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摘要：軟件產業(yè)是綠色產業(yè)，更是有發(fā)展前景的產業(yè)?，F階段我國許多軟件企業(yè)的財務管理工作存在許多不足之處，全面預算管理勢在必行。在企業(yè)管理中，全面預算管理有促進員工共識、高效配置資源、有效規(guī)避風險等重要作用?；谏鲜鲆螅骖A算管理受到越來越多國內外企業(yè)的重視，現在已經成為軟件企業(yè)一種重要管理手段。軟件企業(yè)作為新興行業(yè)，各項業(yè)務迅猛發(fā)展，全面預算管理可以提升企業(yè)的整體管理水平，預算管理核算方法必須跟上時展的步伐。目前軟件企業(yè)受規(guī)章制度不健全、預算管理電算化水平低等因素的影響，在軟件企業(yè)推行全面預算管理很難一步到位，因此，企業(yè)從管理層號召全體員工積極參與到全面預算管理中來，抓好全面預算管理才是企業(yè)經營中的重中之重。文章從軟件企業(yè)全面預算管理的主要內容入手，深入淺出的分析了軟件企業(yè)全面預算管理中所面臨的實際問題，并針對問題逐項對解決方案進行了探討。

關鍵詞：軟件企業(yè)；全面預算管理；企業(yè)管理

一、軟件企業(yè)全面預算管理的概述

企業(yè)在嚴峻的市場經濟發(fā)展過程中，亟需將企業(yè)日常業(yè)務管理與長遠發(fā)展相結合，逐步形成本企業(yè)的經營與管理，長遠發(fā)展目標與近期經營活動順利進行相結合的企業(yè)特色。在這樣的背景壓力下，企業(yè)經營活動中從資金的籌集到運用預算的作用都不容忽視，企業(yè)經營必須未雨綢繆，制定出規(guī)劃方案，提高企業(yè)管理效率，實現企業(yè)效益最大化。所謂全面預算就是軟件企業(yè)在特定期間中對企業(yè)本身的經營狀況、財務資金以及資金運用等相關內容進行系統(tǒng)的預算分析。因此，全面預算管理具體應至少包括三層含義：預算觀念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋以及管理流程的全程監(jiān)督。（一）軟件企業(yè)全面預算管理的主要內容。軟件企業(yè)全面預算管理體現在三個方面：企業(yè)經營活動中的全面預算、全員集體參與、預算貫徹中的過程把控。1.經營活動全面預算包括全面預算的控制、分析與考核。全面預算控制包括事前事項批準、事中額度控制及事后執(zhí)行分析的全過程管理。當執(zhí)行與預算出現偏差的時候，及時查找原因并提出控制措施，如果預算制定中發(fā)生了重大影響因素，應該及時重新調整，相關預算指標縮減或追加。全面預算執(zhí)行情況的分析要求全面預算要進行多層次、多角度的分析，綜合運用結構分析、趨勢分析、對比分析等手段，它是全面預算管理實施中提出相關調整措施的重要環(huán)節(jié)。全面預算的考核要求建立完善的預算考核體系，對全面預算考核的有效性及時反饋，加強考核指標的科學測評和及時調整，用科學指導企業(yè)的未來和帶動企業(yè)的全面發(fā)展。2.軟件企業(yè)預算管理需要各部門的共同參與。軟件企業(yè)各部門的職責與業(yè)務流程相結合，各預算管理部門以各種業(yè)務計劃為基礎，在授權范圍內，對日常事務自主決策，根據市場形勢的變化做出高效的應對。3.預算貫徹中的過程把控軟件企業(yè)的業(yè)務預算是對企業(yè)日常經營活動的基本預算，根據年初業(yè)務計劃開展生產經營活動，在實施前對事項及預算金額進行請示報批，對預算外支出，須進行嚴格把控。根據預算項目的特點，財務預算控制采取總額、專項及進度相結合的方法，進行日常支出的事中費用審批控制。（二）軟件企業(yè)全面預算管理的現實意義。1.有助于加強內部控制建設。軟件企業(yè)是朝陽企業(yè)，有良好的發(fā)展前景，現有的預算管理已不適應企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實現管理科學化是時代的召喚。軟件企業(yè)實行全面預算管理就是要建立內控機制，合理調配資產和現金，實現人力和物力的最佳組合。讓企業(yè)在科學的軌道上健康發(fā)展，全面預算是以市場預測為先導，隨著市場變化不斷進行反饋、調整、加工、再利用。市場不是一成不變的，在變幻莫測的市場中一定要掌握好前進方向，加強市場預判和全面預算管理的實行是適應市場的有效手段。它可以使我們把控風險及時調整方向，將這些信息及時反饋到決策層，使決策者及時對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整，減少決策的盲目性，提升企業(yè)的競爭力，只有這樣才能在市場競爭中立于不敗之地。2.有助于實現公司的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標是企業(yè)前進的方向，全面預算管理的實施為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現保駕護航。只有通過實施全面預算管理，才能調動各單位、各部門的積極性和創(chuàng)造性、挖掘潛力，為了企業(yè)總體目標的實現而不懈努力。人的潛能是無限的，科學的開發(fā)和利用管理方法可以增強市場的應變能力，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現和超越。3.有助于全面提高企業(yè)整體盈利水平。預算計劃的制定和實施體現了公司上下對資產和現金的需求，合理調配資源體現了企業(yè)的整體管理水平。目標利潤的實現是企業(yè)管理的方向，企業(yè)全面預算管理將目標成本貫穿在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，加強成本控制，對企業(yè)的資源進行合理地調配、分工、規(guī)劃，使有限的資源達到最佳的組合效果，避免資源的浪費和提升資源的使用率，從而使企業(yè)能更好地控制成本，使決策更加科學、有效。企業(yè)的行為符合市場的需求了，企業(yè)的整體盈利水平才能不斷提高。4.有助于加強部門間的溝通與協作。軟件企業(yè)的規(guī)模迅猛發(fā)展，企業(yè)的人、財、物不斷增加，組織架構在原有的基礎上必將擴充、調整，原有組織架構的業(yè)務內容都具有相對的獨立性，只有企業(yè)整體一盤棋，才能保證目標利潤的最終實現。全面預算管理涉及到公司每個部門、每個人員、企業(yè)的方方面面，它強化每個部門、每個人不僅要考慮本部門、每個人的責任和目標，還要關注企業(yè)整體目標的最終實現，以公司總目標為導向，實現整體效益最大化。

二、實行全面預算管理面對的主要問題

1.全面預算觀念存在盲點和誤區(qū)。大多數企業(yè)已經認識到了全面預算管理是科學的管理方法，可是要走出傳統(tǒng)觀念的誤區(qū)需要一個過程。目前大多數企業(yè)只編制了生產銷售和費用預算，軟件企業(yè)的大部分中高層管理人員都是技術人員出身，重視技術研發(fā)，對于預算管理認識不夠，沒有認識到財務決策和事中控制的重要性?？傮w上看，我國企業(yè)的預算管理水平仍然處于落后的“生產觀預算”時期，我國企業(yè)界對于全面預算的內涵和基礎存在一定認識上的偏差。很多企業(yè)的管理人員認為，全面預算管理就是指財務預算上的管理，由財務部門的財務人員負責計劃、編制并實施，其他各部門只是被動的按照計劃數據來執(zhí)行，沒有形成一套完整的全面預算管理體系。2.規(guī)章制度不明確。很多企業(yè)全面預算管理的實施仍然處于起步摸索階段，實踐的時間較短，由于實踐經驗不足，因而缺乏一套比較完整、詳細的規(guī)章制度，沒有制定科學合理的激勵、獎懲、考評規(guī)則，他們片面地認為原有的制度已足夠，制定新的規(guī)章制度只會增加企業(yè)的人力、物力、財力。繁瑣的規(guī)章制度會使企業(yè)令出多門，執(zhí)行起來很難有效控制，導致企業(yè)缺乏有效的制度管理。3.預算管理的電算化水平低。全面預算管理需要采集的數據多，而且時間上的要求高、數據精準。受目前企業(yè)計算機應用水平的限制，大多數企業(yè)的全面預算管理仍然處于起步階段，現有的預算管理硬件條件已不能適應預算管理的要求，這必然使預算部門在預算執(zhí)行上的時間不到位、預算分析的精準度不夠等問題，預算管理的科學性和預算目標的合理性需要硬件條件的整體提升，硬件條件的改善勢在必行。4.公司全面預算管理實施缺乏群眾基礎。全面預算管理是一項需要企業(yè)上下全員參與的綜合性管理工作，它的順利實施需要企業(yè)決策層在全局上的運籌帷幄，預算管理工作貫徹于企業(yè)經營管理的全過程，但在現實工作中，很多人認為預算只是財務人員的工作，應該由財務人員來完成，現實工作中企業(yè)的預算變成了財務部門的預算。財務部門的預算不能是為了預算而計算，各種預算數據的采集不能僅僅停留在表面上，數據要經得起實踐中的推敲，財務部門是企業(yè)的大腦和參謀，作為預算管理委員會的日常辦事機構牽頭落實全員預算。5.預算在編制方法與程序上缺乏科學性。在編制方法上，全面預算管理要根據企業(yè)不同的發(fā)展時期、不同的行業(yè)特點、企業(yè)的規(guī)模大小等多方面的因素采取不同的編制方法，軟件企業(yè)作為一個新興行業(yè)，簡單的把原有預算核算方法照搬套用已不能適應時代的發(fā)展，我國大多數企業(yè)都是以年度作為預算期，以基期數據作為參照數，在基期數據上簡單比例增減缺乏科學的論證。數據來源缺乏科學推敲，對決策上的幫助有限。對那些前期投入大、后期收益高的部門或單位顯失公允；對那些前期投入大、收益見效慢的企業(yè)和對市場環(huán)境變化相當敏感的企業(yè)，由于不確定性的因素太多，決策層在做出決策時也很難做出正確的判斷。在預算編制程序上，傳統(tǒng)的設計流程分為自上而下、自下而上以及兩者相結合的方法。目前絕大多數企業(yè)仍然采用從上而下的編制方法。因缺乏實踐基礎及信息來源的局限性，從上而下的方式很容易造成會計信息不實、利潤失真等不良后果。再者，缺乏一線部門參與的預算往往脫離生產實際，預算的準確性差，失去了生產實踐的反饋，不利于預算核算體系的形成。6.預算管理人員素質較低。預算管理人員的素質不是想象的那么簡單，他們需要有全面的專業(yè)知識，而且對軟件企業(yè)的開發(fā)流程有所了解，目前大多數財務人員只懂得財務知識對行業(yè)信息不甚了解，軟件企業(yè)的成本在高位徘徊，提高財務人員的綜合素質迫在眉睫。

三、優(yōu)化軟件企業(yè)全面預算管理的對策建議

要改善軟件企業(yè)的全面預算管理水平，則需要通過全面預算管理來規(guī)范預算形式，把預算管理流程固定下來、從“紙上談兵的預算”轉為“全程把控的預算”，使企業(yè)預算全程把控、全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)督，提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的重大決策提供科學的數據支持，形成企業(yè)的多維預算核算體系。1.強化全員全面預算管理理念。一是企業(yè)領導應從思想上樹立全員參與全面預算管理的理念。要提高對實行全面預算管理重要性和緊迫性的認識，要把全面預算管理作為企業(yè)經濟管理中的核心內容，始終如一的貫徹執(zhí)行；二是使全體員工從思想上正確理解全面預算管理的宗旨，對企業(yè)經濟管理的重要意義，讓每位員工都知道，全面預算管理是科學的管理方法。它的實施需要所有員工的共同參與，每個人、各部門必須服從于企業(yè)的全局利益，個人利益必須服從于整體利益；三是在企業(yè)全體員工中開展全面預算管理知識的培訓教育，讓每位員工理解全面預算的重要意義，支持企業(yè)的核算，自覺掌握一定的財務知識和自覺運用財務知識為企業(yè)的發(fā)展服務，全面預算管理得到了全體員工的理解與支持，企業(yè)一定會煥發(fā)出勃勃生機。2.建立健全預算管理制度。企業(yè)管理層大力宣傳全面預算管理制度，提高軟件企業(yè)員工對預算管理的認識程度，確保每個崗位、每項業(yè)務、每個環(huán)節(jié)都有章可循，加強內控制度的建設具有重要的現實意義。軟件企業(yè)應建立適合自身的內控制度，內控制度的建立應以《會計法》為基礎，結合軟件企業(yè)的特點，充分考慮本企業(yè)的流程核算，建立科學合理的全面預算管理體系。3.提高預算管理的信息化水平。信息技術飛速發(fā)展，作為軟件企業(yè)更應引領時代潮流，預算管理是企業(yè)實現全局把控、全面提高企業(yè)管理水平的重要手段。一是要利用現有的科學技術條件、人力資源、計算機應用能力等，統(tǒng)一搭建信息技術平臺；二是加強全面預算管理風險點的控制，把風險點條理化。建立風險預警機制，將風險預警及時傳導到企業(yè)各個職能部門；三是做好預算管理軟件的開發(fā)和利用，逐步摸索把預算管理制度固定下來，實現預算管理系統(tǒng)各部門、各環(huán)節(jié)的對接，加強網絡化建設，網絡數據資源共享，實際數據和計劃數據的偏離及時得到糾正，全面預算管理不斷完善、不斷提高，促使全面預算管理進一步的落實，用科學化管理為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。4.增強全員參與預算管理的責任感和使命感。企業(yè)的管理層應該著重抓好預算管理的制定及實施，增強財務人員的責任感和使命感，在企業(yè)中要樹立全員預算管理的意識，使所有人認識到預算管理不僅僅是財務部門的工作，只有通過企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的相互協作、共同努力才能做好。每個員工在企業(yè)日常工作中要認識到預算管理在企業(yè)管理中的重要地位，這樣預算管理才能落到實處，全員參與，提高企業(yè)的整體預算管理水平。5.實現彈性的全面預算管理。傳統(tǒng)的預算管理方法，不能適應軟件企業(yè)的快速發(fā)展，核算方法必須趕上時代的發(fā)展步伐，彈性預算管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求，根據經營環(huán)境的變化，及時的調整預算，建立健全預算管理體系，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。彈性預算融合了目標預算、彈性預算、滾動預算、作業(yè)預算等多種方法，各種預算方法運用建立在對經營成果的動態(tài)評估基礎之上，使預算的時效性更強，適應能力和反應速度更能適應市場的要求，對軟件企業(yè)經營活動的不確定性找到了解決之道。6.提高財務人員素質和全員文化水平。財務人員要提高理論基礎，掌握豐富的會計知識，不斷加強會計人員的專業(yè)培訓，定期或不定期進行業(yè)務考核，滿足軟件企業(yè)的業(yè)務發(fā)展需要，在軟件企業(yè)中要形成比、學、趕、超的良好文化氛圍，現在軟件企業(yè)的競爭越來越激烈，每個員工要時刻保持清醒的認識，逐步形成企業(yè)是我家，發(fā)展靠大家的企業(yè)文化。總之，在軟件企業(yè)中實現全面預算管理是時代的需要、經營的需要，通過實行全面預算管理，企業(yè)經營管理上的科學化、信息化進一步增強，全面預算管理體系必將逐步完善，實現企業(yè)整體經營目標的全面提升，為企業(yè)經營活動的高速、有序進行奠定制度基礎。

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作者:陶紅 單位:北京天健源達科技股份有限公司