導語：企業(yè)應(yīng)收賬款預算管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在日益成熟的社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)為擴大產(chǎn)品銷售、提升市場占有份額、增強行業(yè)競爭力、降低存貨管理風險等因素，由“賒銷”形成的應(yīng)收賬款不良積累，會因資金周轉(zhuǎn)困難而影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至成為擴大規(guī)模再生產(chǎn)的阻礙。近年來，伴隨各行各業(yè)對“兩金”（存貨及應(yīng)收賬款）的管理要求提升，加強應(yīng)收賬款的催收及清理亦成為財務(wù)管理工作的日常內(nèi)容，但這種事后管控仍會將企業(yè)立于被動一方，若能轉(zhuǎn)變角度，將被動變主動，做好應(yīng)收賬款的預算管理，即事前預計，則能很大程度消除應(yīng)收賬款帶來的不利影響。企業(yè)，因行業(yè)特殊性導致業(yè)務(wù)內(nèi)容的特殊性，又該如何結(jié)合實際，在求同存異的原則下，建立企業(yè)應(yīng)收賬款預算的特殊管理呢？

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；預算

企業(yè)改革的不斷推進對企業(yè)內(nèi)部管理的科學化、精細化要求越來越高，應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其事前、事中、事后管理成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是彰顯企業(yè)管理水平的標尺。

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

企業(yè)應(yīng)收賬款的形成主要包括三部分內(nèi)容：一是因患者欠費形成的應(yīng)收醫(yī)療款；二是因醫(yī)療統(tǒng)籌報銷制度形成的應(yīng)收統(tǒng)籌醫(yī)療款；三是因零星醫(yī)療業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項。由此可見，企業(yè)的賒銷“產(chǎn)品”具有普遍性、社會性、強制性、不可控性等特質(zhì)，即醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，“產(chǎn)品”的特殊性決定了“賒購方”的特殊性，即分別為患者、醫(yī)療社保機構(gòu)及其它。目前，企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在以下問題：

1.目標不明確

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理僅限于事后管控，對已形成的欠款⑴定期核對：找出差異，進行調(diào)整；⑵定期分析：編制賬齡分析表，對期限長、金額大的款項重點跟蹤；⑶定期催討：配合業(yè)務(wù)科室，進行催討。以上日常管理環(huán)節(jié)，只能從企業(yè)整體考慮，在核對分析的基礎(chǔ)上，僅限于降低壞賬風險的可能性，因無明確的預算管理目標，應(yīng)收賬款的構(gòu)成、比重細化程度不夠，管理成效不具有可比性，預算編制依據(jù)不充分。

2.制度不健全

企業(yè)預算多是按財政預算管理辦法編制，重點在政府采購項目和人員經(jīng)費上，以大收大支為前提，簡單的根據(jù)歷史相對數(shù)或“兩金”整體控制指標，推斷、調(diào)整應(yīng)收賬款預算數(shù)，即使通過企業(yè)預算管委員的審查，也因制度不健全，無章可依，弱化了應(yīng)收賬款預算管理的意義。

3.考核不到位

因無法對應(yīng)收賬款預算目標進行分解，導致預算執(zhí)行的獎懲執(zhí)行與科室績效考核脫鉤，責任落實不到位，也是臨床科室不重視應(yīng)收賬款催討的主要原因。財務(wù)部門監(jiān)管力度不夠、效率低，與業(yè)務(wù)部門溝通、配合難度大，很多不能及時收回的款項慣性積壓，對成因不明、期限較長、金額零散等款項在賬面易成呆賬，甚至基于上述原因，不能及時處理，預算執(zhí)行評價更無從說起。

4.意識較被動

“產(chǎn)品”的特質(zhì)及客戶的特定，使企業(yè)在秉承“以救死扶傷為優(yōu)先”的原則下，“賒銷”或“墊支”很多醫(yī)療服務(wù)，往往忽略后續(xù)的補償申請、統(tǒng)籌催討，因不同于企業(yè)，無法將客戶按信用評價劃分ABC等級而考慮是否繼續(xù)合作，因而，事前、事中管控意識薄弱，事后又處于較為被動的狀態(tài)，長此以往，企業(yè)資金缺口膨大，出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難。

二、建立應(yīng)收賬款預算管理制度

建立切實完善的應(yīng)收賬款預算管理制度至關(guān)重要，它不僅可以明確預算目標，并可以預測企業(yè)的現(xiàn)金流量，通過預算的編制、執(zhí)行、考核，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營績效聯(lián)系起來，以確保最終整體目標的實現(xiàn)。具體做法如下：

1.企業(yè)下達發(fā)展規(guī)劃，科室據(jù)此制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)計劃，此計劃包括為達到目的開展的業(yè)務(wù)內(nèi)容、需完成的業(yè)務(wù)量、投入的人力、物料、設(shè)備等資源，并將計劃分解到各個年度，使每年度的計劃逐步向目標任務(wù)接近，最終達到目標任務(wù)的實現(xiàn)。

2.根據(jù)年度業(yè)務(wù)計劃，制定相應(yīng)業(yè)務(wù)預算，包括細化的收入預算，上報歸口管理部門。3.歸口管理部門將各科室上報的數(shù)據(jù)進行分析、平衡、審查后上報財務(wù)部門。

4.財務(wù)部門根據(jù)各歸口科室上報的業(yè)務(wù)預算，包括應(yīng)收賬款預算，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，匯總編制企業(yè)的財務(wù)預算。5.科室根據(jù)應(yīng)收賬款預算目標，跟蹤應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是否與預算目標相背離，重點分析異常情況，明確管控目標與風險點，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，通過預算管理，降低發(fā)生應(yīng)收賬款的可能性。

三、應(yīng)收賬款的預算編制

由于企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的可控性較弱，從形成原因分類考慮，將預算編制分解為不同預算點，考慮以不同的科室進行編制，提高其準確性，具體做法如下：

1.企業(yè)財務(wù)部門先根據(jù)構(gòu)成應(yīng)收賬款的項目進行分類，區(qū)分形成的原因，再進行分解，下達源頭科室，如：⑴患者醫(yī)療欠費：醫(yī)療科室以年度業(yè)務(wù)預算為依據(jù)，參考歷史數(shù)據(jù)，分析構(gòu)成預算收入的病種種類、臨床路徑等，將可能發(fā)生患者醫(yī)療欠費的業(yè)務(wù)進行篩選后，報歸口管理部門審查；⑵醫(yī)療統(tǒng)籌墊支款：企業(yè)醫(yī)保合療辦根據(jù)各醫(yī)療科室的業(yè)務(wù)預算，按照醫(yī)療社保機構(gòu)的統(tǒng)籌報銷政策（含新政策調(diào)整內(nèi)容），對每例病種的統(tǒng)籌報銷款進行測算（定額與非定額），包括暫扣的保證金、次均費用超標暫扣款等，同時，結(jié)合歷年參?；颊哒既夯颊弑戎爻艘詼y算匯總數(shù)，得出該項預算數(shù)上報財務(wù)部門；⑶其它：主要指手持合同產(chǎn)生的債權(quán)，如企業(yè)體檢中心的醫(yī)療體檢服務(wù)、“三產(chǎn)”提供的勞務(wù)服務(wù)等，并上報財務(wù)部門。

2.歸口管理部門根據(jù)科室上報的患者醫(yī)療欠費預算，通過量化的匯總預算，以金額大小降序排序，考慮最易產(chǎn)生“三無、危重、緊急”患者、且金額大及拖欠頻繁的病例、催討效率低（期限長）等，進行信用等級劃分，全院平衡后報財務(wù)部門審核。

3.財務(wù)部門根據(jù)上報的業(yè)務(wù)預算，匯總歸口管理部門的應(yīng)收患者醫(yī)療欠費、醫(yī)保合療辦的醫(yī)療統(tǒng)籌墊支款、其它部門的應(yīng)收賬款等預算，考慮所占預算總收入的比重、應(yīng)收賬款預算管控目標、財務(wù)分析指標（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比率等）、醫(yī)療指標（每床日平均收費水平、出院者平均醫(yī)藥費用等），進行平衡、調(diào)整。4.預算編制應(yīng)遵循“二上二下”的報告方式，將企業(yè)預算委員會審查通過的各項結(jié)果反饋業(yè)務(wù)科室，作為預算年度的執(zhí)行、控制、考核的目標。

四、應(yīng)收賬款預算管理的評價

企業(yè)應(yīng)收賬款的預算一經(jīng)確定，就是控制企業(yè)日常經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，應(yīng)貫徹其“剛性原則”，樹立“用數(shù)字說話、用流程辦事、用制度管人”的預算管理理念，這是確保應(yīng)收賬款持續(xù)壓降、減少呆賬壞賬的基本保障。

1.建立企業(yè)應(yīng)收賬款預算管理制度與編制程序，明確了應(yīng)收賬款管控目標，在它發(fā)生前做到“心中有數(shù)”，發(fā)生中能“有效跟蹤”，發(fā)生后能“及時收回”，減少應(yīng)收賬款產(chǎn)生的盲目性、被動型及不可控性，減少預算目標與實際執(zhí)行間的差距，讓應(yīng)收賬款在掌握中穩(wěn)步控制，增強了財務(wù)指標會計年度縱向?qū)Ρ鹊目尚行浴?/p>

2.當預算執(zhí)行結(jié)果差生偏差時，可以及時分析差異原因，進行有效的評價與考核，并提出切實可行的解決方案，將責任落實到人。如患者醫(yī)療欠費在預算范圍內(nèi)，但期限較長時，我們可以與相關(guān)政府溝通，遞交申請，追討款項的回撥，反之，超出預算范圍時，將情況向主管部門報告，并尋求更有利于保障企業(yè)利益的辦法。通過分析研究，調(diào)整偏差，使預算能更有效、更科學地執(zhí)行。

作者:王樂 單位:西安航天總醫(yī)院財務(wù)部

參考文獻：

李志蘭.淺議企業(yè)衛(wèi)生材料的預算管理.財務(wù)與會計，2014年10月.