導(dǎo)語：地質(zhì)勘查單位異地施工涉稅事項(xiàng)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：地質(zhì)勘察單位作為我國社會(huì)建設(shè)中的基礎(chǔ)企業(yè)類型，在我國建筑工程、城市建設(shè)以及資源開發(fā)等領(lǐng)域具有重要的作用。地質(zhì)勘察工作性質(zhì)決定其經(jīng)常需要開展異地施工，從而對(duì)地質(zhì)勘察單位的稅款繳納造成了一定的阻礙，不同地區(qū)的稅款優(yōu)惠政策不同，地質(zhì)勘察單位在其他地區(qū)施工如果正確繳納稅款，是當(dāng)前需要研究的重要問題。本文對(duì)地質(zhì)勘察單位異地施工常見涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了深入地研究與分析，并提出了一些合理的意見和優(yōu)化措施，旨在進(jìn)一步促進(jìn)地質(zhì)勘察單位稅務(wù)管理工作質(zhì)量提升。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘察單位；異地施工；稅收政策；應(yīng)繳稅額；注意問題

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國地質(zhì)勘察單位逐漸向市場(chǎng)化方向發(fā)展，且業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其中異地施工是其主要的業(yè)務(wù)開展方式。地質(zhì)勘察單位施工周期較長，施工地區(qū)較為分散，且存在著流動(dòng)性較大的特點(diǎn)，經(jīng)常需要跨越多個(gè)地區(qū)開展施工和經(jīng)營，這就對(duì)其稅務(wù)管理工作增加了很大的難度。地質(zhì)勘察單位既需要按照全國統(tǒng)一的稅收法律以及相關(guān)規(guī)定繳納稅款，同時(shí)也需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐牡胤叫远愂照哌M(jìn)行調(diào)整，所以需要稅務(wù)管理人員具有高水平的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，才能夠完成異地施工常見的稅務(wù)問題。

一、地質(zhì)勘察單位異地施工稅務(wù)管理的重要意義分析

地質(zhì)勘察單位過去由國家所管理，所以稅務(wù)問題由國家統(tǒng)一征收和繳納。但是我國國有企業(yè)經(jīng)過混合所有制改革后，地質(zhì)勘察單位逐漸向市場(chǎng)化方向發(fā)展，市場(chǎng)化提高了地質(zhì)勘察單位的活力，促進(jìn)了其內(nèi)部改革。地質(zhì)勘察單位在異地施工的項(xiàng)目較多，且因地質(zhì)勘察工作較為復(fù)雜，周期較長，在市場(chǎng)化后稅務(wù)管理一直是地質(zhì)勘察單位所面臨的重要難題，加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位異地施工稅務(wù)管理具有以下幾點(diǎn)意義：（1）明確地質(zhì)勘查單位所需要繳納的稅款。異地施工說明地質(zhì)勘查單位需要根據(jù)施工所在地區(qū)的稅收政策交納相應(yīng)的稅款，所以需要考慮到國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅收法律以及當(dāng)?shù)氐亩愂照撸瑥亩?jì)算準(zhǔn)確的應(yīng)繳納稅款，能夠防止出現(xiàn)漏稅等問題［1］。（2）降低地質(zhì)勘查單位所需要繳納的稅款。我國不同地區(qū)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)政策不同，在稅收方面的優(yōu)惠政策也有著很大的不同，通過有效的地質(zhì)勘查單位異地施工稅務(wù)管理，能夠幫助地質(zhì)勘查單位按照施工當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策交納所需稅款，從而在部分情況下能夠降低地質(zhì)勘查單位所需要承擔(dān)的稅收金額，從而提高地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)效益。（3）規(guī)范地質(zhì)勘查單位稅收秩序。地質(zhì)勘查單位在不同地區(qū)開展施工作業(yè)，因稅收政策的不同，缺乏統(tǒng)一的稅收繳納標(biāo)準(zhǔn)，而通過稅務(wù)管理工作能夠有效促進(jìn)地質(zhì)勘查行業(yè)形成統(tǒng)一的稅收管理制度，從而維持良好的稅收秩序，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。

二、地質(zhì)勘查單位異地施工常見涉稅事項(xiàng)

（一）營業(yè)稅更改為增值稅

在國家以及財(cái)政部對(duì)企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅后，原先上交流轉(zhuǎn)稅以營業(yè)稅為主的行業(yè)，改為增收增值稅。地質(zhì)勘察單位的主要工作內(nèi)容是地質(zhì)相關(guān)工作，采用測(cè)繪、地球物理勘探等方法，對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的巖石、地層、地質(zhì)構(gòu)造等進(jìn)行勘探，從而獲得科學(xué)的地質(zhì)信息。在地質(zhì)勘察工作逐漸市場(chǎng)化后，地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，整體收入也隨之而提高，增值稅模式中以扣稅制為主要征稅方式的稅種，能夠避免地質(zhì)勘查單位出現(xiàn)重復(fù)征稅等問題，從而降低地質(zhì)勘查單位的稅收成本，對(duì)于地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義。在增值稅納稅人身份方面，根據(jù)國家和財(cái)政部規(guī)定，年?duì)I業(yè)收入在500萬元以上的單位需要辦理增值稅納稅人資格，社會(huì)服務(wù)行業(yè)納稅人的適用稅率為6%，建筑服務(wù)業(yè)的納稅人適用稅率為11%（2019年4月1日調(diào)整為9%）。在施行“營改增”稅收模式后，在地質(zhì)勘查單位異地工作中，地質(zhì)勘查單位被界定為一般納稅人，原本的技術(shù)服務(wù)營業(yè)稅稅率由5%調(diào)整為6%，原地質(zhì)鉆探工作營業(yè)稅稅率由3%調(diào)整為增值稅9%，同時(shí)因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅稅種，所以在計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅款時(shí)，需要換算為不含有稅款的價(jià)格?！盃I改增”稅收模式的變化為地質(zhì)勘查單位異地施工在稅務(wù)方面帶來了全新的變化，應(yīng)交稅款、收入以及利潤等方面都出現(xiàn)了不同程度的變化［2］。以XS地質(zhì)勘查單位為例，在其異地施工開展過程中，XS地質(zhì)勘查單位是一般納稅人企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)可以分為兩個(gè)類型，第一類是為當(dāng)?shù)靥峁┑刂房辈旆?wù)收入300萬元，第二類是地址鉆探異地施工全年收入500萬元，其中材料采購以及機(jī)械費(fèi)用租賃等其他成本約400萬元，期間費(fèi)用為50萬元。下表為XS地質(zhì)勘查單位的增值稅具體情況。從上述表格中可以看出，在將營業(yè)稅改為增值稅后，XS地質(zhì)勘查單位的總體經(jīng)濟(jì)水平有所上升，整體納稅成本有所下降，對(duì)于XS地質(zhì)勘查單位而言，其異地施工所簽訂的多種包含增值稅的合同中，如果合同中將標(biāo)的額與增值稅稅款單獨(dú)顯示，則計(jì)算并繳納印花稅，可以根據(jù)去稅后的標(biāo)的額進(jìn)行計(jì)算，從而能夠降低XS地質(zhì)勘查單位的部分印花稅成本?？傮w來看，營業(yè)稅改為增值稅對(duì)于地質(zhì)勘查行業(yè)而言異地施工整體應(yīng)繳納稅款下降，降低了地質(zhì)勘查單位稅收負(fù)擔(dān)，能夠提高地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)效益，符合國家和財(cái)產(chǎn)部門關(guān)于“營改增”降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，根據(jù)國家相關(guān)文件規(guī)定，地質(zhì)勘查單位異地施工企業(yè)所得稅繳納主要可以分為以下幾種情況：（1）地質(zhì)勘查單位直屬的項(xiàng)目異地施工。地質(zhì)勘查單位與建設(shè)方簽訂合同，且直接以地質(zhì)勘查單位總機(jī)構(gòu)的名義組織施工，施工企業(yè)根據(jù)相關(guān)的文件回到機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；地質(zhì)勘查單位總機(jī)構(gòu)直接管理的款地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部，包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的部門，需要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按照季度，由項(xiàng)目部向施工所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交企業(yè)所得稅；地質(zhì)勘查單位總結(jié)構(gòu)預(yù)交企業(yè)所得稅需要扣除已經(jīng)由項(xiàng)目部繳納的企業(yè)所得稅，其他的按照余額在施工當(dāng)?shù)乩U納。（2）地質(zhì)勘查單位所屬分支機(jī)構(gòu)異地施工。地質(zhì)勘查單位所屬分支機(jī)構(gòu)異地施工可以分為跨省和同省兩種情況。如果地質(zhì)勘查單位分支機(jī)構(gòu)的施工所在地跨越省級(jí)行政區(qū)域，需要根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳納、匯總清算的方法繳納地質(zhì)勘查單位所得稅，分支機(jī)構(gòu)需要在項(xiàng)目施工所在地區(qū)預(yù)繳納稅款，如果分支機(jī)構(gòu)為當(dāng)前新設(shè)立，則當(dāng)年不用就地繳納企業(yè)所得稅，由地質(zhì)勘查單位所在地統(tǒng)一繳納；如果地質(zhì)勘查單位分支機(jī)構(gòu)的異地施工在同省內(nèi)不同市級(jí)行政區(qū)域，則地質(zhì)勘查單位分支結(jié)構(gòu)的異地施工稅款由各省根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況參照制定相應(yīng)的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)。（3）地質(zhì)勘查單位分支機(jī)構(gòu)直屬的異地施工。地質(zhì)勘查單位分支機(jī)構(gòu)所設(shè)立的項(xiàng)目部，包括工程指揮部等，如果以分支機(jī)構(gòu)的名義在異地施工，則總收入?yún)R總計(jì)算到分支機(jī)構(gòu)中，在分支機(jī)構(gòu)所在施工當(dāng)?shù)仡A(yù)繳納企業(yè)所得稅。（4）如果地質(zhì)勘查單位異地施工機(jī)構(gòu)沒有按照當(dāng)?shù)匾?guī)定時(shí)間預(yù)繳納，或能夠證明超過稅法規(guī)定繳納有效期限，或沒有向施工當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出示證明，證明該項(xiàng)目屬于地質(zhì)勘查單位總機(jī)構(gòu)或直屬分支機(jī)構(gòu)的，需要作為單獨(dú)的納稅人在施工當(dāng)?shù)亟Y(jié)合實(shí)際稅收政策繳納企業(yè)所得稅。

（三）個(gè)人所得稅

根據(jù)國家對(duì)于建筑行業(yè)相關(guān)稅法征收相關(guān)規(guī)定，在異地從事建筑安裝行業(yè)的單位，需要在施工所在地區(qū)繳納個(gè)人所得稅；如果需要所得在單位所在地分配，并向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供完整的核算憑證，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以回到單位所在地繳納個(gè)人所得稅；如果已經(jīng)在施工所在地區(qū)繳納了個(gè)人所得稅，單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收從事異地施工的個(gè)人所得稅，但是需要核查個(gè)人所得稅在施工當(dāng)?shù)乩U納的具體情況［3］。除此之外，對(duì)于一些管理人員、技術(shù)人員等不在施工所在地而提供服務(wù)的，需要向單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)納稅主體是項(xiàng)目承包人、個(gè)體戶或其他個(gè)人時(shí)，納稅事項(xiàng)是從事異地地質(zhì)勘查服務(wù)所得的，主要可以分為以下三種情況：（1）經(jīng)營款項(xiàng)歸項(xiàng)目承包人個(gè)人所有，需要根據(jù)承包合同，將一部分經(jīng)營款項(xiàng)保留個(gè)人所有，并按照事業(yè)單位的承包經(jīng)營項(xiàng)目征收稅款，如果是以其他方式獲得，按照工資征收稅款。（2）如果地質(zhì)勘查單位在異地施工的個(gè)體商商戶，承包地質(zhì)勘查工作的施工團(tuán)隊(duì)以及個(gè)人，或個(gè)人承包等級(jí)后更改為個(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，需要按照個(gè)體工商戶的計(jì)算方式繳納個(gè)人所得稅。（3）從事地質(zhì)勘查作業(yè)的其他人員所得款項(xiàng)，需要按照工資或酬勞所得計(jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅計(jì)算和繳納是地質(zhì)勘查單位異地施工中的難點(diǎn)，需要根據(jù)承包項(xiàng)目款項(xiàng)獲取的性質(zhì)進(jìn)行確定，且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，許多技術(shù)人員不需要到施工當(dāng)?shù)丶纯砷_展勞動(dòng)，所以需要注意這部分異地施工項(xiàng)目卻在本地完成工作人員的個(gè)人所得稅征收方式，確保征收合理。

三、結(jié)語

綜上所述，本文詳細(xì)闡述了地質(zhì)勘查單位在異地施工情況下所設(shè)計(jì)的稅務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)異地施工的稅款征收提出了多個(gè)注意事項(xiàng)，希望能夠?qū)ξ覈刭|(zhì)勘查單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的促進(jìn)和幫助作用。

參考文獻(xiàn)

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作者：徐剛 單位：甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局水文地質(zhì)工程地質(zhì)勘察院