導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：貨幣資金流通性強(qiáng)及高活躍特點(diǎn)，使得貨幣資金的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)并完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，針對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所存在的問題，并提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策來，對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行合理的管理控制并促進(jìn)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金控制應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在提升貨幣資金安全性的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理，增強(qiáng)貨幣資金的使用效益，提高貨幣資金的利用率，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。貨幣資金內(nèi)部控制，是指企業(yè)為保障貨幣資金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具體包括構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、貨幣資金的查收、貨幣資金清查等。防范資金風(fēng)險(xiǎn)，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平提供有力保障。

一、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制管理觀念淡薄。盡管企業(yè)管理者已經(jīng)意識(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要性，但認(rèn)識(shí)是比較片面，內(nèi)部控制方面以及財(cái)務(wù)方面的知識(shí)缺乏，管理觀念和意識(shí)的淡薄也對(duì)內(nèi)部控制有很大的影響。部分企業(yè)管理層敷衍了事或簡(jiǎn)單照搬條款條例，并沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。部分企業(yè)的內(nèi)部控制條例不符企業(yè)實(shí)際情況復(fù)雜化了業(yè)務(wù)流程，加工員工無(wú)效的工作量，大大挫傷員工工作積極性。管理層應(yīng)盡的管理義務(wù)和管理責(zé)任淡薄，造成企業(yè)有內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮內(nèi)控制度的實(shí)際作用，影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高。企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的有效性同樣重要，部分財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)不夠扎實(shí)，缺乏相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)及內(nèi)部資金控制方面出現(xiàn)的問題。此外，財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)缺失，誠(chéng)信度不夠，嚴(yán)重威脅到企業(yè)資金的安全，甚至做出違反法規(guī)制度的事情。企業(yè)內(nèi)部缺乏企業(yè)員工的管理培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的不良風(fēng)氣和資金貨幣鏈的失調(diào)。（三）貨幣資金內(nèi)控制度缺乏有效性。貨幣資金的高流動(dòng)性容易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法行為。貨幣資金收支業(yè)務(wù)不符合相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，資金支出未經(jīng)嚴(yán)格的審批流程，審批權(quán)利過于集中或被過度使用；保管印章、票據(jù)的財(cái)務(wù)人員利用該便利私自提取企業(yè)資金或者轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，達(dá)到侵占挪用公款等目的。有些企業(yè)雖然制定有較為清晰明確的內(nèi)部資金控制的規(guī)章制度，但是由于執(zhí)行力不足，導(dǎo)致對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制失去效力，形同虛設(shè)。（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的最大問題是內(nèi)部管理控制力度不足，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在進(jìn)行實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制的同時(shí)，并未設(shè)置對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制沒有進(jìn)行有效監(jiān)督，可能會(huì)使內(nèi)部控制得不到有效實(shí)施，無(wú)法將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。企業(yè)管理控制的關(guān)鍵在于合理且完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員虛構(gòu)交易事實(shí)信息、偽造核算數(shù)據(jù)而不考慮后果，缺乏責(zé)任意識(shí)和工作精神。另外，企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)貪污舞弊的處罰制度不夠嚴(yán)明，以使不能觸犯規(guī)則制度和損害企業(yè)的利益。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則。（1）不相容崗位和職位分離的原則。對(duì)于不相容崗位應(yīng)設(shè)立職權(quán)分離制度，形成內(nèi)部牽制，防止利用職務(wù)之便發(fā)生舞弊。不相容職務(wù)的有效分離，不但能夠提高工作效率，而且能夠保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。（2）遵循貨幣資金使用審批原則。規(guī)范支付授權(quán)審批制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督和管理，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)部門，即監(jiān)管各員工對(duì)審批權(quán)限的使用，保證企業(yè)審批制度的嚴(yán)肅性和有效性。（3）嚴(yán)格會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)的相關(guān)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。（4）實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。貨幣資金實(shí)行嚴(yán)格的檢查和管理制度，銀行及其他貨幣資金要定期與銀行核對(duì)，對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金要做到“日清月結(jié)”，從而實(shí)現(xiàn)貨幣資金的安全和完整。（二）完善企業(yè)內(nèi)控管理制度體系。內(nèi)部控制管理制度的制定、完善和執(zhí)行是強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。貨幣資金職務(wù)分工進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，確保貨幣資金嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的程序進(jìn)行支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格落實(shí)職務(wù)分離制度，并進(jìn)行定期輪崗，落實(shí)好內(nèi)部印鑒和票據(jù)分管制度。對(duì)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，規(guī)范審批環(huán)節(jié)，明確審批管理權(quán)限。優(yōu)化企業(yè)的資金會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制坐支問題，避免“賬外賬”，明確貨幣資金的結(jié)算方式，嚴(yán)格落實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，防范各類貨幣資金管理問題。（三）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督。企業(yè)管理層應(yīng)建立健全內(nèi)部控制，不僅要確保貨幣資金收支業(yè)務(wù)的合法性、及時(shí)性，更要確保內(nèi)部貨幣資金的安全、完整和記錄的真實(shí)可靠。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督，有利于企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，又可以提升經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督部門要保持獨(dú)立性，資金運(yùn)用方面建立健全審核體制，要做到?？顚Ｓ?。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照規(guī)章制度辦理，并由獨(dú)立的內(nèi)部資金管理部門進(jìn)行監(jiān)督。（四）提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員就必須對(duì)外展現(xiàn)自己的優(yōu)秀企業(yè)文化水平，對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)并培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，以便于提升員工的內(nèi)部控制意識(shí)和工作水平。除此之外，企業(yè)也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和外部環(huán)境來創(chuàng)建一個(gè)基于內(nèi)部控制的管理組織，它能夠?qū)τ趩T工可以更好地分配工作任務(wù)，加強(qiáng)多方面的管理控制，就可以加強(qiáng)企業(yè)的文化底蘊(yùn)，讓更多的員工在良好的內(nèi)部控制的環(huán)境下可以更加積極地工作。

參考文獻(xiàn)

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作者:桂玉敏 單位:廣東機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院