導(dǎo)語(yǔ)：現(xiàn)代物流企業(yè)稅務(wù)管理問題及應(yīng)對(duì)策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：物流企業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的重要組成部分，對(duì)于刺激市場(chǎng)消費(fèi)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義?，F(xiàn)階段，國(guó)家在“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，從整體上降低了物流行業(yè)的稅負(fù)，稅率的調(diào)整和稅收政策的變化，對(duì)物流企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求，企業(yè)需要更新稅務(wù)籌劃理念、轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理方式，更好地適應(yīng)外部宏觀環(huán)境。本文以現(xiàn)代物流企業(yè)稅務(wù)管理為研究主題，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流企業(yè)；稅務(wù)管理；問題與對(duì)策

近年來(lái)，國(guó)家為了引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，對(duì)稅收政策進(jìn)行了一系列改革。對(duì)于現(xiàn)代化物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過稅務(wù)管理工作，一方面可以增加企業(yè)的收入，通過對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸以及人工等費(fèi)用按照一定比例進(jìn)行稅前扣除，可以有效控制物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性支出；另一方面，稅務(wù)管理工作可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。以國(guó)家稅收政策為依據(jù)，基于稅率和稅基的變化對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，不僅可以明確企業(yè)的投資方向，還能夠進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，對(duì)于物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、新稅制對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響

在2019年，國(guó)家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了增值稅發(fā)票代開工作，且試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大；同一年，國(guó)家再一次針對(duì)增值稅和所得稅稅率進(jìn)行了部分調(diào)整，稅收政策優(yōu)惠涉及多個(gè)行業(yè)。交通運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)的增值稅稅率下調(diào)至9%，所得稅稅率統(tǒng)一為25%，但部分行業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。對(duì)于現(xiàn)代物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，新稅制環(huán)境下對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，可以從積極方面和消極方面進(jìn)行探討。從積極影響層面來(lái)說(shuō)，一方面，稅制改革解決了重復(fù)納稅的問題，也降低了企業(yè)的稅務(wù)成本。但現(xiàn)行稅制下，物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中設(shè)備購(gòu)進(jìn)、設(shè)備修理等服務(wù)過程中所形成的增值稅，憑借增值稅專用發(fā)票可以在抵扣范圍內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。另一方面，新稅制環(huán)境提升了稅收征管效率，也能促進(jìn)物流企業(yè)分工更加專業(yè)化。針對(duì)物流企業(yè)混合銷售或兼營(yíng)交易等行為，傳統(tǒng)的“兩稅并存”的方式增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的針管難度，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。而現(xiàn)行稅制下，通過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣可以使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)更加細(xì)化。從消極影響層面來(lái)說(shuō)，新稅制環(huán)境減少了物流企業(yè)的市場(chǎng)份額。尤其在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策執(zhí)行以后，大部分物流企業(yè)都希望通過拓寬進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的方式，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，部分企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了調(diào)整，通過與第三方進(jìn)行合作的方式，將物流環(huán)節(jié)的其他中間環(huán)節(jié)外包給合作單位，由此來(lái)獲取增值稅發(fā)票。這種經(jīng)營(yíng)模式會(huì)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸萎縮，甚至?xí)档推髽I(yè)的市場(chǎng)份額。

二、物流企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題

其一，資產(chǎn)引入方面。物流企業(yè)的稅收票據(jù)管理過程中，對(duì)于開票納稅人的資質(zhì)認(rèn)定有硬性規(guī)定，主要體現(xiàn)在自備運(yùn)輸工具或提供運(yùn)輸勞務(wù)等環(huán)節(jié)。但由于政策規(guī)定，物流企業(yè)只有在自主購(gòu)置車輛進(jìn)行物流運(yùn)輸時(shí)，才能夠被認(rèn)定為具備開具增值稅專用發(fā)票的納稅人資質(zhì)，享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策；同時(shí)，由于物流企業(yè)的運(yùn)輸訂單數(shù)量較多，如果企業(yè)自行準(zhǔn)備運(yùn)輸工具，必然需要為獨(dú)立采購(gòu)?fù)度胍欢ǖ馁Y金。這種經(jīng)營(yíng)模式成本較高、資金占用量較大，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其二，管理溝通方面。一方面，基于不同發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的差異，國(guó)家規(guī)定地方稅務(wù)機(jī)關(guān)部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)度，對(duì)稅收政策保留一定的自由裁量權(quán)，也就是說(shuō)，物流企業(yè)對(duì)稅收政策的解讀口徑需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。但在實(shí)踐過程中，部分物流企業(yè)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系較少，缺乏日常溝通。稅務(wù)籌劃方案不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定條件，不僅會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)成本虛增，還會(huì)因籌劃過度引發(fā)漏稅等違法事件。另一方面，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門與稅務(wù)會(huì)計(jì)人員之間缺乏有效的信息反饋渠道，而會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)前端工作了解較少，稅收政策應(yīng)用與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容及投資方向存在矛盾和沖突，也會(huì)影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其三，信息技術(shù)應(yīng)用方面。對(duì)于現(xiàn)代物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分資本相對(duì)雄厚的企業(yè)已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的信息化設(shè)施，但信息化應(yīng)用局限于倉(cāng)儲(chǔ)管理環(huán)節(jié)，對(duì)稅務(wù)管理方面支持力度較小。尤其在共享系統(tǒng)尚未建立的情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)采集與物流業(yè)務(wù)信息無(wú)法一一對(duì)應(yīng)，且需要人工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)管理工作的效率。此外，政策規(guī)定物流企業(yè)的信息化建設(shè)可以在一定范疇內(nèi)享受增值稅抵扣優(yōu)惠和開發(fā)人員個(gè)稅優(yōu)惠，但部分企業(yè)對(duì)相關(guān)政策解讀不夠充分，稅務(wù)籌劃空間相對(duì)較小。

三、物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）合理開展稅務(wù)籌劃

1.合理選擇納稅人身份?，F(xiàn)階段，國(guó)家為了支持中小型企業(yè)的發(fā)展，在小規(guī)模納稅人資質(zhì)認(rèn)定方面，我國(guó)商業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、工業(yè)等企業(yè)的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為收入在500萬(wàn)以下的企業(yè)?；谶@一政策，一些可抵扣項(xiàng)目較少、增值稅發(fā)票取得相對(duì)困難的現(xiàn)代化物流企業(yè)，可以充分利用這一政策，在2018年5月至2020年12月以內(nèi)，對(duì)企業(yè)納稅人身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，以小規(guī)模納稅人身份開展稅務(wù)籌劃工作；同時(shí)，對(duì)于可抵扣的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅身份的物流企業(yè)也可以到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，獲取抵扣依據(jù)?？偟膩?lái)說(shuō)，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家稅收政策、企業(yè)稅務(wù)成本、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、供應(yīng)鏈上下游、以及自身管理水平等因素，綜合考慮并確認(rèn)納稅人身份，以降低成本、提升收益為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)[2]。2.合理規(guī)劃發(fā)票管理。對(duì)于現(xiàn)代物流運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)輸過程中必然要消費(fèi)一定的燃油成本和修理成本，對(duì)于發(fā)票獲取過程需要企業(yè)加強(qiáng)管理。具體來(lái)說(shuō)，由于大部分加油站無(wú)法在現(xiàn)場(chǎng)提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以依據(jù)油品零售加油站增值稅管理相關(guān)辦法開展稅務(wù)籌劃工作，即與中石化或者中石油等具備全國(guó)連鎖資質(zhì)的石油公司簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，直接購(gòu)買石油公司的加油卡，在交易階段不需要單獨(dú)開具發(fā)票。待運(yùn)輸車輛加油以后，在一定會(huì)計(jì)證期內(nèi)由公司依據(jù)車輛整體的用油情況，到石油公司統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，有效解決了發(fā)票開具環(huán)節(jié)在時(shí)間和空間方面的限制。另一方面，由于車輛運(yùn)輸過程中，部分相對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)維修單位資質(zhì)不符合增值稅發(fā)票開具條件，企業(yè)的維修活動(dòng)也無(wú)法取得正規(guī)的發(fā)票。針對(duì)這一問題，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派專人對(duì)運(yùn)輸過程中車輛所經(jīng)過的路段進(jìn)行全面考察，與一些價(jià)格低廉、服務(wù)水平較好、具備開票資質(zhì)的修理單位建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，簽訂服務(wù)合同，要求企業(yè)的車輛在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的一切維修問題，到簽約單位進(jìn)行車輛維修。通過從正規(guī)渠道獲取增值稅專用發(fā)票，可以滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件，力求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。3.合理利用優(yōu)惠政策。稅收政策規(guī)定，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間期內(nèi)所購(gòu)置的固定資產(chǎn)可以納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍之內(nèi)，這在一定程度上降低了企業(yè)的采購(gòu)成本。對(duì)于現(xiàn)代物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家為了鼓勵(lì)汽車行業(yè)的發(fā)展，對(duì)上游產(chǎn)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如：車輛以舊換新政策。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分研讀相關(guān)稅收政策，結(jié)合增值稅可抵扣稅款、財(cái)政補(bǔ)貼金額、車輛使用年限、車輛價(jià)值殘值率、企業(yè)服務(wù)水平等要素，合理應(yīng)用車輛以舊換新政策，既要確保稅務(wù)籌劃方案的成本效益性，還要關(guān)注企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的提升。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理工作

1.實(shí)現(xiàn)各類發(fā)票精細(xì)化管理。物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所發(fā)生的燃油費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、修理費(fèi)、路橋費(fèi)等項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否能夠納入進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范疇之內(nèi)，取決于企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理水平。針對(duì)在實(shí)務(wù)操作中發(fā)票管理不當(dāng)、發(fā)票獲取困難等問題，首先，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)增值稅抵扣相關(guān)內(nèi)容對(duì)運(yùn)輸司機(jī)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓基層人員能夠充分了解到發(fā)票獲取渠道、稅款可抵扣內(nèi)容、電子發(fā)票使用方式、報(bào)銷憑證設(shè)計(jì)等知識(shí)，在發(fā)票正式報(bào)銷以前做好分類管理工作。其次，合理設(shè)計(jì)報(bào)銷憑證的格式，以國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定，對(duì)財(cái)政部發(fā)票和稅務(wù)局發(fā)票進(jìn)行分開管理，并在報(bào)銷活動(dòng)開展之前做好可抵扣發(fā)票與不可抵扣發(fā)票的區(qū)分，有效提升財(cái)務(wù)處理效率，也能夠避免抵扣項(xiàng)目失效等問題。最后，物流企業(yè)可以充分利用2017年下發(fā)的公路收費(fèi)增值稅電子發(fā)票開具相關(guān)政策文件開展稅務(wù)籌劃工作，通過為運(yùn)輸車輛辦理用戶卡或ETC卡等方式，簡(jiǎn)化發(fā)票獲取流程，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一辦理。此外，物流企業(yè)的稅務(wù)管理人員有責(zé)任對(duì)增值稅專用發(fā)票開展信息核對(duì)與分類管理等工作，確保信息內(nèi)容與實(shí)際交易活動(dòng)的一致性。2.打通內(nèi)外部溝通渠道。一方面，物流企業(yè)要重視與外部稅收政策環(huán)境之間的聯(lián)系。提升與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通頻率，及時(shí)了解區(qū)域利好政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的裁量維度，準(zhǔn)確把握我國(guó)稅收政策的變化趨勢(shì)，滿足優(yōu)惠政策的享用條件，確保稅務(wù)籌劃方案的可操作性；另一方面，物流企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)打破與業(yè)務(wù)部門之間的知識(shí)壁壘，通過信息溝通與反饋的方式及時(shí)了解前端業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，做好成本信息的采集與整合工作，為稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)提供充分的信息支持。3.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)?，F(xiàn)階段，大部分物流企業(yè)為了促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展，在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)積極推進(jìn)信息化管理方式，有效緩解了企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)成本壓力。在這一環(huán)境下，物流企業(yè)的信息化建設(shè)也應(yīng)當(dāng)逐步拓展到稅務(wù)管理層面。尤其在現(xiàn)階段，國(guó)家對(duì)引入的先進(jìn)信息技術(shù)增值稅稅額抵扣方面提供優(yōu)惠，包括固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除、研發(fā)人員個(gè)人薪資所得稅優(yōu)惠等。物流企業(yè)也可以通過加大信息化建設(shè)投入方式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，也能夠滿足優(yōu)惠政策的適用條件。此外，物流企業(yè)還要注意建立信息采集和服務(wù)為一體的共享平臺(tái)，針對(duì)稅務(wù)管理設(shè)置獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)模塊，將稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與物流業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目編碼進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，設(shè)置數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控，也能夠有效提升稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)采集效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代化物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，其財(cái)務(wù)管理工作必然會(huì)受到稅收政策的影響。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作、提升籌劃方案的科學(xué)性，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要組成部分。因此，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身在稅務(wù)管理工作中的問題和缺陷，不斷完善稅務(wù)管理體系，通過多元化的方式減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：梁芳