導(dǎo)語：工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部控制直接關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)濟利益，決定著企業(yè)未來走向。尤其是現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)，大規(guī)模機械化生產(chǎn)、勞動分工精細、生產(chǎn)過程持續(xù)均衡、生產(chǎn)社會化等特征明顯，必須通過強化內(nèi)部控制建設(shè)，提升盈利能力，促使工業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

一、工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)明確各部門職責(zé)。通過內(nèi)部控制可明確各部門職責(zé)，以及工作合力劃分，出現(xiàn)問題可及時追究責(zé)任。同時提高了部門、員工任務(wù)完成的主動性，確保內(nèi)部控制效率。(二)促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。鑒于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)科學(xué)且系統(tǒng)，協(xié)作關(guān)系復(fù)雜、嚴密，同時生產(chǎn)具備一定比例性，對比必須完善內(nèi)部控制制度，通過分工明確，約束員工行為，實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)良性運作。(三)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。強化內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求，更是防范風(fēng)險的重要舉措。尤其是面臨不斷變化的經(jīng)濟市場環(huán)境，不確定因素的增加，促使著企業(yè)加強完善內(nèi)部控制，規(guī)范員工、部門義務(wù)與責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)內(nèi)部控制。(四)規(guī)范會計工作。企業(yè)會計工作管理是內(nèi)部控制的核心，制定企業(yè)會計制度，必須圍繞現(xiàn)行的會計法規(guī)定，確保企業(yè)會計工作規(guī)范展開，規(guī)范會計人員工作行為，確保會計信息真實有效。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

(一)環(huán)境建設(shè)不足環(huán)境建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制一部分，直接關(guān)控制體制實踐的理想程度。我國是工業(yè)大國，崗位業(yè)務(wù)、職責(zé)必須可續(xù)劃分。但實際上大部分的工業(yè)企業(yè)在職能界定方面并不完善，體制執(zhí)行力不足且缺乏監(jiān)督。部分會計工作人員對會計信息相關(guān)票據(jù)界定模糊，會計崗位工作效率低下，會計信息問題時常出現(xiàn)。加之管理層、領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控意識，導(dǎo)致工作人員忽視內(nèi)部控制的重要性，致使內(nèi)部控制主觀性強，體制實踐形式化。同時不利于企業(yè)文化建設(shè)，員工歸屬感、向心力缺失，增加了企業(yè)內(nèi)部管理的難度。(二)內(nèi)部控制體系不優(yōu)化。內(nèi)部控制建設(shè)，直接關(guān)乎經(jīng)營全過程的管控效果。在實踐中涉及環(huán)境分析、信息溝通等監(jiān)督內(nèi)容，更是各部門、員工等共同努力、維護的結(jié)果。但實際上大部分的工業(yè)企業(yè)，對內(nèi)部控制內(nèi)容的統(tǒng)籌劃分模糊，環(huán)節(jié)分工不明確，未設(shè)立監(jiān)督審計部門，即使設(shè)立了部門但形式化嚴重。加之各環(huán)節(jié)信息溝通不暢，監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以有效展開。大部分企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分散性強，數(shù)據(jù)收集、整理工作難以有序展開，不能為內(nèi)控工作提供價值依據(jù)。加之企業(yè)自身框架復(fù)雜，信息溝通閉塞，導(dǎo)致企業(yè)管理難以有效落實。(三)評估體制不科學(xué)。工業(yè)企業(yè)存在高收益、高風(fēng)險特征，風(fēng)險包括市場風(fēng)、技術(shù)風(fēng)險等。鑒于風(fēng)險因素的不確定性，加之管理層風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致風(fēng)險不斷加劇，經(jīng)濟損失嚴重。對此工業(yè)企業(yè)必須積極引進風(fēng)險評估體制，借助其圍繞市場經(jīng)濟環(huán)境缺強化抗風(fēng)險能力。按目前來看企業(yè)并不具備完善的評估體制，以及科學(xué)的風(fēng)險防范流程，導(dǎo)致風(fēng)險防范效果不理想。(四)內(nèi)控管理者專業(yè)素養(yǎng)不夠。由于內(nèi)部控制體系涉及到的環(huán)節(jié)、內(nèi)容較多，對內(nèi)控管理者的專業(yè)素養(yǎng)有著較高標準。要求其不僅要掌握現(xiàn)行法律政策，更要熟悉企業(yè)制度、會計操作準則，了解市場投資方面知識。但實際上，企業(yè)內(nèi)控管理人員專業(yè)素養(yǎng)并不夠，無論是審計或是會計人員，財務(wù)管理知識片面，缺乏對企業(yè)全局規(guī)劃認識，消極應(yīng)對企業(yè)各種財物管理活動，也與管理權(quán)力下放等因素有關(guān)。

三、工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)合理定位內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要圍繞企業(yè)發(fā)展需求實現(xiàn)，隨著企業(yè)管理的深入滲透逐漸成型。基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度分析，內(nèi)部控制正在處于摸索性前進階段，在實踐、理論方面仍有很大的發(fā)展空間。強化內(nèi)部控制建設(shè)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展增添了生命力。但內(nèi)部控制不是獨立存在的，是與企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)共進的，對此必須將內(nèi)部控制建設(shè)提升到工業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略層面，對企業(yè)控制合理定位。對采購、財務(wù)控制、人力資源、崗位職責(zé)等方面明確界定。最重要的環(huán)境基礎(chǔ)建設(shè)，積極構(gòu)建企業(yè)文化，在不違背企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，尊重員工意愿并為其個人目標實現(xiàn)提供機遇，實現(xiàn)個人目標、企業(yè)目標共同前進，提升員工向心力。利用內(nèi)部控制活動，全面提升企業(yè)經(jīng)濟利益。作為工業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者必須積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，起到正確示范帶頭作用，實現(xiàn)企業(yè)整個內(nèi)控體制的創(chuàng)新與完善。(二)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制。完善內(nèi)部控制機制，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門、工作人員的密切配合，將內(nèi)控機制貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)全過程，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)管理。首先設(shè)立內(nèi)控框架，圍繞企業(yè)實際情況，要生產(chǎn)、出貨、銷售、財務(wù)管理等工作環(huán)節(jié)納入到內(nèi)控結(jié)構(gòu)框架內(nèi)。其次借助互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建信息化溝通平臺，實現(xiàn)內(nèi)部信息高效傳輸?shù)耐瑫r，確保員工間、各部門間的有效溝通，確保內(nèi)控工作的效率。最后提高監(jiān)督力度，加強對內(nèi)控管理工作的外圍監(jiān)督，積極吸取群眾反饋意見，實現(xiàn)人性化、科學(xué)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機制，促使工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展。為提升會計信息的實效性，給會計人員足夠的學(xué)習(xí)空間、平臺，不斷更新自身專業(yè)知識、專業(yè)素養(yǎng)。通過完善的內(nèi)部控制體制，為會計管理工作提供法律保障，確保會計數(shù)據(jù)的真實有效，通過內(nèi)部控制避免違規(guī)行為出現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多利益。(三)設(shè)立科學(xué)風(fēng)險評估體制?，F(xiàn)代化的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理，需要對影響運營目標的風(fēng)險因素加以歸納，圍繞各種影響因素，提出針對性的風(fēng)險管理措施。優(yōu)化風(fēng)險管理機制，控制風(fēng)險擴大。同時一改傳統(tǒng)注重經(jīng)濟利益忽視經(jīng)營目標合理計劃、會計信息風(fēng)險強制性防范，以及內(nèi)部控制與牽制曲解等缺陷。大力發(fā)展企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，組建專業(yè)管理團隊體系。強化企業(yè)道德文化建設(shè)，積極設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險評估體制。在風(fēng)險管理實踐中，必須做到事前防范、事中控制及事后處理的全過程管控。合理調(diào)節(jié)各內(nèi)控環(huán)節(jié)，有效規(guī)避各項風(fēng)險。強化內(nèi)部審計工作與權(quán)利，本著維護企業(yè)秩序原則，盡可能的縮小企業(yè)風(fēng)險事故損失。執(zhí)行內(nèi)部控制措施，必須配以外圍監(jiān)督等有效管控，確保企業(yè)經(jīng)營活動全部處于可控狀態(tài)，強化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提升企業(yè)市場競爭力。自我評估是指分析、評估企業(yè)自身發(fā)展狀況，以及內(nèi)控執(zhí)行效果，為強化運營管理標準奠定基礎(chǔ)。在實踐中，鼓勵員工全員參與，根據(jù)結(jié)構(gòu)性方式系統(tǒng)性評價。通過評估使員工、領(lǐng)導(dǎo)、各部門認識到運營管理的不足及后果，通過針對性的防范確保企業(yè)安全運營。(四)強化內(nèi)控管理者素質(zhì)。內(nèi)部控制管理工作實踐程度，直接受內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)影響。對此需要定期展開培訓(xùn)、考核活動，培養(yǎng)其專業(yè)知識、技能與素養(yǎng)。首先通過激勵制度，員工相互監(jiān)督措施，強化內(nèi)控人員的管理意識。其次通過培訓(xùn)、考核等方式，強化其分析外部環(huán)境能力，為其業(yè)務(wù)素質(zhì)提升起積極帶動作用。同時積極展開風(fēng)險防范方案宣傳、學(xué)習(xí)活動，組織內(nèi)控相關(guān)人員學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變員工風(fēng)險防范意識，更新其經(jīng)濟活動評估知識，切實提升企業(yè)整體風(fēng)險評估、防范、控制能力。最后注重對員工的思想教育，加大員工工作行為監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)不良行為及時懲處，切實維護工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟利益。

四、結(jié)束語

工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，必須從圍繞企業(yè)發(fā)展實際展開，對建設(shè)中存在的問題采取針對性措施。通過強化內(nèi)控的執(zhí)行力度、完善內(nèi)部控制體系、強化信息流動及溝通、優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督、提升內(nèi)控管理人員專業(yè)素養(yǎng)等途徑提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，遏制企業(yè)內(nèi)部不良行為，彌補企業(yè)管理缺陷，促使工業(yè)企業(yè)管理水平有效提升。

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[1]林鐘高，徐虹，王帥帥.內(nèi)部控制缺陷及其修復(fù)、合規(guī)成本與高管變更[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，2017(5)：89-98.

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作者:于彥媛 單位:齊齊哈爾華安工業(yè)有限責(zé)任公司