導(dǎo)語：深圳跨國企業(yè)國際稅收風(fēng)險(xiǎn)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：深圳企業(yè)“走出去”時(shí)間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，本文對(duì)深圳跨國企業(yè)“走出去”對(duì)外投資的規(guī)模、行業(yè)分布、經(jīng)營狀況現(xiàn)狀進(jìn)行了描述，對(duì)深圳“走出去”企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并就如何防范國際稅收風(fēng)險(xiǎn)提出了建議。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”；跨國企業(yè)；國際稅收風(fēng)險(xiǎn)

中央提出的“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)開展全球運(yùn)營注入了新動(dòng)力、提供了新機(jī)遇。深圳企業(yè)“走出去”時(shí)間早、規(guī)模大、涉及范圍廣，圍繞“一帶一路”倡議布局開拓國際市場(chǎng)、利用國際資源已經(jīng)成為發(fā)展新常態(tài)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，到2016年底，深圳的涉外企業(yè)共有10455家，范圍覆蓋135個(gè)國家和地區(qū)，其中對(duì)外投資企業(yè)4764家，境外設(shè)立企業(yè)（機(jī)構(gòu)）5691家。在“一帶一路”倡議的驅(qū)動(dòng)下，深圳跨國企業(yè)的對(duì)外投資正在逐漸形成生產(chǎn)要素跨境自由流動(dòng)、資源全球高效配置、國內(nèi)外市場(chǎng)深度融合的開放型經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)面臨的國際稅收風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)峻。

一、“一帶一路”背景下深圳跨國企業(yè)“走出去”現(xiàn)狀

近年深圳跨國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家的對(duì)外投資總額、新設(shè)項(xiàng)目和增資項(xiàng)目數(shù)量均呈現(xiàn)強(qiáng)勁的增長勢(shì)頭，反映出隨著國家“一帶一路”倡議的推進(jìn)及企業(yè)對(duì)外投資能力的提升，企業(yè)對(duì)外投資平臺(tái)的選擇范圍開始有所擴(kuò)大，在“一帶一路”沿線對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行全球配置成為越來越多深圳本土企業(yè)的選擇。2009-2016年，深圳市經(jīng)核準(zhǔn)境外協(xié)議投資總額由4.1億美元增至2015年的215.2億美元，而2016年為147.37億美元，實(shí)際對(duì)外直接投資總額為92.94億美元，同比增長81.26%，實(shí)際投資仍呈高速增長態(tài)勢(shì)，占廣東省的44.93%，占全國地方的6.25%，在全國各地方城市排名第4。深圳跨國企業(yè)“走出去”步伐加快，承包工程項(xiàng)目覆蓋“一帶一路”沿線的36個(gè)國家。2016年，深圳跨國企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)備案對(duì)“一帶一路”沿線國家地區(qū)中的23個(gè)國家（地區(qū)）直接投資設(shè)立了69家企業(yè)（機(jī)構(gòu)），與2015年相比增長幅度達(dá)4.55%；境外協(xié)議投資總額23.97億美元，與2015年相比增長幅度達(dá)32.87%；中方協(xié)議投資額15.18億美元，與2015年相比增長幅度達(dá)10%。2016年與“一帶一路”沿線國家簽訂的合同數(shù)量新增377份，其金額達(dá)88.69億美元，新簽訂合同金額占合同總金額的46.70%；完成營業(yè)額79.98億美元，占營業(yè)額總量的50.05%。同時(shí)，深圳企業(yè)在“一帶一路”沿線國家的合作區(qū)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，深越合作區(qū)、中白工業(yè)園物流園區(qū)正在建設(shè)中，印尼合作區(qū)已簽訂合作框架。以實(shí)體數(shù)量為指標(biāo)，批發(fā)和零售業(yè)是深圳境外設(shè)立投資企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的主體，但制造業(yè)有新的變化趨勢(shì)，2015年的對(duì)外投資總額中，制造業(yè)的投資占比為3.97%，2016年上升至19.68%。國際產(chǎn)能合作成為深圳境外投資的新亮點(diǎn)；從深圳“走出去”企業(yè)境外享受協(xié)定情況看，2016年，深圳企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的數(shù)量排名前五位的分別為印度、俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞和哈薩克斯坦，這些都是“一帶一路”沿線重要的國際貿(mào)易市場(chǎng)國家。其中，深圳市企業(yè)在印度享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)最多，共有63家；排在第二至第六位的為俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞、哈薩克斯坦和烏克蘭，分別為36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企業(yè)擬享受稅收協(xié)定收入金額合計(jì)80.85億元，享受稅收協(xié)定待遇減免稅額合計(jì)14.26億元，特許權(quán)使用費(fèi)與營業(yè)利潤為主要享受稅收協(xié)定待遇的所得類型，兩者享受協(xié)定待遇減免稅額合計(jì)占比79.94%。

二、深圳企業(yè)跨國經(jīng)營與國際稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著深圳企業(yè)加快利用國際資源，深入推進(jìn)全球運(yùn)營和管理，特別是在“一帶一路”沿線國家投資經(jīng)營的不斷擴(kuò)大和深入，受國際稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響也越來越廣泛、越來越深入，需要引起各方的高度重視和關(guān)注。1.稅收管轄權(quán)重疊風(fēng)險(xiǎn)。稅收管轄權(quán)的差異是重復(fù)征稅的重要原因，即公司原注冊(cè)地及公司主體所在國家對(duì)企業(yè)行使居民管轄權(quán),跨國公司業(yè)務(wù)擴(kuò)展地所在國家對(duì)企業(yè)行使地域管轄權(quán),這將對(duì)跨國企業(yè)的同一筆收入進(jìn)行多次征稅，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)通過境外投資獲得的營業(yè)利潤、投資收益和財(cái)產(chǎn)收益都可能面臨因此而導(dǎo)致的重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)[1]。2.稅制差異風(fēng)險(xiǎn)。世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同,各類型國家稅收制度存在較大差異。即使是同一類型的不同國家之間,由于歷史習(xí)俗不同,稅制設(shè)計(jì)也各有側(cè)重。因此，對(duì)外投資經(jīng)營時(shí),要充分考慮東道國稅制對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響，避免慣性地以境內(nèi)稅收合規(guī)要求處理境外的稅收遵從問題。同時(shí)，對(duì)外投資應(yīng)在投資決策前了解東道國為吸引外資所制定的稅收優(yōu)惠政策，利用其降低稅收成本。3.境外投資組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)常會(huì)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、目標(biāo)國稅制及稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等因素，采用多個(gè)多層境外投控平臺(tái)（常以投資區(qū)域考慮）進(jìn)行對(duì)外投資，為投資引進(jìn)、融資安排、稅負(fù)控制、未來退出等提供彈性。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度來看,各層級(jí)公司的存在是否具有合理商業(yè)實(shí)質(zhì)是相關(guān)國家多項(xiàng)稅收政策執(zhí)行考量的關(guān)鍵因素。特別是在當(dāng)前G20推出BEPS行動(dòng)計(jì)劃攜手打擊國際逃避稅的背景下，投資架構(gòu)設(shè)計(jì)是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期稅收安排具有越來越多的不確定性，甚至可能導(dǎo)致額外稅收成本。為此，企業(yè)在搭建投資架構(gòu)時(shí)應(yīng)考慮不同投資退出方式（直接或間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓）的稅務(wù)成本及潛在風(fēng)險(xiǎn)。跨國企業(yè)采用間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出時(shí)，應(yīng)注意各層級(jí)公司所在國征稅權(quán)歸屬的確定問題，避免同一所得在多國構(gòu)成納稅義務(wù)。對(duì)于運(yùn)營實(shí)質(zhì)沒有變化的“合同”退出，通常會(huì)由于其商業(yè)實(shí)質(zhì)與稅收結(jié)果錯(cuò)配而受到稅務(wù)調(diào)查與監(jiān)管。如，美國2014年9月出臺(tái)的有關(guān)加強(qiáng)反“稅收倒置”的法規(guī)，某種意義上就是對(duì)企業(yè)退出的一種稅收規(guī)范管理方式，部分歐洲國家主張的“退出補(bǔ)償”也是企業(yè)在退出環(huán)節(jié)必須考慮的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通常從商業(yè)戰(zhàn)略層面在全球范圍內(nèi)進(jìn)行研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、行政管理等核心職能配置，力爭實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的全球協(xié)同，并同步實(shí)施“稅務(wù)有效供應(yīng)鏈管理”，謀求全球整體稅負(fù)最小化。此階段較為突出的稅務(wù)問題是征納信息不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，以及稅務(wù)主管當(dāng)局較難及時(shí)獲取全面信息判定其避稅行為。主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾類：技術(shù)性無形資產(chǎn)利潤權(quán)屬的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)環(huán)節(jié)最為突出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是研發(fā)技術(shù)性無形資產(chǎn)的權(quán)利歸屬?？鐕髽I(yè)通常以合約轉(zhuǎn)移、功能剝離等形式將集團(tuán)無形資產(chǎn)或相關(guān)權(quán)利轉(zhuǎn)移至無商業(yè)實(shí)質(zhì)的公司、低稅或無稅地區(qū)、旨在獲取專項(xiàng)稅收優(yōu)惠的主體運(yùn)營公司等。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度來看，當(dāng)前多數(shù)國家均傾向從全球價(jià)值鏈分析和價(jià)值貢獻(xiàn)角度（而非法定所有人角度）來確定無形資產(chǎn)相關(guān)利潤歸屬，企業(yè)上述運(yùn)作模式存在潛在的較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)勞務(wù)收益確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：跨國企業(yè)根據(jù)地域稟賦及業(yè)務(wù)需要在全球設(shè)立多個(gè)研發(fā)中心，不同的研發(fā)模式及結(jié)算方式導(dǎo)致勞務(wù)定價(jià)往往成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源。當(dāng)采用合約研發(fā)方式時(shí)，需要確定合理的作價(jià)方式合理規(guī)避成本簡單加成帶來的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)境外主體運(yùn)營公司具備管理實(shí)質(zhì)且承擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要根據(jù)其對(duì)無形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)確定所能享有的剩余（超額）利潤；當(dāng)各參與方采用成本分?jǐn)傂问焦矒?dān)成本和風(fēng)險(xiǎn)、共享無形資產(chǎn)成果時(shí)，需要確定買入支付價(jià)格及利潤分配規(guī)則。生產(chǎn)活動(dòng)與稅收權(quán)益錯(cuò)配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：全球產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)與周期使價(jià)值鏈生產(chǎn)職能的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)與利潤回報(bào)不匹配，跨國企業(yè)常通過與低稅或無稅成員企業(yè)進(jìn)行原料采購與產(chǎn)品銷售，擠占生產(chǎn)職能企業(yè)的利潤空間，導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)長期虧損或維持微利水平。目前生產(chǎn)職能聚集的國家均大力打擊稅收權(quán)益與生產(chǎn)活動(dòng)的錯(cuò)配現(xiàn)象，履行單一生產(chǎn)職能的公司不應(yīng)承擔(dān)集團(tuán)決策、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所致的虧損，而應(yīng)體現(xiàn)合理利潤回報(bào)，但實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中這些企業(yè)往往不能獲取超額回報(bào)。此外，跨國企業(yè)在低成本地區(qū)經(jīng)營獲得凈成本節(jié)約，特別是通過在原材料、勞動(dòng)力、租金、運(yùn)輸和基礎(chǔ)設(shè)施等方面的較低支出所實(shí)現(xiàn)的超額回報(bào)也是重要的風(fēng)險(xiǎn)來源。營銷活動(dòng)與稅收權(quán)益錯(cuò)配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：科技的日新月異使凝聚品牌粘性的營銷活動(dòng)成為高附加值的經(jīng)營環(huán)節(jié)，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使?fàn)I銷活動(dòng)分散在全球各個(gè)區(qū)域，而不是商品或服務(wù)的實(shí)際交易地。這使按照傳統(tǒng)理念配置營銷環(huán)節(jié)利潤的跨國企業(yè)面臨更為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。衡量營銷活動(dòng)較常用和直觀的指標(biāo)為企業(yè)銷售費(fèi)用占集團(tuán)銷售費(fèi)用的比重，利潤回報(bào)應(yīng)與其比重相匹配。此外，企業(yè)的利潤回報(bào)還應(yīng)體現(xiàn)其在對(duì)某項(xiàng)服務(wù)或產(chǎn)品具有特別需求的區(qū)域內(nèi)開展經(jīng)營所獲得的超額利潤，這也是跨國經(jīng)營企業(yè)所應(yīng)該注意的。集團(tuán)勞務(wù)與稅收權(quán)益錯(cuò)配的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：跨國企業(yè)為提高核心競(jìng)爭力,通過內(nèi)部勞務(wù)整合集團(tuán)資源實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，其面臨的突出稅務(wù)問題是集團(tuán)勞務(wù)費(fèi)用的收付及其標(biāo)準(zhǔn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度來看，集團(tuán)關(guān)聯(lián)勞務(wù)費(fèi)用的收取或支付，應(yīng)重點(diǎn)分析勞務(wù)提供是否具有合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，遵循獨(dú)立交易原則；應(yīng)從勞務(wù)提供方與接受方分別進(jìn)行受益性分析，勞務(wù)具有真實(shí)性與必要性，并非重復(fù)提供或重復(fù)支付，并未從其他關(guān)聯(lián)交易中獲取補(bǔ)償，且為接受方創(chuàng)造價(jià)值，否則可能面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。5.融資方式風(fēng)險(xiǎn)?？鐕?jīng)營企業(yè)搭建有效合理的融資架構(gòu),往往關(guān)注以低成本融資、并高效便利地注入境外企業(yè)。此環(huán)節(jié)較為突出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)內(nèi)融資引致的利息收付、隱形股息分配及資本弱化問題，主要存在以下兩種風(fēng)險(xiǎn)：資本結(jié)構(gòu)的資本弱化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：跨國企業(yè)綜合考慮各國稅制差異與投資回收方式后，通常會(huì)通過實(shí)施全球范圍的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（即加權(quán)平均資本成本最小的資本結(jié)構(gòu)），謀求集團(tuán)利潤最大化。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度，在商業(yè)安排滿足資金運(yùn)轉(zhuǎn)需要基礎(chǔ)上，還需綜合考量整個(gè)投資架構(gòu)各層級(jí)企業(yè)權(quán)益性投資與債權(quán)性投資比例配置問題，控制在所涉國家可能產(chǎn)生的資本弱化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免相關(guān)利息支出不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，導(dǎo)致整體稅負(fù)增加或者未實(shí)現(xiàn)延期納稅目標(biāo)。集團(tuán)資金池的內(nèi)部融資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：跨國公司融資模式多樣，其中一種常見模式是建立資金池實(shí)施資金的集約化管理。鑒于國內(nèi)外匯管制、境內(nèi)外融資成本差異及流轉(zhuǎn)稅的考慮，國內(nèi)跨國企業(yè)通常在境內(nèi)外分別設(shè)置融資平臺(tái)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度,集團(tuán)成員的資金借貸、融資擔(dān)保常忽視利息收取與扣除問題，除利息收付標(biāo)準(zhǔn)存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)外，不進(jìn)行利息收付或者人為集中銷售在低稅率地還面臨交易被重新定性和定價(jià)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)。稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)外投資企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，包括未充分利用協(xié)定待遇、濫用協(xié)定待遇、缺乏協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋等。鑒于此，企業(yè)規(guī)避稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)仍然任重道遠(yuǎn)，需要全面了解協(xié)定內(nèi)容，合理利用稅收優(yōu)惠、饒讓抵免，以及稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的覆蓋范圍，如此才能幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅[2]。采用直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式申請(qǐng)稅收協(xié)定免稅待遇時(shí)，應(yīng)注意轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問題，避免受到濫用稅收優(yōu)惠的調(diào)查。如果企業(yè)不重視稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)，忽視了饒讓抵免、無差別待遇等稅收協(xié)定內(nèi)容，沒有根據(jù)稅收協(xié)定做出合理的稅收籌劃，將會(huì)加重稅收成本，影響企業(yè)利潤。

三、幫助跨國企業(yè)應(yīng)對(duì)跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)的建議

根據(jù)上述對(duì)深圳企業(yè)跨國經(jīng)營與國際稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析，為幫助跨國企業(yè)有效應(yīng)對(duì)全球運(yùn)營面臨的國際稅收風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)部門、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、企業(yè)自身等在內(nèi)的各方主體都應(yīng)該采取積極的行動(dòng)措施，齊心合力打造促進(jìn)企業(yè)踐行“一帶一路”倡議的稅收服務(wù)“新高鐵”。1.強(qiáng)化國際稅收合作鋪筑稅收服務(wù)“新高鐵”硬軌道。一方面，積極做好“一帶一路”沿線國家的稅收協(xié)定談簽工作。根據(jù)“一帶一路”倡議布局，積極與尚未簽訂稅收協(xié)定的國家加強(qiáng)溝通，切實(shí)為企業(yè)圍繞“一帶一路”倡議布局掃除稅收障礙[3]。在日常征管工作中為減少稅收爭議，還需結(jié)合稅收協(xié)定的具體內(nèi)容，進(jìn)一步提高執(zhí)行力度，做好境外所得辦稅業(yè)務(wù)指引的編纂工作。另一方面，稅務(wù)部門還需針對(duì)稅收協(xié)定內(nèi)容做好基礎(chǔ)服務(wù)工作，完善征管業(yè)務(wù)規(guī)程，提高工作效率、完善納稅服務(wù)，讓企業(yè)快捷高效地獲得稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)更有獲得感、滿足感。強(qiáng)化涉稅爭議雙邊協(xié)商及仲裁。推動(dòng)“一帶一路”涉稅仲裁立法工作，提高仲裁結(jié)果可行性。我國與“一帶一路”沿線國家的稅收爭議不可避免，面對(duì)爭議，稅務(wù)部門、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)了解爭議內(nèi)容，企業(yè)及時(shí)合理反饋訴求，對(duì)于企業(yè)提出的相互協(xié)商申請(qǐng)要快速處理，在協(xié)商中，對(duì)稅收協(xié)定內(nèi)容的具體實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步完善。2.完善國際稅收政策設(shè)計(jì)稅收服務(wù)“新高鐵”新體系。一方面，完善稅收抵免政策。企業(yè)在境外已經(jīng)繳納的所得稅，允許企業(yè)就境外所得計(jì)算繳納所得稅時(shí)，按分國不分項(xiàng)的方式在扣除限額內(nèi)予以抵扣；但對(duì)于境外投資風(fēng)險(xiǎn)仍需提高警惕，企業(yè)因不可抗力造成的營業(yè)損失，可以按一定比例、一定年限予以抵扣國內(nèi)應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，簡化稅收抵免操作流程，尤其是簡化審批流程，如對(duì)企業(yè)根據(jù)國內(nèi)法和稅收協(xié)定自行抵免外國已繳納的稅款，無須經(jīng)過審批。另一方面，完善國際稅收政策。加強(qiáng)對(duì)契合“一帶一路”倡議、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移思路下高鐵、核電、基建等行業(yè)企業(yè)全球運(yùn)營的國際稅收政策扶持力度。企業(yè)從國外采購的貨物中，用于對(duì)外承包工程、對(duì)外修理修配及對(duì)外投資的部分，應(yīng)給予免征或退還出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的待遇。對(duì)企業(yè)采取股權(quán)并購等非貨幣資產(chǎn)投資進(jìn)行跨境重組稅務(wù)處理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對(duì)適用特殊性稅務(wù)處理相關(guān)比例要求予以降低，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。3.改進(jìn)國際稅收辦稅服務(wù)配備好稅收服務(wù)“新高鐵”軟環(huán)境?，F(xiàn)代社會(huì)已全面進(jìn)入信息化時(shí)代，稅收信息對(duì)現(xiàn)代化稅收工作的重要意義不言而喻，尤其是稅收信息的收集、分析和研究工作。建設(shè)國別稅收信息中心，積極開展對(duì)口國家稅收信息收集、分析和研究工作，具有重要意義。信息的溝通是雙向的，在了解我國稅收政策的同時(shí)，還應(yīng)以“入鄉(xiāng)隨俗”的心態(tài)積極了解相關(guān)國家的稅收信息，稅務(wù)部門和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)可以針對(duì)“一帶一路”沿線國家分國別稅收指南，詳細(xì)介紹有關(guān)國家稅收政策，對(duì)企業(yè)起到提示作用[4]。定期為我國“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)及問題解答，并設(shè)立納稅服務(wù)熱線專席，專門解答企業(yè)對(duì)外投資的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。分國別或分投資類型開展稅收服務(wù)專項(xiàng)活動(dòng)，定期開展“一帶一路”稅收服務(wù)專項(xiàng)活動(dòng)，如舉辦專題稅收沙龍、納稅人學(xué)校專項(xiàng)培訓(xùn)等，不定期舉辦專題宣講，邀請(qǐng)內(nèi)外部專家學(xué)者宣講政策，現(xiàn)場(chǎng)咨詢答疑。定期走訪重點(diǎn)的“一帶一路”項(xiàng)目和“走出去”企業(yè)，有針對(duì)性地開展對(duì)應(yīng)國別的稅收服務(wù)。4.增強(qiáng)國際稅收權(quán)益保護(hù)植入稅收服務(wù)“新高鐵”防護(hù)傘。堅(jiān)持做好協(xié)助我國跨國企業(yè)協(xié)定維權(quán)工作。目前，各國啟動(dòng)相互協(xié)商程序也有各自的實(shí)踐和先進(jìn)做法。例如，日本的《相互協(xié)商指引》詳細(xì)介紹了相互協(xié)商程序開展的程序和要求；美國稅務(wù)局在發(fā)現(xiàn)存在有可能導(dǎo)致納稅人被重復(fù)征稅的處理時(shí)，必須以書面方式通知納稅人有申請(qǐng)相互協(xié)商程序的權(quán)利。我國也應(yīng)該通過多種途徑，讓企業(yè)充分了解稅收協(xié)定相關(guān)條款，堅(jiān)持依協(xié)定維權(quán)，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。面對(duì)稅收爭議，我國稅務(wù)部門和駐外機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助企業(yè)積極解決相關(guān)爭議，或者引導(dǎo)企業(yè)申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序[5]。重點(diǎn)要推進(jìn)實(shí)現(xiàn)境外投資信息網(wǎng)上報(bào)備、啟動(dòng)相互協(xié)商程序的網(wǎng)上申請(qǐng)，建立全面智能的境外投資和經(jīng)營信息申報(bào)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李巖峰.中國企業(yè)在“一帶一路”沿線國家中稅收協(xié)定的適用[J].哈爾濱師范大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)，2018(04).

[2]王文靜.“一帶一路”戰(zhàn)略下的跨境稅收問題初探———基于公司所得稅法和國際稅收協(xié)定的比較[J].財(cái)經(jīng)法學(xué)，2016(02).

[3]周建廠.防范企業(yè)“走出去”跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2018(24).

[4]林江，曹越.推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的財(cái)稅協(xié)調(diào)機(jī)制探討[J].稅務(wù)研究，2016(03).

[5]國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局課題組,吳志峰.“一帶一路”視角下跨境稅收爭端問題淺析———基于稅收協(xié)定的訂立和適用[J].國際稅收，2018(07).

作者:楊肖鋒 鄒聞苡 單位:深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院