導語：稅收政策下的工業(yè)企業(yè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排激勵性稅收政策存在的問題

由于經(jīng)濟技術發(fā)展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現(xiàn)行稅收政策對高排污企業(yè)外在成本內(nèi)在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費行為，工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排積極性不高。具體表現(xiàn)在：

1.節(jié)能減排稅收優(yōu)惠范圍狹窄局限于企業(yè)所得稅、增值稅等稅種中，但又設定了很多限制；消費稅整體上沒有涉及到工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排方面的稅目；資源稅作為促進節(jié)能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。

2.稅收的激勵支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費稅稅目設置很少考慮環(huán)保因素；增值稅和營業(yè)稅對節(jié)能減排的抵免稅條款較少，且在具體實施過程中不利于節(jié)能減排技術的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)讓。

3.地方政府稅收優(yōu)惠力度不夠許多地方政府由于財力有限，促進節(jié)能減排的稅收政策在實施過程中大打折扣；由于各地稅收優(yōu)惠力度的差異，使得節(jié)能減排企業(yè)從低優(yōu)惠力度地區(qū)向高優(yōu)惠力度地區(qū)轉(zhuǎn)移，增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。

二、加大激勵性稅收政策力度，促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排

目前，我國激勵性稅收政策還是應立足于完善稅收優(yōu)惠政策，以降低節(jié)能減排企業(yè)的資本邊際成本，提高企業(yè)的節(jié)能減排投資水平。

1.加大所得稅優(yōu)惠力度（1）提高工業(yè)企業(yè)用于節(jié)能減排項目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優(yōu)惠政策的準入門濫；提高企業(yè)用于節(jié)能減排新技術、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費用的加計扣除比例；將企業(yè)建立的節(jié)能減排研究開發(fā)基金作為費用在所得稅前列支；加大節(jié)能減排專項設備的折舊力度，等等。（2）擴大所得稅的優(yōu)惠范圍。擴大范圍主要應包括以下領域：煤炭清潔技術研發(fā)與應用；企業(yè)對新能源、可再生能源的開發(fā)利用；采礦企業(yè)提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓與節(jié)能減排相關的技術或進行技術性服務而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當?shù)乃枚愅硕悺＠?，企業(yè)能源再利用或以廢棄物為原料生產(chǎn)出的產(chǎn)品所獲取的利潤，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤投資于節(jié)能減排項目的，應退回這部分利潤的所得稅。

2.加大增值稅優(yōu)惠力度為了促進多種形式的資源節(jié)約，建議對列入《資源綜合利用目錄》、《節(jié)能產(chǎn)品目錄》中，與節(jié)能減排有關的產(chǎn)品和廢舊物資回收利用產(chǎn)品，都實行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優(yōu)惠范圍偏少的現(xiàn)狀。優(yōu)惠程度要根據(jù)節(jié)約資源能源的效能程度確定。同時，提高對可使用但不使用節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)的增值稅和所得稅稅率，實現(xiàn)獎懲結合。

3.對節(jié)能減排項目給予更大的稅收優(yōu)惠將“節(jié)能減排”的研發(fā)和應用作為單獨的一類“項目”，有利于有效整合各種資源以實現(xiàn)特定的節(jié)能減排目的。按照項目的原有條件和實現(xiàn)目標，節(jié)能減排項目應分成不同的級別，對不同級別的項目在原有各項優(yōu)惠政策之外，給予一定比例的減計收入或加計成本扣除的優(yōu)惠。

4.各省根據(jù)本地工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的實際情況，在地方稅種上出臺相應的優(yōu)惠措施激勵企業(yè)節(jié)能減排的稅種主要是企業(yè)所得稅、增值稅等中央稅種，但很多情況下的節(jié)能減排行為涉及到地方稅種，各省應針對本地實際出臺相應的優(yōu)惠政策以配合中央稅收政策。與地方稅種相關的主要節(jié)能減排行為有改進生產(chǎn)工藝、購入節(jié)能設備、引進新技術、變更經(jīng)營場地、處理固體廢棄物等。例如，對因節(jié)能減排需要而變更經(jīng)營場地的，可在耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等方面給予優(yōu)惠；對從事節(jié)能減排技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務所得收入給予營業(yè)稅減免；對生產(chǎn)產(chǎn)品的專用設備，可允許加速折舊。此外，保持稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定對于有效激勵工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排也十分重要。長期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，可使企業(yè)對節(jié)能減排的收益有一個穩(wěn)定的預期，有利于充分調(diào)動企業(yè)致力于節(jié)能減排生產(chǎn)的主動性和積極性。

作者：張正章博焜單位：浙江萬里學院法學院