導(dǎo)語：國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)預(yù)算管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文以國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理為對象，在介紹國企全面預(yù)算管理的基本情況后，著重分析A國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理在預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)督各方面存在的主要問題。最后找出解決方案，希望可以對國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理優(yōu)化有一定幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);養(yǎng)老機(jī)構(gòu);全面預(yù)算;預(yù)算體系

1研究背景

“十三五”期間，國企發(fā)展需要具備全球視野、戰(zhàn)略思維，正確處理企業(yè)與市場的關(guān)系，順應(yīng)市場環(huán)境深入國企改革。在這個階段，全面預(yù)算管理對于國企戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要性越發(fā)突出，越來越多的國有企業(yè)也開始更多地投入全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和運行。國有企業(yè)可以通過設(shè)置和執(zhí)行全面預(yù)算體系來優(yōu)化資源配置和提升國有資產(chǎn)綜合利用效率，維護(hù)資產(chǎn)安全與質(zhì)量。但是，國企在全面預(yù)算實踐中，也存在一些阻礙全面預(yù)算效果發(fā)揮的問題，需要準(zhǔn)確分析和解決。如A國有企業(yè)是一家綜合性商業(yè)化養(yǎng)老運營機(jī)構(gòu)，自建養(yǎng)老項目進(jìn)行運營管理，引進(jìn)美國成熟養(yǎng)老管理品牌，采用先進(jìn)管理模式，注重全面預(yù)算管理的運用。本文結(jié)合案例分析，找到國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析。

2國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題分析

2.1國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀。2.1.1背景。2013年～2014年國務(wù)院了《關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的若干意見》及有關(guān)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展、商業(yè)保險發(fā)展等文件，這些文件為我國現(xiàn)代養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展指明了方向，也有助于相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展。在此情況下，專注養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運營的A國有企業(yè)，2014年在某市投資建立了養(yǎng)老項目，與美國成熟養(yǎng)老管理機(jī)構(gòu)合資建設(shè)高端養(yǎng)老管理機(jī)構(gòu)，以國有資本為保障，利用國外成熟養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗，開創(chuàng)中國未來新型商業(yè)化養(yǎng)老運營模式。在此情況下，相關(guān)的財務(wù)活動更加頻繁、多樣、復(fù)雜，全面預(yù)算管理發(fā)揮了有效作用，通過資源整合優(yōu)化配置，推動運營計劃與各目標(biāo)的實現(xiàn)。2.1.2目標(biāo)。A國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理中，有三個主要目標(biāo)：第一，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)；第二，推動國有資源合理配置，提升資源安全與利用效率；第三，通過預(yù)算合理引導(dǎo)和控制各階段活動，減少不必要損耗浪費，進(jìn)而提升公司管理能力。2.1.3全面預(yù)算管理的實施。A國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)在運營活動中，注重以項目為基礎(chǔ)設(shè)定預(yù)算指標(biāo)、安排預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督，進(jìn)而在項目管理中發(fā)揮預(yù)算管理功能，最后實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。如在養(yǎng)老項目中，對配置的未來品質(zhì)生活中心(展示區(qū))、健康養(yǎng)老中心、酒店休閑中心、人文書院等各設(shè)施從規(guī)劃設(shè)計、工程建設(shè)、綜合布局、裝飾布置、設(shè)施采購、管理模式等，實施了分項指標(biāo)設(shè)定與執(zhí)行部署，實施全面預(yù)算管理，較好地保障項目投入與產(chǎn)出達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。2.2發(fā)現(xiàn)的問題及思考。隨著企業(yè)管理要求的不斷提高，全面預(yù)算管理越來越受到企業(yè)重視，A國有企業(yè)建立了預(yù)算管理制度并初見成效。但還存在不少問題，主要表現(xiàn)在：管理整合作用不明顯，重編制輕執(zhí)行，執(zhí)行率低，信息化程度不高，沒有成為一項全程性和全員性的管理活動。2.2.1對全面預(yù)算管理概念不清、認(rèn)識不到位。對預(yù)算概念理解不深，僅把預(yù)算作為一種工具，沒有把它作為一種管理方法來運用，沒有將預(yù)算與企業(yè)管理很好地結(jié)合起來，使預(yù)算獨立于企業(yè)管理之外，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。只把預(yù)算的重點放在具體的數(shù)字計劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。2.2.2全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性。由于當(dāng)前我國高端商業(yè)化養(yǎng)老行業(yè)剛起步，沒有形成商業(yè)化，成功案例不多，A國有企業(yè)作為一家新型高端商業(yè)化養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，怎么突破以往的養(yǎng)老模式，如何引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，只能是摸著石頭過河，一路上需要試探河的深度并及時調(diào)整方向，企業(yè)戰(zhàn)略定位非常重要，公司成立3年來，預(yù)算與實際執(zhí)行偏差較大，主要原因之一是在戰(zhàn)略不清晰情況下制定的預(yù)算目標(biāo)，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性。企業(yè)預(yù)算源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預(yù)算的目標(biāo)，也直接影響到企業(yè)預(yù)算應(yīng)有作用的發(fā)揮。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值。2.2.3部分預(yù)算指標(biāo)寬松、有效性差。預(yù)算執(zhí)行率低的另外原因存在指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，部份指標(biāo)寬松、有效性差等問題。各部門在編制預(yù)算時，留有空間，有低估收入或高估成本，使預(yù)算不經(jīng)過努力就能實現(xiàn)，增大實際業(yè)績指標(biāo)，缺乏客觀性，也存在為防范不確定性因素而導(dǎo)致的風(fēng)險，擴(kuò)大成本費用預(yù)算，從而降低部門完成預(yù)算指標(biāo)的難度，造成資源不合理分配，掩蓋了經(jīng)營中存在的真實問題。2.2.4預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督和考核不到位。預(yù)算執(zhí)行要求企業(yè)經(jīng)營過程中對于資金、成本、費用都要按照預(yù)算中的量化指標(biāo)來控制，這些控制活動不應(yīng)該是單獨進(jìn)行，而是一個整體，而企業(yè)往往缺乏對預(yù)算的嚴(yán)肅執(zhí)行，日常監(jiān)督不到位。缺乏科學(xué)考評機(jī)制，使用“平均主義”式的考評不能發(fā)揮員工的積極性。2.2.5預(yù)算信息化程度不高。隨著企業(yè)的規(guī)模加大，業(yè)務(wù)量增多、指標(biāo)間勾稽關(guān)系更加復(fù)雜以及組織管理機(jī)構(gòu)不斷龐大，傳統(tǒng)的預(yù)算技術(shù)在信息時效性、預(yù)算編制的可行性、預(yù)算監(jiān)控的有效性等各個方面表現(xiàn)出不適應(yīng)及缺陷。

3改善A國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的建議

3.1樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念。全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過預(yù)算管理制度保證全面預(yù)算的實施，對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制與考核等一系列活動，從而將業(yè)務(wù)流、信息流、人力資源流與資金流融合于一體并進(jìn)行優(yōu)化配置，形成以標(biāo)準(zhǔn)化管理為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理過程。加強企業(yè)全面預(yù)算管理宣傳工作，讓員工知道，全面預(yù)算管理核心在于“全面”兩個字上，它的關(guān)鍵是全員參與、全額范圍、全程控制，是一種以人為本的集成式管理。全面預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，需要由集團(tuán)公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來編制與執(zhí)行。管理過程必須取得從集團(tuán)公司高層到員工的支持和參與，注重各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進(jìn)合作與交流，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致及各部門、各環(huán)節(jié)和人員行為觀念的基本統(tǒng)一。3.2構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系。A國有企業(yè)在全面預(yù)算管理上，需要有明確的預(yù)算目標(biāo)、細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)來進(jìn)行指導(dǎo)和約束。預(yù)算目標(biāo)方面，應(yīng)該分為：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，如為實現(xiàn)供給層結(jié)構(gòu)調(diào)整、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)型等配合“十三五”戰(zhàn)略要求的目標(biāo)；企業(yè)部門目標(biāo)，也就是各職能部門實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略所需要達(dá)成的目標(biāo)；基礎(chǔ)目標(biāo)，也就是各崗位職工在具體執(zhí)行部門安排的情況下所需要達(dá)成的目標(biāo)。以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以部門目標(biāo)為核心，以基礎(chǔ)目標(biāo)為支撐，打造全面預(yù)算管理目標(biāo)。設(shè)置科學(xué)的全面預(yù)算指標(biāo)體系是明確責(zé)任劃分及預(yù)算方向必不可少的環(huán)節(jié)。首先，明確預(yù)算指標(biāo)范圍：國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理需要具備健全的預(yù)算管理體系，覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算等，進(jìn)而實現(xiàn)全過程、全覆蓋的預(yù)算管控。這就要求企業(yè)進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)分析，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少不必要程序，明確所需要設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)有哪些，區(qū)分指標(biāo)的重要性程度，有所側(cè)重，靈活開展全面預(yù)算管理。其次，選定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)設(shè)定方法：是采取固定指標(biāo)、彈性指標(biāo)還是其他的指標(biāo)設(shè)定方式，需要結(jié)合企業(yè)實際情況。如A企業(yè)全面預(yù)算管理中，項目建設(shè)規(guī)模大、周期長，綜合業(yè)態(tài)多等特點，就采取了更加靈活的彈性預(yù)算，這可以提升預(yù)算執(zhí)行力。堅持有效性，不局限于單一的某種預(yù)算指標(biāo)，而是需要在實用性基礎(chǔ)上明確指標(biāo)設(shè)定對象，采取合理方法進(jìn)行量化，選定固定或彈性區(qū)間等進(jìn)行指標(biāo)約束。再次，建立完善的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容：應(yīng)該涵蓋月度、季度和年度預(yù)算，覆蓋收入、成本費用、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量等方面的具體預(yù)算，由此優(yōu)化資源配置效果。在預(yù)算內(nèi)容編制上，需要盡可能設(shè)定合理的明細(xì)項目，提升預(yù)算的可操作性?？梢酝ㄟ^建立矩陣式評估體系，對所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，進(jìn)而依據(jù)風(fēng)險的重要性或者控制的難易程度來設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。如A企業(yè)在建工程項目預(yù)算管理中，就分別對設(shè)計、采購、施工、驗收等環(huán)節(jié)，依據(jù)工程量清單和風(fēng)險評估結(jié)果，在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定了各項控制指標(biāo)，這樣就可以有效地提高對風(fēng)險的掌控性，提升全面預(yù)算管理效果。3.3對預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督、績效考評做好安排。企業(yè)應(yīng)借助于上下結(jié)合的溝通和審核方法，對各業(yè)務(wù)部門的工作情況、資源配置進(jìn)行分析、預(yù)測和評估，進(jìn)而形成從預(yù)算計劃到執(zhí)行監(jiān)督的全過程管控。在這個體系中，將預(yù)算管理執(zhí)行效果與各部門管理者、員工的個人利益結(jié)合起來，強化預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，提升部門和員工的責(zé)任心，這樣才能為全面預(yù)算的真正實現(xiàn)創(chuàng)造可能。加強內(nèi)部審計為主的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，明確各部門執(zhí)行預(yù)算的程序、應(yīng)該達(dá)成的目標(biāo)，達(dá)成或達(dá)不成預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)獎罰方式。3.4善用大數(shù)據(jù)輔助全面預(yù)算管理。大數(shù)據(jù)時代，國有養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算也需要恰當(dāng)?shù)乩么髷?shù)據(jù)系統(tǒng)，提升財務(wù)及非財務(wù)類信息收集、共享、分析、挖掘、預(yù)測等的準(zhǔn)確性和及時性，這對于國企更加科學(xué)地計算和設(shè)定全面預(yù)算指標(biāo)是非常有利的。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)，運用系統(tǒng)輔助預(yù)算的設(shè)定，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，提升經(jīng)營中的信息共享效果、減少信息不對稱，為全面預(yù)算的更好實現(xiàn)創(chuàng)造條件。要想真正發(fā)揮出其對全面預(yù)算管理的輔助功能，還必須確保企業(yè)內(nèi)部具備運行大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的較好軟硬件環(huán)境，確保預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督各部門人員都重視、熟練使用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。因此，A國有企業(yè)需要加強全面預(yù)算和ERP系統(tǒng)的對接，覆蓋供應(yīng)商管理、商旅管理、智能分析、銷售管理、渠道管理、經(jīng)銷商管理、費用管理、OA協(xié)同等多方面信息的共享服務(wù)平臺。這樣就可以有效地整合財務(wù)與非財務(wù)信息，形成更有效率的信息流、資金流分析、配置與管理監(jiān)督，輔助全面預(yù)算管理實現(xiàn)。當(dāng)然，大數(shù)據(jù)建設(shè)中的技術(shù)投入、人員培訓(xùn)等也必不可少。

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作者:朱新珍 單位:國壽魅力花園(蘇州)養(yǎng)老養(yǎng)生管理有限公司