導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)有企業(yè)不僅是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，同時(shí)也是國(guó)家稅收的主要承擔(dān)者。加強(qiáng)國(guó)企稅務(wù)內(nèi)部控制，有利于降低國(guó)企的稅收成本，為國(guó)企防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)企健康發(fā)展。本文將就這方面的問題展開探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)；內(nèi)部控制

據(jù)統(tǒng)計(jì)，今天我國(guó)各類企業(yè)總數(shù)已經(jīng)超過4000萬家，其中國(guó)企數(shù)量不到19000家，但國(guó)企卻貢獻(xiàn)了超過全國(guó)總稅收的50%?？梢?，國(guó)企是國(guó)家稅收當(dāng)之無愧的基石?！獓?guó)企的稅務(wù)工作，不僅關(guān)系到國(guó)家的稅收安全，也關(guān)系到國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展，因此，必須認(rèn)真研究如何加強(qiáng)國(guó)企稅務(wù)內(nèi)部控制。

一、國(guó)企稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理觀念薄弱。國(guó)家的稅收方針、政策一直在動(dòng)態(tài)調(diào)整中，但許多國(guó)企卻并不關(guān)注國(guó)家的稅收方針、稅收政策。一些國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，把管理重點(diǎn)放在境外投資、上市融資、營(yíng)銷、成本控制上，卻對(duì)稅務(wù)管理置之不理，使之流于形式。而國(guó)企的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，也以為稅務(wù)管理不過是申報(bào)稅務(wù)和繳納稅款，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的意義，無法運(yùn)用科學(xué)手段進(jìn)行稅務(wù)管理，更無法發(fā)揮稅務(wù)管理對(duì)于國(guó)企的積極作用。（二）稅務(wù)管理缺乏專業(yè)性。國(guó)企在數(shù)十年的發(fā)展過程中，深受計(jì)劃體制的影響，因而在運(yùn)營(yíng)方式與企業(yè)管理上具有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，許多財(cái)務(wù)管理人員從未學(xué)習(xí)過稅務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)。在實(shí)際操作中，不知如何合理避稅，讓國(guó)企資金遭受不必要的損失；或沒有及時(shí)、足夠繳稅，嚴(yán)重影響國(guó)企的聲譽(yù)，甚至觸犯法律。（三）稅務(wù)管理體系存在缺陷。目前，國(guó)企基本上由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，必須做好審核，編制報(bào)表，理出成本控制的詳細(xì)數(shù)字，每天的工作量極大（目前大部分國(guó)企財(cái)務(wù)管理仍未實(shí)現(xiàn)信息化，更增添了工作難度），因此往往忽視評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，弱化稅務(wù)籌劃。此外，稅務(wù)管理的綜合性極強(qiáng)，涉及國(guó)企采購(gòu)、物流、存儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門，財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)過小，難以約束各環(huán)節(jié)、各部門，使國(guó)企稅務(wù)管理存在工作盲區(qū)?！鴩?guó)企領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門是浪費(fèi)人力、財(cái)力、物力的畫蛇添足，獨(dú)立開展稅務(wù)管理也就無從談起。

二、加強(qiáng)國(guó)企稅務(wù)內(nèi)部控制的舉措

（一）建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)互相制衡、互相分離的原則，建立一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡、適應(yīng)國(guó)企發(fā)展內(nèi)在要求的內(nèi)控體系。要規(guī)劃國(guó)企的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、內(nèi)部制衡的監(jiān)督管理機(jī)制；要成立專業(yè)的稅務(wù)管理委員會(huì)，研究國(guó)家的稅收方針政策，評(píng)估國(guó)企在經(jīng)營(yíng)中面臨的各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的稅務(wù)管理的明確策略；稅務(wù)管理的策略制定完成后，要確定稅務(wù)管理的長(zhǎng)期目標(biāo)、中期目標(biāo)與短期目標(biāo)，再分解、細(xì)化為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門頭上，讓大家都參與到稅務(wù)管理中來，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)、各部門的積極性。要明確各環(huán)節(jié)、各部門的職責(zé)與分工，完善相互制約與相互監(jiān)督機(jī)制，以期形成稅務(wù)管理的合力。此外，還要建立稅務(wù)管理的考核與獎(jiǎng)懲制度，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)內(nèi)部控制的有功人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反制度的人員予以處罰。（二）開展綜合性稅務(wù)管理。許多國(guó)企屬于壟斷型企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中動(dòng)輒要出入數(shù)以億計(jì)的資金，因而面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這類壟斷型國(guó)企的業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)共同參與到稅務(wù)管理中來，開展綜合性稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、控制、防范；更好的治本之策是——設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，下轄各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門，為本國(guó)企單位進(jìn)行全面稅務(wù)管理。國(guó)企在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，需要建立合同會(huì)簽制度，由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同，組織各個(gè)職能部門認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)合同中存在的問題，進(jìn)行綜合性會(huì)審會(huì)簽，從源頭上消滅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂采購(gòu)合同時(shí)（國(guó)企采購(gòu)原材料的數(shù)額往往極大），應(yīng)實(shí)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格規(guī)定發(fā)票的類型與稅務(wù)籌劃工作，要分別列示增值稅額與采購(gòu)額，嚴(yán)格規(guī)范員工行為，避免員工鉆空子，揩油水。在簽訂產(chǎn)品銷售合同時(shí)，必須嚴(yán)格規(guī)定付款方式與增值稅繳納方式，對(duì)各項(xiàng)流程實(shí)行精細(xì)化管理，避免因工作疏忽產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅務(wù)管理部門還要在充分研究本國(guó)企單位經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，制定適合各業(yè)務(wù)部門應(yīng)用的分稅種指引，提高各業(yè)務(wù)部門的辦稅能力，降低省稅收成本，提高稅務(wù)管理能力。同時(shí)，稅務(wù)管理部門還須制定適合各業(yè)務(wù)部門應(yīng)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引，讓各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員能夠識(shí)別、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，權(quán)衡利弊，從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！Ｒ姷亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，但只要具體情況具體分析，不難應(yīng)付。如應(yīng)收賬賬款逾期2年以上，可能無法收回；所以在財(cái)務(wù)部門在日常財(cái)務(wù)管理中，必須隨時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款的截止日期，尤其要關(guān)注與本國(guó)企單位無經(jīng)濟(jì)往來，賬齡超過一年的應(yīng)收賬款，及時(shí)發(fā)出催收函；又如有些銷售商會(huì)先開具發(fā)票，然后賴賬不支付貨款，這就需要在簽訂銷售合同時(shí)明確規(guī)定：發(fā)票不能作為收款證明；在經(jīng)濟(jì)往來中，若對(duì)方單位委托其他單位或個(gè)人代收款或代付款，必須要求第三方單位或個(gè)人向本國(guó)企單位出具書面委托書，明確寫明委托第三方單位或個(gè)人代收（代付）；財(cái)務(wù)人員在簽訂任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，都必須分清定金與訂金的區(qū)別，定金是履行合同的擔(dān)保，一旦違約，違約方無權(quán)要求返還；而訂金則屬于預(yù)付款；在日常財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)真核查每一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)支出，檢查國(guó)企是否在管理費(fèi)用中支出了應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅?！灰J(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的法律知識(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)都不難應(yīng)付。（三）積極配合稅務(wù)部門工作，應(yīng)繳盡繳。過去，有一些國(guó)企通過虛開或虛抵的方式少繳增值稅，自以為瞞天過海，稅務(wù)局查不到?！F(xiàn)在，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)已正式使用“金稅三期”大數(shù)據(jù)，耍這些小花招的許多企業(yè)都經(jīng)不住大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的稽查，不僅要補(bǔ)交抵扣的稅款，還要繳納相當(dāng)于漏繳稅款5倍的罰款及滯納金，而且國(guó)家稅務(wù)總局還要聯(lián)查偷稅、漏稅國(guó)企的上下游鏈條，實(shí)在有損國(guó)企形象與聲譽(yù)?！獓?guó)企必須認(rèn)識(shí)到：繳納稅款是企業(yè)必須履行的義務(wù)，應(yīng)繳盡繳；并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，歡迎稅務(wù)機(jī)關(guān)開展檢查監(jiān)督；國(guó)企要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上平臺(tái)與稅務(wù)局保持實(shí)時(shí)聯(lián)系，及時(shí)傳達(dá)本單位的稅務(wù)訴求，若發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要請(qǐng)求稅務(wù)局幫助處理問題。此外，在面臨重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、幫助，充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。（四）完善稅務(wù)管理制度。健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度，不僅能約束國(guó)企內(nèi)部的管理人員，而且可以制衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)上的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及其權(quán)限職責(zé)。為防范國(guó)企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度，規(guī)定財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互關(guān)系，約束各部門的經(jīng)營(yíng)管理行為。稅務(wù)管理制度建立后，還要在實(shí)踐中進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不斷完善，并嚴(yán)格執(zhí)行。（五）提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。國(guó)企必須對(duì)稅務(wù)管理人員加強(qiáng)思想教育工作，幫助他們樹立正確的責(zé)任觀、利益觀，提高他們的道德素質(zhì)，并要求他們認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等法律，提高他們的稅法意識(shí)。——做好稅務(wù)管理工作，必須德才兼?zhèn)?。?guó)企要對(duì)稅務(wù)管理人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，不僅要讓他們掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，還要讓他們學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，全面提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力?！谂嘤?xùn)結(jié)束后，還要讓稅務(wù)管理人員參與到國(guó)企日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理與決策中來，讓他們充分發(fā)揮自己的才能，讓培訓(xùn)真正發(fā)揮實(shí)效。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)國(guó)企稅務(wù)內(nèi)部控制，是國(guó)企健康經(jīng)營(yíng)的保證。國(guó)企必須本著對(duì)國(guó)家和人民負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真研究稅務(wù)管理中存在的問題與不足，根據(jù)本企業(yè)的自身情況，建立符合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制體系，提高稅務(wù)管理水平，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

［1］郭穎潔.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制,促進(jìn)國(guó)企發(fā)展［J］.納稅,2018（32）.

［2］艾小春.做好國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)思考［J］.會(huì)計(jì)師,2017（20）.

［3］夏濤.關(guān)于增強(qiáng)大型國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的思考［J］.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016（24）.

作者:郭萬宇 單位:吉林省萬豐園林綠化工程有限公司