導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)問題探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述和分析，提出一些優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施，希望對(duì)企業(yè)充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)起到一定作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)負(fù)擔(dān)；戰(zhàn)略措施

一、稅務(wù)籌劃概述

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生的變革，不斷完善我國(guó)的稅務(wù)制度，實(shí)施了營(yíng)改增等一系列變革措施，這些稅務(wù)改革給企業(yè)帶了機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在稅制改革背景下合理合規(guī)地減少稅務(wù)開支，必須加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃以減輕負(fù)稅。1.稅務(wù)籌劃內(nèi)涵。稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)以遵守法律法規(guī)為前提，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，以充分利用稅收法規(guī)中的各種稅收優(yōu)惠政策，從而延遲企業(yè)的稅費(fèi)繳納時(shí)間或者減少應(yīng)納稅額度，達(dá)到減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、減少企業(yè)成本的目的。稅務(wù)籌劃最重要的基礎(chǔ)是稅務(wù)籌劃活動(dòng)開展必須是合法的，同時(shí)財(cái)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也是較低的，更不能通過(guò)偷稅、漏稅等方式來(lái)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2.稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別分析。首先，二者的實(shí)現(xiàn)方法不同。稅務(wù)籌劃是建立在對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了十分仔細(xì)、具體的研讀參考之后，結(jié)合不同項(xiàng)目之間的稅收納稅差異與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在上海的不同地區(qū)可能會(huì)有不同的納稅率，假設(shè)上海浦東地區(qū)的稅率是15%，浦西地區(qū)稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業(yè)會(huì)選擇在浦東新區(qū)進(jìn)行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業(yè)違背稅法的規(guī)定和原則，對(duì)于應(yīng)繳納稅款的項(xiàng)目進(jìn)行欺騙、隱瞞，如通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改等來(lái)達(dá)到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎(chǔ)之上的，國(guó)家支持和保護(hù)企業(yè)采用合法、合規(guī)的方法來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)，這也是優(yōu)化國(guó)家稅務(wù)收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對(duì)的不合法、不正當(dāng)行為，一旦企業(yè)偷稅、漏稅行為被發(fā)現(xiàn)，會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰，甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。最后，兩者的實(shí)施效果不同。通過(guò)合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠通過(guò)安排應(yīng)納稅項(xiàng)目達(dá)到降低負(fù)稅、減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會(huì)因?yàn)槠溥`法性而受到法律的嚴(yán)厲制裁，企業(yè)不但不能通過(guò)偷稅、漏稅達(dá)到減少企業(yè)成本的目的，反而會(huì)增加企業(yè)的罰沒支出，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出負(fù)擔(dān)，更嚴(yán)重的情況下企業(yè)管理人員會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，造成企業(yè)破產(chǎn)。

二、稅務(wù)籌劃的重要意義

1.降低企業(yè)稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在對(duì)自身購(gòu)買、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底的了解和學(xué)習(xí)之后，對(duì)收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行合理的安排籌劃，結(jié)合國(guó)家稅法規(guī)定的企業(yè)優(yōu)惠稅收政策，能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，有利于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理效用。結(jié)合案例具體討論，我們先假設(shè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售空調(diào)，一年實(shí)現(xiàn)了總收入8000萬(wàn)元，其中5000萬(wàn)元為銷售收入，3000萬(wàn)元為產(chǎn)品的安裝服務(wù)費(fèi)用。在企業(yè)沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)按照17%的稅率按8000萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅，需要繳納增值稅1360萬(wàn)元。在A企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃后，通過(guò)研究稅法規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，可以將銷售收入和安裝服務(wù)收入分別按照不同的稅率進(jìn)行納稅，安裝服務(wù)人員可以通過(guò)歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會(huì)大大降低企業(yè)稅負(fù)，減少了企業(yè)的成本。2.有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要指標(biāo)，更是企業(yè)提高自身管理實(shí)力、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高市場(chǎng)占有份額的重要競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)。在當(dāng)前國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的背景下，企業(yè)之間的產(chǎn)品、服務(wù)差異變得越來(lái)越小，要想創(chuàng)新產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力變得更加困難，因此，企業(yè)要重視起自身內(nèi)部管理對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升和價(jià)值創(chuàng)造的重要性。有效、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，有利企業(yè)自身的稅務(wù)繳納更加合理，減輕企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)壓力，能夠?qū)⑵髽I(yè)有限的資金進(jìn)行優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金運(yùn)用效率。另外，良好的稅務(wù)籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理、科學(xué)編制，加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。3.有利于減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在愈加復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的因素越來(lái)越多，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的分析和預(yù)警管理，尤其是稅務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃工作，對(duì)納稅過(guò)程中的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化管理，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)警管理，保證了企業(yè)對(duì)納稅過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著充分的了解，企業(yè)可以優(yōu)先設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，良好的稅務(wù)籌劃有利于管理者更加充分了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)額度是多少，這樣可以有效避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，避免出現(xiàn)因延遲納稅等非主觀行為導(dǎo)致的稅務(wù)懲罰。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)較高。我國(guó)稅法針對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等比較靈活，并且會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這就導(dǎo)致了國(guó)家稅收政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，對(duì)稅法的了解是必需的基礎(chǔ)工作，稅法相關(guān)政策的改變導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在具體實(shí)踐過(guò)程中很難按照規(guī)定進(jìn)行落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中面臨難題，很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前沒有對(duì)相關(guān)稅法政策做到有效、充分的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)壓力得不到減輕，反而會(huì)增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，影響正常工作的順利開展。因此，稅法規(guī)定的調(diào)整改變，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。2.企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性比較高的工作，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的管理人員也必須具備綜合性知識(shí)和專業(yè)技能才能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的真正效用。但是，目前我國(guó)很多中小企業(yè)由于缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知深度，認(rèn)為稅務(wù)籌劃并不需要多么專業(yè)的能力，在人才招聘時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃管理人員的招募門檻較低。另外，很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作都是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，財(cái)務(wù)管理人員可能并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，在稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中難免出現(xiàn)考慮不周或者失誤，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的效用不能發(fā)揮出來(lái)，甚至?xí)苯佑绊懾?cái)務(wù)管理工作的開展，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理造成影響。3.缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理體系。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理理念和體系主要是學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家，在實(shí)踐過(guò)程中還沒有形成完善的管理體系，一些中小企業(yè)并沒有積極建立起稅務(wù)籌劃管理體系，而一些大型企業(yè)雖然有著稅務(wù)籌劃的意識(shí)，其管理體系的建立往往是借鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家，而沒有形成屬于企業(yè)自身的體系特點(diǎn)。造成我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系缺失的原因主要有兩個(gè)：首先，我國(guó)針對(duì)稅務(wù)籌劃的理論研究還不充分，沒有形成成熟的稅務(wù)籌劃理論，在借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)籌劃理論過(guò)程中，還沒有將先進(jìn)理念完全吸收消化，形成符合我國(guó)實(shí)際的完善理論。其次，我國(guó)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在片面化，在工作過(guò)程中只關(guān)注了會(huì)計(jì)方式選擇和生產(chǎn)規(guī)模等要素，沒有形成完整、全面的稅務(wù)籌劃工作鏈條。

四、企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的策略

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息一體化機(jī)制。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作需要依賴于完善、系統(tǒng)的稅務(wù)信息和企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，因此企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和水平，首先必須提升企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息一體化管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的共享和完善，利用當(dāng)前的信息化大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理過(guò)程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的收集、計(jì)算和分析，并且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，將稅務(wù)籌劃過(guò)程中的有效信息進(jìn)行合理的融合，更加科學(xué)地設(shè)計(jì)出符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅務(wù)籌劃方案，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低。2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理制度。完善的稅務(wù)籌劃管理制度是進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)和前提，制度規(guī)定和相關(guān)原則為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作制定了詳細(xì)的規(guī)范，指明了稅務(wù)籌劃管理的方向。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理制度，首先，企業(yè)要建立起專業(yè)化能力強(qiáng)的稅務(wù)籌劃管理管理團(tuán)隊(duì)，招攬稅務(wù)籌劃專業(yè)能力強(qiáng)的管理人才。其次，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，企業(yè)在稅法條例的解釋上具有信息不對(duì)稱的劣勢(shì)，要想對(duì)稅法條例有著充分、深刻的理解，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人員要多與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員進(jìn)行溝通，對(duì)稅法條例的解釋進(jìn)行充分了解。3.委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)指定稅務(wù)籌劃方案。由于現(xiàn)階段國(guó)家和企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)和重視程度逐漸加強(qiáng)，催生了一批稅務(wù)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)稅務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性要求都很高，在很多企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)管理能力還較為缺乏的情況下，企業(yè)可以借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)的力量來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的開展。稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)稅法的規(guī)定有著充分的、專業(yè)的認(rèn)識(shí)和研究，并且比企業(yè)具備更多、更豐富的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)交給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化，避免企業(yè)稅務(wù)管理人員能力不足而造成稅務(wù)籌劃的效率低下。

參考文獻(xiàn)

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2.王麗艷.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究.納稅，2018，12(23).

作者:吳育堅(jiān) 單位:泉州中瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司