導(dǎo)語：全面預(yù)算管理在化工企業(yè)的重要性一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在化工行業(yè)飛速發(fā)展的今天，嚴(yán)控成本有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，全面預(yù)算管理有助于起到事前控制作用，預(yù)算的剛性執(zhí)行使各項費用發(fā)生在合理范圍內(nèi)，達(dá)到提升管理效率，完成企業(yè)經(jīng)營目的，文章通過對化工企業(yè)全面預(yù)算管理的多方位認(rèn)識，總結(jié)國內(nèi)外研究成果，闡述化工企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的重要意義，對現(xiàn)有問題提出解決對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；重要性

化工行業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，化工行業(yè)也獲得了更加開放的市場，也面臨前所未有的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)?；て髽I(yè)具有設(shè)備投資高、人力物力投入大、生產(chǎn)過程復(fù)雜、市場需求變化大等特殊情況，面對龐大的公司體系，繁雜的成本核算流程，做好全面預(yù)算管理，嚴(yán)控各項成本支出，成為提升管理效率、完善管理基礎(chǔ)、增強(qiáng)市場競爭、提高綜合管理水平的必然選擇。全面預(yù)算管理在國內(nèi)外都有著長時間的歷史和發(fā)展階段。國外全面預(yù)算管理經(jīng)歷了從最開始的成本預(yù)算管理階段到以財務(wù)部門為準(zhǔn)的全面預(yù)算管理階段到如今的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理階段的漫長發(fā)展，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)變革，每階段發(fā)生變化都是在上一階段不能符合當(dāng)時市場環(huán)境，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理過程中逐漸摸索出來的，成本預(yù)算管理階段提出“標(biāo)準(zhǔn)成本”、“差異分析法”等低成本戰(zhàn)略，這是預(yù)算管理的雛形；以財務(wù)為準(zhǔn)的全面管理以當(dāng)期利潤報表為依據(jù)，只在財務(wù)部門完成預(yù)算編制；以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理把重點從財務(wù)預(yù)算分散開來，各個部門都參與到其中。國內(nèi)從20世紀(jì)90年代開始對全面預(yù)算管理開始研究，國內(nèi)財政部門出臺的政策和意見對企業(yè)實行全面預(yù)算管理起到推動作用。從內(nèi)部資源配置角度看，全面預(yù)算管理的編制就是把企業(yè)發(fā)展目標(biāo)分成一個一個具體目標(biāo)分發(fā)給各個部門，再根據(jù)目標(biāo)制定具體指標(biāo)及確定未來達(dá)到的指標(biāo)值范圍，分發(fā)給各個相關(guān)崗位，通過全面預(yù)算管理執(zhí)行控制超預(yù)算項目發(fā)生達(dá)到企業(yè)目標(biāo)；從公司管理角度看，全面預(yù)算管理構(gòu)建了權(quán)力和義務(wù)的劃分，管理部門對各部門的定期預(yù)算執(zhí)行報告進(jìn)行綜合考評，管理者對各部門有深入細(xì)致了解和便于制定不同管理規(guī)劃。

一、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的特征和構(gòu)成

全面預(yù)算管理有三個主要特征：全方位、全過程和全員性。全方位就是企業(yè)內(nèi)部所有部門如銷售，生產(chǎn)，資本，財務(wù)等各個環(huán)節(jié)均需納入全面預(yù)算管理計劃，形成業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等一系類預(yù)算，這些預(yù)算的集合構(gòu)成綜合預(yù)算。全過程就是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的整個過程都要進(jìn)行預(yù)算管理，包括事前、事中和事后，對應(yīng)的預(yù)算管理是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。全員性強(qiáng)調(diào)公司從領(lǐng)導(dǎo)部門到每個普通崗位工作人員都需積極參與預(yù)算的編制和執(zhí)行的過程。健全的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和嚴(yán)格的制度構(gòu)成是全面預(yù)算管理框架的基礎(chǔ)，預(yù)算管理的編制和實施是全面預(yù)算管理的核心，先進(jìn)的信息系統(tǒng)和嚴(yán)格的管理規(guī)劃和有效的實施是全面預(yù)算管理的保障。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和規(guī)則制定的嚴(yán)格性是全面預(yù)算管理系統(tǒng)建成的先決條件，一般公司會設(shè)置預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理與編制機(jī)構(gòu)和預(yù)算責(zé)任組織，在預(yù)算責(zé)任組織下分設(shè)各中心如利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心等，體現(xiàn)從上至下的管理體制，每個層級有不同的責(zé)任。預(yù)算決策和管理委員會由公司董事會、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理及其他部門主要負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算目標(biāo)和確定、審核和討論全面預(yù)算管理的相關(guān)文件。預(yù)算管理與編制機(jī)構(gòu)一般為財務(wù)部門負(fù)責(zé)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算事項的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，對預(yù)算目標(biāo)拆分到每個單位和部門，與各部門反饋的預(yù)算方案進(jìn)行比對，如果超出下發(fā)預(yù)算目標(biāo)范圍擇需上下溝通，與上級部門及時反饋，進(jìn)行審議，及時對預(yù)算目標(biāo)作出修改，另外對全面預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。預(yù)算責(zé)任組織將下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)再次進(jìn)行分解到各個中心，再由中心細(xì)致化分至各個崗位。全面預(yù)算管理規(guī)章制度由各個相關(guān)部門起草，如財務(wù)制度、生產(chǎn)管理制度、績效考核制度等，自下而上由預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和決策層審批形成，多層次審核和討論，有助于形成全面的、嚴(yán)密的、有效及正確的規(guī)章制度，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督評價提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃有著不可替代的重要意義

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要支撐。經(jīng)營者制定戰(zhàn)略管理目標(biāo)后，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)編制戰(zhàn)略預(yù)算，再以戰(zhàn)略預(yù)算為目標(biāo)編制年度全面預(yù)算，經(jīng)過預(yù)算實施和預(yù)算考核完成戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。這一動態(tài)可控過程使管理者對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和調(diào)整進(jìn)行客觀規(guī)劃，階段性完成戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣循環(huán)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)早日達(dá)成長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要支撐。（二）合理配置資源，降低經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算管理促進(jìn)各部門之間和諧發(fā)展，合理調(diào)控，相互緊密銜接，減少內(nèi)部矛盾，增強(qiáng)核心凝聚力，達(dá)到各環(huán)節(jié)暢通，供產(chǎn)銷協(xié)同發(fā)展，緊密合作，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。同時有助于管理層對各環(huán)節(jié)生產(chǎn)細(xì)節(jié)及全面整體組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查和管理，分析結(jié)果充分體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r，與市場發(fā)展調(diào)研及行業(yè)統(tǒng)計分析結(jié)合，對市場環(huán)境不利因素和經(jīng)營風(fēng)險做出提前預(yù)判，提前做好防范措施，對企業(yè)接下來的發(fā)展策略及方向做出指導(dǎo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。（三）提升企業(yè)管理效率，加強(qiáng)過程控制。全面預(yù)算體系的建立，實現(xiàn)了各部門發(fā)展相互促進(jìn)，相互平衡，明確了資金的去向和配比，提高資金使用的計劃性，為管理部門的控制和優(yōu)化配置奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理達(dá)到理想效果離不開預(yù)算管理的實施和控制，企業(yè)管理者可通過這一體系對生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)及時實施過程控制，了解當(dāng)前生產(chǎn)是否符合設(shè)定的計劃目標(biāo)，避免如盲目生產(chǎn)經(jīng)營等無目標(biāo)或偏離預(yù)算的事情發(fā)生，造成大量的資源浪費。（四）增強(qiáng)凝聚力，提高各部門工作目標(biāo)的一致性。全面預(yù)算管理體系加快各部門互相認(rèn)識和熟悉的過程，充分了解自身崗位在公司布局的位置，理解與自身崗位和部門關(guān)系密切的部門的運作和作用，熟悉公司發(fā)展情況和與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。（五）全面預(yù)算管理可以激發(fā)員工工作積極性，是績效考核的重要憑證全面預(yù)算管理體系中明確了每個部門的工作指標(biāo)及部門下屬工作人員的崗位目標(biāo)，使員工對自己的工作有了清晰的認(rèn)識和明確的考核目標(biāo)，為員工設(shè)定了目標(biāo)，促進(jìn)其朝著制定的目標(biāo)不斷努力，對于激發(fā)員工的工作積極性有重要作用。人事部門對員工的考核要充分考慮和對比全面預(yù)算管理崗位要求，對員工工作不符合預(yù)算管理的部分加以懲罰和告誡，對于超額完成的部分要給與相應(yīng)獎勵，在考核過程中真正做到有章可循，有據(jù)可依。

三、全面預(yù)算管理在運行過程中存在的問題及對策

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和實際運營情況脫節(jié)。企業(yè)設(shè)定的長期發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)是各部門發(fā)展的導(dǎo)向和規(guī)劃，面預(yù)算的編制要與其方向一致，如果只注重短期經(jīng)濟(jì)效益而完成的預(yù)算，忽視長期目標(biāo)，會嚴(yán)重誤導(dǎo)管理者做出錯誤判斷，背離全面預(yù)算管理的初衷。（二）健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)。決策層和預(yù)算管理委員會成員多為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層，制定制度和考核完成情況都是由他們來做最后決定，容易出現(xiàn)權(quán)力過于集中，與下屬部門脫節(jié)的問題，預(yù)算決定不能很好的反映實際情況，集團(tuán)下屬各個部門負(fù)責(zé)人的加入可以有效避免這一情況的出現(xiàn)，可以更切實際的制定預(yù)算目標(biāo)，及時反映實際存在的經(jīng)營和生產(chǎn)情況，對預(yù)算完成情況進(jìn)行實時監(jiān)督和指導(dǎo)。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行的考核。編制全面預(yù)算的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)按照既定發(fā)展方向運行，編制時亦是耗費人力物力財力，考慮全面而細(xì)致，但是在實際執(zhí)行過程中往往會大打折扣，預(yù)算過程得不到好的控制，效果不盡人意，比如領(lǐng)導(dǎo)會照顧人情對預(yù)算工作執(zhí)行放寬要求，為避免這種情況，需要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，每個預(yù)算分支設(shè)置責(zé)任人，對所屬部門預(yù)算實施負(fù)責(zé)。并建立定期考核制度，通過建立從管理到車間的多層分級體系，逐級考核，統(tǒng)一匯總?cè)骖A(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合部門技術(shù)指標(biāo)和崗位要求等多方面考慮，多維度分析形成全面預(yù)算執(zhí)行定期分析，通過分析報告找出執(zhí)行過程中存在的偏差，及時止損，糾正方向，提出改進(jìn)措施。（四）加強(qiáng)信息化支撐。全面預(yù)算管理是一項需要業(yè)務(wù)、財務(wù)、市場等多部門匯聚各自大量專業(yè)信息并深入分析和研究的管理過程，需要使用信息化手段，研發(fā)預(yù)算管理信息平臺，建立預(yù)算控制、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算考核、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品銷售等不同的模塊，方便全面預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，強(qiáng)化內(nèi)部信息傳遞，來實現(xiàn)其結(jié)果的可靠性和實效性，避免過多人工操作導(dǎo)致周期性長和效率低下。各個環(huán)節(jié)存在各種問題，導(dǎo)致預(yù)算的編制偏重于形式，花費大量人力物力財力卻得不到應(yīng)有的效果，管理效率有所提升，但是不明顯，與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)背道而馳。本文通過對全面預(yù)算管理重要性的深刻分析，旨在預(yù)算編制過程能夠準(zhǔn)確把握各個節(jié)點，提出預(yù)算管理的有效戰(zhàn)略措施，以達(dá)到化工企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)期目的，借助全面預(yù)算管理提升管理和市場競爭力，為化工企業(yè)帶來可觀經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:張金星 單位:大唐呼倫貝爾化肥有限公司