行稅制改革，期間出口退稅率經歷了數次調整以滿足經濟目標的要求。2008年全球金融危機之后，我國又通過數次調高出口退稅稅率來應對金融危機對我國外貿出口及經濟的負面影響。在包括出口退稅在內的多種經濟刺激政策的影響下，我國經濟在危機之后表現強勁，遠優(yōu)于西方發(fā)達國家。隨后，2010年6月22日，財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)《關于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅［2010］57號），取消了部分鋼材，部分有色金屬加工材料，銀粉，酒精，玉米淀粉，部分農藥、醫(yī)藥、化工產品，部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品的出口退稅。但是在全球經濟疲軟的大環(huán)境下，我國出口形勢日益嚴峻。2012年財政部和國家稅務總局下發(fā)《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》以及《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，涉及12個類別的出口產品，對出口企業(yè)在出口退稅范圍、出口征稅改免稅、申報期限延長、新辦企業(yè)退稅等出口貨物退（免）稅多項管理事項進行政策調整。在這樣的出口退稅政策頻繁調整的情況下，2002年-2012年我國進出口總額與出口總額的變化如圖1。自2001年入世之后，適逢全球宏觀經濟形勢良好，我國貨物進出口額從2002年至2009年一直以較快速度增長。2010年是個拐點，這一年全球經濟發(fā)展形勢發(fā)生了極大的逆轉。我國身處其中也不免受其影響。但貨物進出口總額在2010年暫時逆行之后再2011年又重新上行，并且在全球整體經濟形勢疲軟滑坡的情況在不斷攀升至近400000億美元。究其原因在于我國隨即出臺的龐大經濟計劃以及相關刺激出口政策，例如提高出口退稅稅率。從圖1中2010年之后的折線斜率可以看到，出口額的增速明顯要遲緩于進出口總額的增速，說明出口退稅率的提高并沒有解決我國出口疲軟的態(tài)勢，只是起到了緩解的作用。陳平、黃健梅（2003）運用基于ECM模型的協整分析、面板數據分析等實證工具分析認為出口退稅對出口存在促進作用。Chen（2006）利用古諾數量競爭模型檢驗了出口退稅政策對出口績效的影響得出同樣的結論。從圖1我們可以看到與之相仿的實證結果。圖1注：數字來源：中華人民共和國國家統計局網站，www.stats.gov.cn，由作者編輯整理。出口退稅對我國產業(yè)結構的影響，Chao(2001)通過構建一個三部門的一般均衡模型研究了出口退稅對上下游產業(yè)存在促進作用。王世嵩（2010）利用面板數據分析指出出口退稅在不同地區(qū)與不同產品中會產生不同的效應，指出出口退稅對高技術含量產品出口的促進作用更加明顯，而這一差異又集中表現在地域差異上。我們選取有代表性的三大類出口產品，考查其2002年-2012年間出口額的變化情況，如圖2。2002年，我國紡織服裝、機電產品和高新技術產品的年出口額基本相當。至2009年這三大類產品的年出口額差距越來越大，其中機電產品的增速尤為明顯，遠遠高于另兩大類產品。2008年至2010年間，隨著全球經濟形勢的變化，機電類產品發(fā)生大幅度的出口降速，當年的出口金額基本上回到了2007年的水平，2010年又大幅回升；高新技術產品也受到了全球金融危機的影響明顯小于機電產品，僅發(fā)生了一個極小幅度的調整就又呈現出上漲的趨勢；紡織服裝類出口產品放緩了增長的幅度，但出口額沒有減少。我國出臺經濟刺激政策以及提高出口退稅稅率后，紡織服裝類出口產品的出口額在2010年出現激增，隨后雖然發(fā)生了一定的下調，但是絕對數量已經超出了2009年的出口金額。這一結果與王世嵩（2010）提出出口退稅對不同產品的效應存在差異的觀點相符。圖2注：數字來源：中華人民共和國國家統計局網站，www.stats.gov.cn，由作者編輯整理。

二、出口退稅對我國產業(yè)結構優(yōu)化的問題分析

通過上文的比較，以及其他學者通過理論模型和實證檢驗，差別出口退稅政策確實對出口存在有針對性的促進作用。隨著我國對外貿易的發(fā)展和外匯儲備的增加，借助差別出口退稅率調整產業(yè)結構成為我國政府的新目標。2004年我國對出口退稅政策進行了結構性調整，適當降低了出口退稅率，區(qū)別不同產品分別制定了差別的出口退稅稅率。2005年和2006年，國家都取消或下調了部分產品（主要是高耗能、高污染和資源性產品）的出口退稅稅率。2007年，國家再次調整了2831種出口商品的出口退稅稅率，在2006年調整的基礎上進一步取消了553項“兩高一資”產品的出口退稅，降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅并將10項商品的出口退稅改為出口免稅。這一系列的政策調整充分說明了，現階段出口退稅政策的作用已經從刺激出口轉向了調整產業(yè)結構。我們選取紡織服裝、機電產品和高新技術產品三類主要的出口產品，考察2002年-2012年間三大類出口產品占當年出口總額的比重（見圖3），分析差別出口退稅率對產業(yè)調整的影響。圖3注：數字來源：中華人民共和國國家統計局網站，www.stats.gov.cn，由作者編輯整理。從圖3可以看到，機電產品在出口總額中占的比重最大，其次是高新技術產品，最后才是紡織服裝類產品。而在考查的十年間，機電產品的比重呈現出2002年-2005年較快增長，后平緩穩(wěn)定的態(tài)勢。高新技術類產品與機電產品的整體發(fā)展態(tài)勢類似，經過短期提升之后企穩(wěn)，在國家政策的影響下又小幅拉升，之后其出口量占總出口額的比重保持平穩(wěn)。這兩大產業(yè)的變化與我國這一時期出口退稅政策的調整步調基本一致，機電產品和高新技術產品的出口退稅率始終處于比較高的比例，對其出口具有顯著的推動作用。2008年金融危機之后國家有再次提高機電和高新技術產品的出口退稅比例，確保了這兩個行業(yè)出口規(guī)模。紡織服裝產品的出口占比從2002年-2009年間一直都呈現下降趨勢，這符合我國外貿出口政策的導向。在2008年金融危機爆發(fā)之后，我國將紡織服裝產品的出口退稅稅率從11%調高到16%，促進了2009年至2010年間紡織服裝產品的出口，使得其出口額在當年出口總額中的占比明顯提高。圖4為2002年-2012年紡織服裝、機電產品和高新技術產品出口占當年GDP的比重折線圖。三大類產品中，仍然是機電產品在GDP中占的比重最大，其次是高技術產品，最后是紡織服裝類產品。這與我國調整產業(yè)結構、推動產業(yè)結構升級的政策目標是一致的。2002年至2007年機電產品和高新技術產品都經歷了一個快速發(fā)展的過程。2008年和2009年，這兩大產業(yè)的出口占比同時下滑，機電產品下滑的幅度要大于高新技術產品下滑的幅度。在隨后的調高出口退稅稅率政策以及其他經濟刺激政策的影響下，2010年至2012年，機電產品和高新技術產品的出口占GDP的比重止跌企穩(wěn)，雖然略有上浮，但是整體仍然呈現平穩(wěn)略下滑的態(tài)勢。而對于紡織服裝類產品，2002年至2007年出口占GDP的比重一直都非常平穩(wěn)，體現了國家對該類生產和出口的控制。受2008年國外市場萎縮的影響，紡織服裝產品的出口對GDP的占比也發(fā)生了下滑，同樣收到出口退稅政策調整的影響，在2010年，紡織服裝類產品的出口占GDP的比重重新達到了危機前的水平，但是之后仍然回落到了2008年的低位。圖4注：數字來源：中華人民共和國國家統計局網站，www.stats.gov.cn，由作者編輯整理。由此可以發(fā)現，出口退稅對出口產品結構影響不大，對我國產業(yè)結構有所影響。究其原因，首先出口產品的結構受國外市場需求影響，雖然出口總量增長，但是結構變化不大。這說明，出口退稅卻能夠促進出口，但是在調整出口產品結構方面，還要更多受制于國外市場的需求；其次，出口退稅對產業(yè)結構有一定的影響。產業(yè)發(fā)展對國家政策較為敏感，在出口退稅政策引導下，各產業(yè)的發(fā)展有所取舍，因而一國的產業(yè)結構會發(fā)生變化。但是這個變化是長期的、緩慢的，依賴于一個穩(wěn)定的、系統的產業(yè)結構調整政策。

三、優(yōu)化出口退稅對產業(yè)結構調整的路徑分析

宏觀經濟政策的制定必須顧全國家的宏觀經濟形勢，乃至全球的經濟大環(huán)境。因此，對出口退稅政策的制定也必然是一個多方因素綜合考量的結果。受本文研究目的的限制，我們僅僅從調整產業(yè)結構的角度分析如何優(yōu)化出口退稅政策的路徑。第一，保持出口退稅政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,并且進一步細化出口退稅稅率的差別。產業(yè)結構的調整和變化不可能一蹴而就，立竿見影，是一個緩慢而漸進，甚至存在反復的過程。在2008年美國全球金融危機波及全球經濟之前，我們通過較為連續(xù)一致的差別出口退稅政策以及其他宏觀經濟政策推定我國產業(yè)結構的調整和優(yōu)化，并取得了一定的成果，出口產品總高附加值、高技術含量的產品在國民生產總值中的比重越來越高（如圖4）。因此，確保出口退稅政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性就是實現這一政策對產業(yè)結構優(yōu)化升級的保證。在這一基礎上，利用出口退稅政策針對性強的特點，進一步細化差別出口退稅率，按照出口退稅率對不同性質的產品的不同作用效果程度，有指向性的加強或減弱政策對其的鼓勵作用，從而獲得更好的調整效果。從企業(yè)微觀層面看，連續(xù)一致、穩(wěn)定的出口退稅政策也更便于企業(yè)把握政府政策導向，理解政策內涵，制定符合國家產業(yè)發(fā)展要求并滿足企業(yè)經營盈利要求的長期發(fā)展規(guī)劃。這也是一國產業(yè)結構調整的根源。第二，完善稅法制度，提高出口退稅的可操作性，為出口退稅提供法律保障。出口退稅制度的設立建立在增值稅制度的基礎上。增值稅的征收存在在生產過程和消費過程兩個環(huán)節(jié)。這樣的制度安排造成在出口退稅的實施過程中存在一定操作的復雜性。尤其是，出口退稅包含了生產環(huán)節(jié)所征收的增值稅和消費稅，這使得有些省份對中間品征收了增值稅和消費稅，而另外的省份卻要為使用該中間品的出口產品負擔出口退稅，導致后者要求本省企業(yè)進行省內采購。而這一做法顯而易見會造成資源的不合理配置。調整出口退稅征收的制度，將生產過程中發(fā)生的增值稅和消費稅的出口退稅部門進行合理的取消或調整，降低出口退稅具體操作的復雜程度。同時，消除地域之間的以鄰為壑，也是為全局的產業(yè)結構優(yōu)化掃清障礙。第三，中央和地方配合，實現統一退稅。長期累積的出口欠稅問題是我國財政的一個大包袱。出口欠稅既影響出口企業(yè)的正常經營，也會對口退稅的產業(yè)結構調整的效果產生影響。2004年國家稅制改革之后，出口退稅由國家和地方兩級政府按照75:25的比例分別承擔。這一做法雖然減輕了中央財政的退稅負擔，但極大打擊了一些地方政府鼓勵出口的積極性，從而間接地影響對出口退稅政策對產業(yè)結構調整的效果。因此，考慮在增值稅共享的前提下，先退稅后分成，一來保護地方政府鼓勵出口的積極性，二來也維護了出口企業(yè)出口退稅權利的享有。這兩方面都是為了確保政府運用出口退稅政策引導產業(yè)結構調整的效果。如果地方政府不鼓勵出口，出口企業(yè)出口退稅款得不到按時足額發(fā)放，又何談出口退稅對出口及產業(yè)結構的影響。這三方面并不是平行或獨立的，三者之間存在內部邏輯關系，從而構成一個遞進循環(huán)式的優(yōu)化路徑，如圖5所示。完善出口退稅的法律基礎是邏輯起點，法律是措施實施的保障，在法律基礎上合理負擔出口退稅，規(guī)避制度本身所固有的不完善，即中央和地方政府的分工合作，進而才能切實可行地維護出口退稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定，并保證其對產業(yè)結構的調整效果。尤其是產業(yè)結構的優(yōu)化能夠強化出口退稅的法律基礎、實施措施以及維護出口退稅政策的穩(wěn)定連續(xù)性。

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作者:王冰心 單位:山東工商學院