導語：稅收籌劃煤炭企業(yè)論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、增值稅的稅收籌劃

1.在選擇供貨方方面，優(yōu)先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供貨方；

2.購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規(guī)定填寫增值稅專用發(fā)票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；

3.涉及到采購和發(fā)賣煤炭等產品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數的。因而貨運發(fā)票應別離注明運費和雜費，不然歸并注明運雜費的不予抵扣；

4.招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費的建筑安裝工程的營業(yè)稅發(fā)票和材料費的增值稅專用發(fā)票。即和承包商簽訂兩個合同——建筑安裝工程合同和購銷合同，這樣關于材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；

5.公司應充分應用2013年8月1日施行“營改增”這一稅收政策。礦業(yè)分公司在涉及到瓦斯鑒定等業(yè)務時，應當選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅是公司按照稅法確認的銷售收入扣除相應的成本費用之后的應納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費用、優(yōu)惠政策等方面著手稅收籌劃。

1.延遲收入確認時間

協(xié)議等售貨條約應在合理范圍內最大可能地推延收入確認時間，從而取得資金的機會成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人核算應繳納所得稅的所得額，是根據權責產生制核算的，而不是收付實現制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產品的，可以和客戶協(xié)商延遲合同約定的應付賬款日期，而采取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。

2.關于業(yè)務招待費的籌劃

企業(yè)所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業(yè)只要產生與獲得收入有關的合理、合法范圍內的成本，如本錢、用度、稅金、資產減值喪失等付出，都準許在稅前扣除。稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。稅法規(guī)定，此處銷售收入包括會計核算中的營業(yè)收入和稅法中規(guī)定的視同銷售兩部分。因此，在實際工作中，應關注扣除項目的計算基礎，而不是單一的僅僅將主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入作為扣除項目的計算基礎，忽略稅法上的視同銷售收入。稅法與會計的收入確認區(qū)別之處是：稅法沒有經濟利益很有可能流入企業(yè)這一條原則。業(yè)務招待費與其他費用分別處理，由于業(yè)務招待費不可以在以后年度結轉扣除，因此應該嚴格控制業(yè)務招待費的比例。在會計核算業(yè)務招待費時，會計人員應分別核算會議費、差旅費及業(yè)務招待費等費用支出，盡量減少其他費用列入業(yè)務招待費中，擴大業(yè)務招待費的金額，減少稅前扣除金額，進而增大企業(yè)所得稅的支出，對企業(yè)相當不利。應該注意的是，稅法規(guī)定，納稅人只要可以提供真實合法的憑證，與經營活動有關的差旅費等費用支出是可以據實全額稅前扣除的。

3.利用稅收優(yōu)惠政策

（1）生產設備的選擇。稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。因此，作為煤礦開采企業(yè)，同等條件下，應加大安全生產、環(huán)境保護等專用設備，這是以職工為本，保護環(huán)境的體現。（2）企業(yè)工作人員的選擇。稅法中有：企業(yè)安設殘疾職員及我國勉勵安設的其他就業(yè)職員，按現實付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業(yè)可以根據實際情況，在從屬的服務部門盡可能安排殘疾職工來本企業(yè)工作，一是殘疾職工相對為企業(yè)減少稅收負擔，創(chuàng)造更多凈利潤；二是可以提高作為國企的社會責任感。

三、稅收籌劃的措施

1.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃制度

礦業(yè)分公司應統(tǒng)籌規(guī)劃，制定公司從生產到銷售整個環(huán)節(jié)的管理制度，為提高公司的經營管理和稅收籌劃提供保障。公司每年應根據稅收政策的變動，及時制定下一年的稅收籌劃方案，在納稅籌劃工作完成之后，根據過程中的實施細則和考核辦法，針對性的對相關人員進行適當的獎勵。

2.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃組織體系

公司應加強組織領導，成立專門的稅收工作部門，同時應該定期培訓稅收工作人員。財務部門應積極配合稅收部門的工作，在會計核算范圍內，按照稅收籌劃工作要求做會計記賬登記工作。同時，生產技術部、計劃經營部、行政管理部等部門應定期積極參與稅收管理工作部門的稅收籌劃工作會議。各職能部門則是納稅籌劃的管理部門，而這些部門的負責人對納稅籌劃方案應該進行管理和專業(yè)控制工作。為了能夠爭取到一些稅收上的優(yōu)惠政策，單位各部門應該齊心協(xié)力，共同維護和爭取公司的合法利益。

3.正確處理和把握納稅籌劃的幾個關鍵點

（1）稅收政策與業(yè)務流程相結合煤炭企業(yè)發(fā)生的業(yè)務過程中，必須要仔細了解到自身工作所涉及的各個稅種，以及與之相對應的稅收政策和法律法規(guī)，所涉及的稅項稅率為多少，該稅項所進行的征收方式是什么，以及在征收該稅的過程中將會有什么樣的優(yōu)惠措施。公司稅收籌劃人員只有充分了解了各項涉稅業(yè)務之后，才能有效的應用稅收優(yōu)惠政策開展納稅籌劃工作。（2）稅收政策與籌劃方法相結合礦業(yè)分公司應該梳理整個生產到銷售每個環(huán)節(jié)所涉及到的稅種，同時掌握稅收法律法規(guī)基礎上，根據公司自身發(fā)展情況，合理選擇最恰當的稅收籌劃方法，最終降低稅收負擔。（3）籌劃方法與涉稅會計處理相結合企業(yè)的所有經營業(yè)務和過程最終要在會計科目中加以體現，因此企業(yè)在發(fā)展過程中還要充分利用會計處理方法，將納稅籌劃的各項內容充分體現于會計處理工作上，只有這樣才能達到減少稅負的目的。企業(yè)在發(fā)展中，對稅收籌劃的改革斷不能一成不變，堅持對企業(yè)、行業(yè)特點的研究，對稅收政策所做出的調整進行密切關注，并對經濟發(fā)展和稅收政策改革的變化進行預測全面了解和把握稅收變化，積極預防和避免涉稅風險?？傊?，依法納稅是納稅人的義務，企業(yè)稅收籌劃的的最終目的是對稅收進行合理規(guī)劃、減少稅負。通過本文研究，我認為，礦業(yè)分公司的納稅籌劃空間很大，可以給公司帶來可觀的經濟利益。

四、小結

礦業(yè)分公司作為西南邊陲的煤炭國有企業(yè)，在當前煤炭行業(yè)不景氣前提下，一是應該充分利用西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，理清公司每一個涉稅環(huán)節(jié)，分析可以進行稅收籌劃空間及措施；二是培養(yǎng)稅收專員，定期進行公司內部納稅評估，對存在稅務風險的節(jié)點及時控制并采取相應措施。三是與當地稅務部門保持密切聯(lián)系，了解最近的財稅政策變化，應爭取與當地稅收部門簽訂大企業(yè)稅收遵從協(xié)議，降低企業(yè)稅收風險；四是在公司內普及稅收知識，進而使得在簽訂購銷合同等每一個流程中，注重稅收籌劃的重要性。

作者：勇秀芝單位：華能云南滇東能源有限責任公司礦業(yè)分公司