導(dǎo)語(yǔ)：物流行業(yè)稅務(wù)籌劃工作研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：電商技術(shù)為物流行業(yè)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)，促使物流行業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，對(duì)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)產(chǎn)生著不可替代的作用。為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策全面運(yùn)行，納稅籌劃作為優(yōu)化企業(yè)資金鏈的重要手段，能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)物流行業(yè)的高速健康發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；物流行業(yè)；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀；措施

“營(yíng)改增”是我國(guó)進(jìn)入新時(shí)期以后最重要的稅制改革政策之一，當(dāng)前物流企業(yè)已被納入營(yíng)改增制度內(nèi)，在這一大背景下，企業(yè)需要著手處理制度改革、理念轉(zhuǎn)換、稅務(wù)籌劃等多項(xiàng)工作。企業(yè)要在法律法規(guī)的允許條件下，對(duì)運(yùn)輸、采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)等日常活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃，最大程度地減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

一、‘營(yíng)改增’對(duì)物流行業(yè)的主要影響及現(xiàn)狀

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，物流行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的中堅(jiān)力量，它對(duì)于社會(huì)資源的有效配置、增強(qiáng)區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力起著重要的影響和作用。然而稅負(fù)壓力成為制約物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，為了解決這一問(wèn)題，國(guó)家提出“營(yíng)改增”稅收政策，消除了稅改以前企業(yè)所出現(xiàn)的“重復(fù)征收”等弊端，這一政策的落實(shí)，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，還激發(fā)了市場(chǎng)潛力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)增效提供了機(jī)會(huì)，而稅改后如何做好稅務(wù)籌劃則是物流企業(yè)面臨的主要難題之一。近幾年，國(guó)家稅制體系的不斷完善，第三產(chǎn)業(yè)也逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，不管是公路、鐵路運(yùn)輸，還是空運(yùn)和海運(yùn)，都是物流的重要通道。新稅制的出臺(tái)，對(duì)于物流運(yùn)輸行業(yè)來(lái)說(shuō)有著極大的促進(jìn)作用，有助于減少企業(yè)的會(huì)計(jì)核算繁瑣性，進(jìn)項(xiàng)抵扣額也能進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如某一物流企業(yè)年收入4千萬(wàn)，運(yùn)輸收入1400萬(wàn)，儲(chǔ)存和其他服務(wù)收入2600萬(wàn)，分別按照3%和5%的稅率進(jìn)行計(jì)算。如果沒(méi)有分開(kāi)計(jì)稅，則需繳納4000x5%=200萬(wàn)，維護(hù)建設(shè)稅、教育附加200x10%=20萬(wàn)；如果采用分項(xiàng)計(jì)稅，則應(yīng)納稅額1400x3%+2600x5%=172萬(wàn)，維護(hù)建設(shè)稅、教育附加172x10%=17.2萬(wàn)，由此可計(jì)算分項(xiàng)計(jì)稅能夠節(jié)省納稅額30.8萬(wàn)。

二、物流企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃工作

（一）采購(gòu)活動(dòng)籌劃。物流行業(yè)的稅務(wù)籌劃理念應(yīng)滲透到各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，采購(gòu)活動(dòng)是第一環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)全面考慮供應(yīng)商、貨物對(duì)比、現(xiàn)金流等因素的影響，主要是對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)輸安全、價(jià)格高低等進(jìn)行區(qū)分，以最小的成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，以此作為減少成本的策略。企業(yè)要明確增值稅抵扣及其他優(yōu)惠政策帶來(lái)的成本控制影響，將購(gòu)置成本作為基礎(chǔ)，根據(jù)資金流量的實(shí)際情況，深入市場(chǎng)，科學(xué)地選擇供應(yīng)商。采購(gòu)時(shí)機(jī)的籌劃。物流采購(gòu)需要恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，物流企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)與營(yíng)改增政策的變化，這對(duì)企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)是非常重要的。企業(yè)要在不影響經(jīng)濟(jì)效益的條件下，推延購(gòu)置固定資產(chǎn)移交應(yīng)稅勞務(wù)，從而享受增值稅抵扣帶來(lái)的優(yōu)惠。（二）營(yíng)銷(xiāo)籌劃。在物流行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，混合經(jīng)營(yíng)、混合銷(xiāo)售是一種常見(jiàn)的籌劃方式。以倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)為例，主要是將貨物納入倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理、條碼讀取。而差額納稅籌劃沿用了以往的稅基計(jì)算法，按照相關(guān)政策規(guī)定，將全部款價(jià)之外的費(fèi)用扣除支付給納稅人，為保證營(yíng)業(yè)稅差額征稅制度適應(yīng)營(yíng)改增，讓企業(yè)最大程度地獲得營(yíng)收利潤(rùn)，應(yīng)盡快做好相關(guān)籌劃工作。（三）轉(zhuǎn)變服務(wù)方式。物流企業(yè)的服務(wù)多為有形動(dòng)產(chǎn)租賃，如提供大型集裝箱對(duì)外出租，或?qū)㈤e置設(shè)備進(jìn)行租賃，幫助企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)，同時(shí)增值稅率也會(huì)提升。稅務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)追加10%的稅率，而提供裝卸搬運(yùn)、運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，使用3%增值稅率一條。據(jù)此，物流企業(yè)可以轉(zhuǎn)變以往的服務(wù)模式，將租賃合同轉(zhuǎn)為裝卸合同，將物流運(yùn)輸服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)檩o助服務(wù)，以此來(lái)適用較低的增值稅稅率進(jìn)行計(jì)稅，降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)支持物流行業(yè)的一體化、自動(dòng)化、信息化運(yùn)作，符合稅務(wù)體制改革的初衷。如案例：將兩臺(tái)大型裝卸設(shè)備以10萬(wàn)/月的價(jià)格出租，租賃期為半年，收取租金：10X6=60萬(wàn)，租賃者需要支付60萬(wàn)的租賃會(huì)，還要安排兩名操作人員，工資為6萬(wàn)/半年。方案一：按照租賃合同執(zhí)行，物流企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額：60x5%=3萬(wàn)，應(yīng)繳維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅：3（7%+3%）=0.3萬(wàn)，共：3.3萬(wàn)，企業(yè)利潤(rùn)：60-3.3=56.7萬(wàn)。方案二：將租賃合同轉(zhuǎn)變?yōu)檠b卸合同，由物流公司派遣機(jī)械操作員并支付工資6萬(wàn)，為租賃人提供裝卸服務(wù)，收取費(fèi)用66萬(wàn)，繳納稅額66x3%=1.98萬(wàn)，繳納建設(shè)稅、教育附加費(fèi)0.198萬(wàn)，企業(yè)利潤(rùn)：66-6-0.198=57.82萬(wàn)，同第一個(gè)方案相比增加了1.12萬(wàn)，且簡(jiǎn)化了程序，有利于合同雙方。（四）增加進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目。根據(jù)物流采購(gòu)會(huì)議建議，企業(yè)要適應(yīng)新稅制的改革，可以從進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目出發(fā)，對(duì)占有較高成本的物流服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行合理規(guī)劃，將其納入抵扣范圍內(nèi)。對(duì)于固定難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目，應(yīng)按照本行業(yè)的平均水平進(jìn)行核算，以此降低整體消費(fèi)稅額，大大減輕稅務(wù)管理的難度。（五）信息收集。企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃工作，不僅要做好以上幾個(gè)方面，也要隨時(shí)關(guān)注國(guó)內(nèi)有關(guān)營(yíng)改增政策的變動(dòng)，收集稅收法規(guī)，研究有利于企業(yè)減少納稅，提升效益的優(yōu)惠政策。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)，以便對(duì)物流行業(yè)所使用的稅種、稅率、征收條件、納稅流程有著清晰的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員要對(duì)稅制改革的方向有一定的預(yù)知能力，以便及時(shí)根據(jù)變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)有的稅收政策主要分為三大類(lèi)型，一是限制型，二是鼓勵(lì)型，三是照顧型，只有正確解讀各類(lèi)稅收類(lèi)型，才能制定出適宜企業(yè)發(fā)展的資金規(guī)劃，也更容易得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減小投資風(fēng)險(xiǎn)。納稅信息的收集還包括內(nèi)部組織信息、財(cái)務(wù)信息等。內(nèi)部組織信息對(duì)應(yīng)著企業(yè)不同服務(wù)項(xiàng)目的不同稅種，納稅金額也有一定差異。因此，稅務(wù)人員要從管理制度、工作章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等內(nèi)容熟悉企業(yè)的內(nèi)部組織，掌握財(cái)務(wù)信息，如營(yíng)銷(xiāo)收入、資產(chǎn)負(fù)債、投資風(fēng)險(xiǎn)等信息，這是繳納稅款的根本依據(jù)，也是交稅基礎(chǔ)，這樣才能作出正確的稅務(wù)籌劃方案。對(duì)于未來(lái)發(fā)展也要進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)放遠(yuǎn)目光，了解市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化、投資意向等信息，這樣才能使稅務(wù)籌劃適應(yīng)企業(yè)的投資計(jì)劃。

三、結(jié)論

總而言之，物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要始終遵循合法性、整體性與規(guī)范性，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)，選擇最合適的方案。根據(jù)營(yíng)改增政策的內(nèi)容，抓住籌劃要點(diǎn)，減輕納稅負(fù)擔(dān)，嚴(yán)格控制開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化分工，增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃在物流企業(yè)的探討[J].張世昌.中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文）.2017.

作者:陳露霞 單位:湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)