導(dǎo)語：軟件企業(yè)實施全面預(yù)算管理探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟市場的快速發(fā)展，各個企業(yè)所處的市場環(huán)境越來越嚴峻。軟件企業(yè)作為一種綠色產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)濟收益主要來源于軟件開發(fā)和計算機服務(wù)，其若想獲得較為長遠穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加大對全面預(yù)算的重視程度。但就目前情況來看，我國部分軟件企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的實施過程中依然存在些許問題，企業(yè)只有在正確認識全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上對企業(yè)相關(guān)問題進行分析，才能找到較為科學(xué)有效的解決問題的方法，從而不斷提高自身的全面預(yù)算管理水平，促進企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；全面預(yù)算管理；內(nèi)容及意義；問題及策略

一、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容

軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理主要包括以下三個方面：企業(yè)經(jīng)營活動的全面預(yù)算、企業(yè)全員參與全面預(yù)算、全面預(yù)算實施中的過程控制。(一)企業(yè)經(jīng)營活動的全面預(yù)算。企業(yè)經(jīng)營活動的全面預(yù)算主要包括三個方面的內(nèi)容。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制主要是對預(yù)算工作的全過程控制，包括事前相關(guān)事項的審批、事中額度的控制以及事后預(yù)算執(zhí)行分析。當預(yù)算執(zhí)行的實際情況與預(yù)期出現(xiàn)較大偏差時，相關(guān)人員要對預(yù)算全過程進行詳細科學(xué)的分析，以找出造成偏差的原因并及時提出有效的控制措施，以減少預(yù)算工作對企業(yè)的影響。第二，全面預(yù)算執(zhí)行分析。相關(guān)人員在對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析時要注意分析的層次性和多角度性，并合理選用分析手段，比如可以選用結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法等，全面預(yù)算執(zhí)行分析是調(diào)控全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)[1]。第三，全面預(yù)算考核。有效的全面預(yù)算考核依托于一個較為完善科學(xué)的預(yù)算考核體系。該體系不僅可以對相關(guān)工作的實施情況進行及時反饋，還可以對預(yù)算指標的科學(xué)性進行測評，以便于工作人員及時對當下工作進行調(diào)整，為預(yù)算工作的科學(xué)性提供了更多保障。(二)企業(yè)全員參與全面預(yù)算管理。軟件企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時需要引導(dǎo)全員都參與到全面預(yù)算管理中。在此過程，企業(yè)可以將各部門各崗位的職責與相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進行結(jié)合，而預(yù)算部門則要以各項業(yè)務(wù)的特點及計劃為基礎(chǔ)，在職權(quán)允許的范圍內(nèi)對部分工作進行自主決策，并根據(jù)市場環(huán)境的變化及時調(diào)整工作模式，確保工作的順利開展。(三)全面預(yù)算實施中的過程控制。對于軟件企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營活動中的基本預(yù)算，企業(yè)在根據(jù)年初業(yè)務(wù)計劃進行日常運營時，相關(guān)人員需要在項目實施前對相關(guān)事項及預(yù)算金額進行審批，并對預(yù)算外支出進行嚴格把控。在此過程中，預(yù)算部門要根據(jù)預(yù)算項目特點，盡量采取總額、專項及進度相結(jié)合的方法對預(yù)算實施過程中的相關(guān)費用進行控制，確保全面預(yù)算工作的質(zhì)量[2]。

二、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理特點

軟件企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時將其與自身的行業(yè)需求結(jié)合起來，預(yù)算部門在開展相關(guān)工作時要考慮各項業(yè)務(wù)的特點和企業(yè)當下的發(fā)展情況，而此過程中制定的相關(guān)制度也要在模式和組織架構(gòu)等整體框架上體現(xiàn)出軟件行業(yè)的特性[3]。總體來看，軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理主要有以下四個特點：以軟件企業(yè)發(fā)展方向為基礎(chǔ)、研發(fā)項目預(yù)算具有不確定性、人力預(yù)算為預(yù)算管理重點、剛性控制與柔性控制并用。(一)以軟件企業(yè)發(fā)展方向為基礎(chǔ)。軟件企業(yè)在發(fā)展過程中若想使全面預(yù)算管理發(fā)揮真正的作用，就必須以自身的發(fā)展方向為基礎(chǔ)開展全面預(yù)算管理工作。在軟件企業(yè)中，全面預(yù)算管理的實施中心必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思想不斷進行調(diào)整和完善，預(yù)算部門要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定具有針對性的全面預(yù)算管理方式，并在預(yù)算編制過程中充分考慮本企業(yè)的實際運營情況，合理科學(xué)的進行各項資源的配置。(二)研發(fā)項目預(yù)算具有不確定性。大多數(shù)軟件企業(yè)都是以研發(fā)項目為核心開展全面預(yù)算管理工作的，但研發(fā)項目的預(yù)算具有較大的不科學(xué)性，其主要原因有三點。第一，軟件企業(yè)在進行軟件項目的研發(fā)時沒有全面相同的先例，預(yù)算人員在工作開展過程中缺乏比較有用的信息參考。第二，軟件項目的研發(fā)一般情況下都是以用戶需求為主要驅(qū)動力的，但用戶需求極易隨著社會發(fā)展而改變，用戶需求的不確定性和多樣性使軟件項目預(yù)算的不確定性增加。第三，軟件項目的研發(fā)過程需要多人合作，共同完成，因此整個研發(fā)團隊的工作能力及工作效率也會對研發(fā)項目的預(yù)算產(chǎn)生影響。鑒于此，軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理工作必須有一定的靈活性。(三)人力預(yù)算為預(yù)算管理重點。在軟件企業(yè)中，工程師是推動企業(yè)發(fā)展的重要力量，是企業(yè)核心競爭力所在。而軟件行業(yè)作為一個高收入行業(yè)，員工工資和培訓(xùn)費也是軟件企業(yè)成本投入的重要部分。就目前情況來看，人工成本在軟件企業(yè)總體開支中所占的比例極大。比如某軟件企業(yè)在2012年人工成本占營業(yè)收入的48.9%，由此可以看出人工成本在軟件企業(yè)總體成本構(gòu)成中所占的重要地位[4]。因此軟件企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作時一定要加大對人本成本預(yù)算的重視程度，嚴格控制人工成本預(yù)算，預(yù)算人員在對其進行控制時一定要保證軟件研發(fā)工作的有效性，從而達到合理控制企業(yè)人工成本支出的目的，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。(四)剛性控制與柔性控制并用。軟件企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作的過程中一般都采取剛性控制和柔性控制相結(jié)合的方式。在此過程中，預(yù)算人員要以整個預(yù)算管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，對各個層次的預(yù)算工作進行靈活管理，盡量減少各種不穩(wěn)定因素對預(yù)算工作的影響方式，這屬于全面預(yù)算管理中的柔性控制。而剛性控制主要是針對預(yù)算的管理分解過程及預(yù)算執(zhí)行過程，相關(guān)人員此時需要嚴格按照季度及月度的預(yù)算執(zhí)行方式開展相關(guān)工作，從而保證各個部門職能的發(fā)揮，從側(cè)面督促全面預(yù)算管理工作的有效開展。

三、軟件企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

(一)有利于企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。軟件企業(yè)作為朝陽產(chǎn)業(yè)，其具有較大的發(fā)展空間。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)難以滿足軟件企業(yè)當下的發(fā)展需求，軟件企業(yè)進行經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新，提高自身的戰(zhàn)略管理水平是新時展對企業(yè)的要求，也是企業(yè)謀求更大發(fā)展必須做到的。軟件企業(yè)在推進全面預(yù)算管理的過程中要重視內(nèi)部控制機制的建設(shè)，并科學(xué)合理的配置企業(yè)各項資源，實現(xiàn)人力與物力組合的最優(yōu)化[5]。全面預(yù)算管理工作在實施過程中主要以市場預(yù)測為導(dǎo)向，根據(jù)市場變化對相關(guān)工作進行調(diào)整，為軟件企業(yè)良性發(fā)展提供了保障。軟件企業(yè)一定要在不斷變化的市場中掌握好自己的發(fā)展方向，通過加強市場預(yù)測和全面預(yù)算管理工作不斷提高企業(yè)對市場的適應(yīng)性?？茖W(xué)有效的全面預(yù)算管理工作可以使企業(yè)對相關(guān)風險進行更加有效的管控，并將信息及時反饋給企業(yè)管理層，為企業(yè)管理層的決策工作提供更加可靠的信息參考，極大的提高了決策的科學(xué)性，從而擴大企業(yè)在市場中的影響力，企業(yè)的市場競爭力也隨之提升。(二)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)整體戰(zhàn)略目標作為企業(yè)發(fā)展的方向，對企業(yè)日常運營與管理具有較大的引導(dǎo)作用，而全面預(yù)算管理工作在軟件企業(yè)中的有效推進為企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供了更有力的保障。對于軟件企業(yè)而言，全面預(yù)算管理工作可以調(diào)動企業(yè)各個部門的工作積極性和創(chuàng)造性，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而不懈努力。與此同時，全面預(yù)算管理的實施更是提高了軟件企業(yè)的市場應(yīng)變能力，這對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要的推動作用。(三)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在軟件企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算計劃的制定和實施直接體現(xiàn)了企業(yè)當下發(fā)展對資產(chǎn)和現(xiàn)金的需求，而企業(yè)各項資源的調(diào)配則直接體現(xiàn)了企業(yè)整體的管理能力。企業(yè)管理的方向就是實現(xiàn)目標利潤，而全面預(yù)算管理的實施過程則是將目標成本融合到了企業(yè)管理的各個方面，這不僅加強了企業(yè)對成本的控制工作，還有利于相關(guān)人員根據(jù)實際需求對各項資源進行更加科學(xué)的分配，在優(yōu)化資源組合的同時提高了企業(yè)資源的利用率，有效避免了資源浪費現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)的成本控制工作更加有效，企業(yè)經(jīng)濟效益也隨之增加。(四)有利于加強各部門之間的溝通協(xié)作。軟件企業(yè)在擴大自身規(guī)模的過程中，其人、財、物不斷增加，此時企業(yè)的組織構(gòu)架必選在原來的基礎(chǔ)上進行延伸和調(diào)整，企業(yè)的組織構(gòu)建只有符合當下企業(yè)的實際情況，才能推動企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理工作在實施過程中涉及到企業(yè)各個部門、各個員工，其開展過程需要企業(yè)各個部門和員工的參與。在此過程中，企業(yè)員工不僅要考慮本部門的責任和目標，還要考慮其他部門和企業(yè)整體目標的實現(xiàn)，企業(yè)各個部門和員工在工作過程中可以獲得更加有效的交流和合作，為企業(yè)經(jīng)濟效益的增加賦予更大的可能性。

四、軟件企業(yè)實施全面預(yù)算管理中的問題

(一)企業(yè)的預(yù)算管理制度不完善。部分軟件企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中缺乏較為健全的預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理未達到預(yù)期效果。這不僅會影響企業(yè)現(xiàn)下的管理水平，還容易使企業(yè)對全面預(yù)算管理有錯誤的認知，這對后續(xù)全面預(yù)算管理的改進和實施是極其不利的。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施必須依賴于一個較為健全的預(yù)算管理體系，并在工作過程中按照規(guī)范流程執(zhí)行體系，但部分企業(yè)對預(yù)算工作的流程管理缺乏科學(xué)性，全面預(yù)算管理各個工作環(huán)節(jié)的完成質(zhì)量難以得到保證，預(yù)算執(zhí)行過程一旦出現(xiàn)問題，相關(guān)人員無法及時收到反饋信息，預(yù)算工作無法得到及時的調(diào)整，企業(yè)管理層的決策工作必然會受到影響。與此同時，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面缺乏有效的監(jiān)督，難以確保相關(guān)制度的落實情況，這對全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)是極其不利的。另外，還有部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏有效的考核機制的約束，導(dǎo)致企業(yè)各個部門和員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性較弱，全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量更是難以得到保證。(二)全面預(yù)算管理電算化水平不高。全面預(yù)算管理工作在實施過程中需要搜集大量的數(shù)據(jù)信息，而且對時間和精度的要求較高。但由于目前我國計算機應(yīng)用水平的限制，我國大部分軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理工作不太成熟，企業(yè)所能提供的預(yù)算管理硬件條件已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段全面預(yù)算管理的需求，這必然會引發(fā)預(yù)算部門在預(yù)算執(zhí)行過程中的時效問題和預(yù)算分析精準度問題[6]。企業(yè)若想提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，就必須對預(yù)算管理的硬件條件進行改進。(三)企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)。全面預(yù)算管理在實施過程中，要根據(jù)企業(yè)特性、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等科學(xué)合理的選擇預(yù)算編制方法。而軟件企業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，自然不能將傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法直接照搬套用。目前，我國大部分企業(yè)主要年度作為預(yù)算期，在往年預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行簡單的比例增減預(yù)算，這大大降低了預(yù)算編制的科學(xué)性，對企業(yè)決策工作的幫助是十分有限的。另外，在預(yù)算編制程序上，大部分企業(yè)依然采取從上而下的編制方法，但由于信息數(shù)據(jù)的來源比較有效，因此此方法極易造成會計信息和企業(yè)利潤失真現(xiàn)象，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展極其不利。(四)全面預(yù)算管理的執(zhí)行不到位。部分軟件企業(yè)在全面預(yù)算管理的實施過程中，忽略了其宣傳工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員在其開展過程中的配合度和參與積極性較弱，全面預(yù)算管理的執(zhí)行不到位。比如某企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作時，將主要精力集中在了預(yù)算編制方面，忽視了預(yù)算執(zhí)行過程的管理和監(jiān)督，各部門之間沒能得到及時有效的溝通，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作難以順利開展。(五)企業(yè)的全面預(yù)算考評不科學(xué)。預(yù)算考評作為推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要力量，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題并進行有效的解決。但就目前情況來看，大部分軟件企業(yè)的預(yù)算考核機制都存在缺陷，比如考核指標的設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算考核工作只針對于財務(wù)工作等。

五、軟件企業(yè)推進全面預(yù)算管理的策略

(一)健全全面預(yù)算管理制度。軟件企業(yè)在對全面預(yù)算管理制度進行完善時，首先要對經(jīng)濟市場和軟件行業(yè)的發(fā)展情況進行調(diào)查和分析，并根據(jù)結(jié)果和企業(yè)當下的發(fā)展需求對現(xiàn)有的全面預(yù)算管理制度進行改進和完善，并制定符合企業(yè)實際的長遠發(fā)展戰(zhàn)略。另外，軟件企業(yè)還要建立科學(xué)標準的預(yù)算管理流程體系，并將全面預(yù)算管理的各個工作環(huán)節(jié)進行分配，確保預(yù)算執(zhí)行情況可以得到及時有效的反饋。在此過程中，企業(yè)要根據(jù)項目特性成立專門的監(jiān)督管理小組，專門負責對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和審核。企業(yè)相關(guān)部門可以根據(jù)實際情況選擇合適的審核方式從側(cè)面推動全面預(yù)算管理工作的實施，同時還可以指定科學(xué)的預(yù)算管理考核指標，增加企業(yè)對全面預(yù)算管理的約束力，這不僅可以提高各個部門和員工參與全面預(yù)算管理的積極性，還可以為相關(guān)制度在全面預(yù)算管理工作中的落實提供保障。(二)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化。軟件企業(yè)在推動全面預(yù)算管理信息化方面，可以從以下三個方面入手。第一，企業(yè)要利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)有的人力資源構(gòu)建信息技術(shù)平臺。第二，企業(yè)要加強對全面預(yù)算管理實施過程中風險點的控制，將風險控制條理化，做好風險預(yù)警和管控工作。第三，企業(yè)要加大預(yù)算管理軟件的開發(fā)力度，研發(fā)更符合自身需求的預(yù)算管理軟件。企業(yè)可以通過對預(yù)算管理軟件的合理應(yīng)用加強各部門之間的信息溝通，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，這更便于全面預(yù)算管理工作的開展。(三)促進彈性全面預(yù)算管理的實現(xiàn)。軟件企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，其預(yù)算方法的選取必須符合企業(yè)和時代的發(fā)展需求。彈性預(yù)算管理作為推動企業(yè)發(fā)展的必然需求，其可以根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境的變化及時對預(yù)算進行有效調(diào)整，使企業(yè)的預(yù)算管理體系更加完善，從而提高企業(yè)的市場競爭力。彈性預(yù)算融合了滾動預(yù)算、目標預(yù)算等多種預(yù)算方法，而各預(yù)算方法的使用又建立在對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行動態(tài)評估的基礎(chǔ)之上，預(yù)算的時效性增強，為軟件企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算的不確定性提供了解決辦法[7]。(四)加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。軟件企業(yè)在加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度方面，可以從以下兩點入手。第一，企業(yè)要加強對資金的管理，比如企業(yè)可以采用零基預(yù)算的方法對各部門的費用進行計量，然后根據(jù)結(jié)果制定企業(yè)的年度預(yù)算標準。第二，企業(yè)要規(guī)范預(yù)算的審批權(quán)限，促進預(yù)算執(zhí)行效率的提高。比如企業(yè)可以賦予部門負責人一定的預(yù)算審批權(quán)限，然后根據(jù)部門實際情況選取預(yù)算滾動編制，最后由專業(yè)人員進行審批和核實。(五)實施預(yù)算考評全面管理。軟件企業(yè)在實施預(yù)算考評全面管理方面，必須要堅持“雙向激勵原則”，并通過對績效考核制度的改進和完善強化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督[8]。同時，軟件企業(yè)還要根據(jù)各部門之間的差異性和各項業(yè)務(wù)的特點采取不同的工作措施，全方位保障全面預(yù)算管理的實施。另外，企業(yè)在對預(yù)算工作進行考評時要定期向上級匯報預(yù)算執(zhí)行情況，并對預(yù)算目標進行分析，以便于對預(yù)算執(zhí)行方案進行完善，確保全面預(yù)算管理的有效實施。

六、結(jié)束語

本文以軟件企業(yè)全面預(yù)算管理為中心，首先介紹了軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、特點和意義，然后分析了軟件企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中所存在的五個問題：相關(guān)制度不完善、工作電算化水平不高、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考評不科學(xué)，最后針對以上五個問題提出了應(yīng)對策略，希望對軟件企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展有所幫助。

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作者:王全意 單位:北京贏銷通軟件技術(shù)有限公司