導(dǎo)語：上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在的問題

我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：上市公司會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)該遵循充分披露原則，即披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該揭示所有對(duì)利益相關(guān)者的理解和決策有用的信息，這些信息的內(nèi)容應(yīng)該具有可靠性、相關(guān)性、公允性，能夠?qū)π畔⑹褂谜叩臎Q策起到相應(yīng)的作用。但我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)管中尚存在著以下問題。

1．會(huì)計(jì)信息披露缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性。上市公司出于盈余管理目的，或保證配股、融資資格，或提高股票發(fā)行價(jià)格等目的，經(jīng)常采取粉飾公司財(cái)務(wù)報(bào)表的手段，調(diào)節(jié)利潤，提供虛假數(shù)據(jù)，造成會(huì)計(jì)信息失真，影響投資者及利益相關(guān)者理解和決策。另外，由于會(huì)計(jì)制度自身的因素如歷史成本計(jì)量，也造成了會(huì)計(jì)信息不能充分、真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

2．內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部監(jiān)管薄弱。會(huì)計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)管的重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，內(nèi)部控制的缺陷和失效會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假行為頻繁發(fā)生。當(dāng)前我國一部分上市公司內(nèi)部控制制度不健全或流于形式，內(nèi)部控制弱化，“內(nèi)部人控制”比較嚴(yán)重，董事會(huì)中內(nèi)部董事占絕大多數(shù)，內(nèi)部董事和外部董事比例嚴(yán)重失衡。大股東“一股獨(dú)大”現(xiàn)象普遍存在，操縱股東大會(huì)，進(jìn)而就操縱董事會(huì)，董事會(huì)決策程序缺乏獨(dú)立性，重大決策項(xiàng)目的表決都是按照大股東的意圖行事。有些上市公司總經(jīng)理和董事長兩權(quán)合一，使得公司治理中的約束和激勵(lì)機(jī)制失去相應(yīng)作用。監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè)，獨(dú)立性差，內(nèi)部審計(jì)流于形式，未發(fā)揮其相應(yīng)作用。

3．社會(huì)監(jiān)管質(zhì)量不高。上市公司會(huì)計(jì)信息社會(huì)監(jiān)管的主要方式是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。公司所有者、經(jīng)營者與會(huì)計(jì)事務(wù)所三者間應(yīng)為相互獨(dú)立關(guān)系，但實(shí)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難保持真正的獨(dú)立。一是由于企業(yè)經(jīng)營者能夠決定審計(jì)機(jī)構(gòu)聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)；二是審計(jì)師的生存和發(fā)展必須依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果是否滿足被審計(jì)單位的需要，如果審計(jì)結(jié)果不能滿足被審計(jì)者的需要，審計(jì)者就面臨被解聘的風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)市場供需不平衡，造成事務(wù)所為爭奪客戶而不得不提供增值服務(wù)。四是由于我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間過于集中，會(huì)計(jì)事務(wù)所處在較短時(shí)間內(nèi)為多家上市公司出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量得不到保障。此外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)行為處罰力度不夠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間衡量之后，冒險(xiǎn)出具虛假報(bào)告，侵害股東的權(quán)益，也在一定程度上影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。

4．政府監(jiān)管分散、協(xié)調(diào)性差。目前我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管是以政府監(jiān)管為主的集中監(jiān)管模式。監(jiān)管部門具有政府權(quán)利授予的壟斷性，并缺乏對(duì)監(jiān)管權(quán)利行使的監(jiān)督機(jī)制。某些監(jiān)管者從自身利益出發(fā)對(duì)其特定利益集團(tuán)做出不恰當(dāng)?shù)胤磻?yīng)，且不需要為自己的不作為或消極作為付出任何代價(jià)，造成政府監(jiān)管的無效率。同時(shí)我國存在會(huì)計(jì)監(jiān)管分散，多部門負(fù)有會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)，且各部門之間分工、職責(zé)權(quán)限劃分都不明確；例如財(cái)政部是全國會(huì)計(jì)工作的主管單位并負(fù)責(zé)全國會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及對(duì)會(huì)計(jì)管理制度的制定，只對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過程進(jìn)行規(guī)范。而證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)信息從生成到披露具有一定的連續(xù)性，必然出現(xiàn)互相矛盾，濫用職權(quán)，推諉的現(xiàn)象，造成重復(fù)監(jiān)管、多頭監(jiān)管，或產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)。

二、解決會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在問題的對(duì)策分析

為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的效率，針對(duì)上述會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該采取如下措施加強(qiáng)監(jiān)管：

1．加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)。上市公司會(huì)計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)管的強(qiáng)化主要包括兩個(gè)層次：一是進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，以強(qiáng)化所有者及監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營者的制衡作用。一方面要逐步調(diào)整上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，允許和引導(dǎo)基金、保險(xiǎn)、養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)持股，逐步解決“一股獨(dú)大”的問題；另一方面要改善監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)，提高中小股東代表、債權(quán)人代表等在監(jiān)事會(huì)中的比重，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)規(guī)模，強(qiáng)化其監(jiān)督制衡作用。二是完善以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，以強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)過程的監(jiān)管和控制。

2．加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息行政監(jiān)管及政府部門監(jiān)管協(xié)調(diào)性。建立和完善以政府為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管模式，構(gòu)建合理的監(jiān)管體制，明確政府監(jiān)管部門在我國會(huì)計(jì)監(jiān)管體制中的主體地位，理順各部門監(jiān)管主體的監(jiān)管范圍、監(jiān)管職責(zé)以及監(jiān)管權(quán)限，避免交叉、重疊或出現(xiàn)監(jiān)管責(zé)任推諉。同時(shí)規(guī)范其監(jiān)管行為，強(qiáng)化監(jiān)管的透明度，建立和完善政府監(jiān)管自我約束機(jī)制，加大對(duì)政府監(jiān)管部門相關(guān)人員違法處罰力度。

3．健全完善會(huì)計(jì)信息管制的法律體系。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的法制建設(shè)，充分發(fā)揮法律在會(huì)計(jì)信息管制過程中的作用。通過制定相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、證券市場法律以及其他法律規(guī)章，明確監(jiān)管的目標(biāo)、各會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的法律地位和職能權(quán)限，同時(shí)建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)管法律制度及其體系，規(guī)范監(jiān)管主體的行為。形成系統(tǒng)的、完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管法律、法規(guī)體系。同時(shí)尊重法律的嚴(yán)肅性和公平性，嚴(yán)格做到依法辦事，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

4．加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量。不斷加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，特別是加強(qiáng)應(yīng)對(duì)實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)的新問題方面的培訓(xùn)。要強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，政府適當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查；改革注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任制，由審計(jì)委員會(huì)來決定該上市公司主審事務(wù)所的聘任、支付審計(jì)費(fèi)的數(shù)額、審計(jì)工作的程序等重要事項(xiàng)。強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)處罰，增加其違法成本。

5．加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮媒體監(jiān)督的作用。企業(yè)外部監(jiān)督對(duì)于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用是毋庸置疑的，政府應(yīng)建立良好的社會(huì)評(píng)價(jià)和責(zé)任約束機(jī)制。上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管應(yīng)充分發(fā)揮媒體的監(jiān)督作用，我國政府也應(yīng)給予媒體一些支持和鼓勵(lì)，在各財(cái)經(jīng)媒體中引入競爭機(jī)制，讓財(cái)經(jīng)媒體在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管方面發(fā)揮積極作用。

6．加大處罰力度。信息監(jiān)管應(yīng)當(dāng)有助于某些社會(huì)目標(biāo)的達(dá)成。例如，目前我國對(duì)于內(nèi)幕交易的監(jiān)管相當(dāng)薄弱，處罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這在一定程度上破壞了市場秩序，打擊了投資者信心。又如，企業(yè)通過散布虛假信息向市場錯(cuò)誤信號(hào)，根據(jù)信號(hào)理論，這將改變市場資源的分配，降低市場效率。因此，對(duì)此類嚴(yán)重違規(guī)的行為，監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)處罰力度，并加重涉案個(gè)人的責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡快完善我國的民事賠償制度，有效保護(hù)投資者。

7．注重國際借鑒和協(xié)調(diào)。相比發(fā)達(dá)國家，我國的信息監(jiān)管剛剛起步，國外上百年的經(jīng)驗(yàn)有很多值得我們借鑒的地方。同時(shí)，國際資本市場正不斷整合，跨國信息需求也日益加劇。這要求我們?cè)谥贫ㄏ嚓P(guān)信息監(jiān)管規(guī)范時(shí)具有前瞻性，為將來國際間的信息可比性奠定基礎(chǔ)，減少未來的協(xié)調(diào)成本。

作者：王鋒革工作單位：信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所西安分所