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自2016年5月1日起，我國全面推行“營改增”戰(zhàn)略，借助增值稅取代營業(yè)稅應稅項目，力圖降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)其長遠發(fā)展。在此背景下，財產(chǎn)保險公司應當著重強化稅政解讀與研究，確保能夠加強對企業(yè)所得稅的合理籌劃與管控，秉持著合理節(jié)稅意識推動稅務籌劃管理的順利實施，實現(xiàn)稅后利潤最大化。

一、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃的主要項目分析

首先是未決賠款準備金，對此財產(chǎn)保險公司應當注重及時進行立案處理，提高估損的精確度，格外加強對重開賠案的嚴格管控，限制立案的注銷率，提升案件處理速度，從而有效保障公司盈利。其次是業(yè)務招待費，財產(chǎn)保險公司應當針對費用列支情況進行嚴格管控與審核，杜絕不合規(guī)費用的列支，將其控制在年度營業(yè)收入的5‰以內(nèi)，并要求財務人員在開展會計核算工作的過程中厘清會議費與業(yè)務招待費之間的聯(lián)系，強化費用扣除比例的合理設計。再次是工資薪金，對此要求財務人員強化企業(yè)的人力成本管控，確保當年計提工資在年內(nèi)支付完畢。最后是不合規(guī)發(fā)票，要求財產(chǎn)保險公司加強對費用報銷工作的監(jiān)管審核，確保發(fā)票內(nèi)容與開具形式的真實性、合規(guī)性，做到及時結清賬款、規(guī)避出現(xiàn)跨期費用，確保列支費用真實有效，以此完善重點管控項目的籌劃與管理水平。

二、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃與管理的具體策略

（一）結合國家優(yōu)惠政策，細化成本費用列支。自我國“營改增”政策實施以來，增值稅發(fā)票成為稅務籌劃管理的重點問題，財產(chǎn)保險公司務必要針對增值稅發(fā)票的開具、取得、認證、抵扣、抄稅、報稅、風險管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)執(zhí)行動態(tài)管理，在進行稅務籌劃時要把握國家所實施的一系列優(yōu)惠政策，細化成本費用列支。同時，要求財產(chǎn)保險公司依照稅法規(guī)定與相關要求，利用二分之一法、二十四分之一法等方法進行公司準備金的提取，盡可能增加稅前扣除金額所占據(jù)的比重，最大限度降低企業(yè)的繳稅額度，減輕其成本負擔。此外，當前我國稅法針對企業(yè)的廣告宣傳費做出了明確的規(guī)定，允許在廣告宣傳費中提取出與企業(yè)經(jīng)營有內(nèi)在關聯(lián)的部分，依照一定比例進行稅前減免，但此扣除范圍并不包含企業(yè)的業(yè)務贊助費。因此要求財產(chǎn)保險公司相關財務人員應當明確業(yè)務贊助費與廣告宣傳費之間的關系界定，確保能夠針對二者進行有效區(qū)分，進一步提升稅收籌劃的合理性。（二）合理規(guī)劃個人所得稅，提升稅收籌劃水平。我國稅法在納稅義務方面進行了明確規(guī)定，雖然財產(chǎn)保險公司不需就其個人所得稅部分進行納稅，但卻需要承擔為公司員工繳納個人所得稅的義務，而員工薪資在公司整體運營成本中占據(jù)了較大的比重，因此相關財務人員更應當著重針對個人所得稅部分進行系統(tǒng)籌劃管理，以此保證公司的順利運營。一方面，應當注重針對公司內(nèi)部的薪酬發(fā)放體系進行合理設計。通常在員工薪資體系中主要包含基本工資、崗位工資與績效工資等三部分，其中前兩者以月為單位進行薪資發(fā)放，而績效工資則是以季度而單位執(zhí)行按季發(fā)放，這也就導致當發(fā)放員工績效工資時會使得個人所得稅的繳納額度有所提升。因此，財產(chǎn)保險公司應當注重針對績效工資發(fā)放問題進行優(yōu)化管理，盡量規(guī)避因一次性集中發(fā)放工資而導致員工所需繳納的個人所得稅額度提升，以此最大限度降低員工的納稅稅率，降低繳稅成本負擔。另一方面，財產(chǎn)保險公司應當健全公司的福利保障體系。我國稅法針對員工的社保基金與住房公積金進行了明確規(guī)定，針對這兩部分可以免除企業(yè)與個人所得稅的繳納。因此財產(chǎn)保險公司可以從此角度入手，在公司能力范圍內(nèi)進行福利保障制度的完備建設，最大限度提升員工的醫(yī)療保險與住房公積金等福利保障力度，針對此部分款項進行稅前列支，以此提高稅收籌劃水平。同時，公司還可以創(chuàng)設一定的物質(zhì)保障實現(xiàn)對員工個人所得稅的彌補，由公司統(tǒng)一購買并執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)放，以此幫助員工分擔個人所得稅的支出額度，進一步提升稅務籌劃的實施效果，實現(xiàn)對公司個人所得稅的有效管理。（三）精準識別稅務風險，保障公司長遠發(fā)展。在財產(chǎn)保險公司進行稅務籌劃管理的過程中，應當注重結合國家稅收法律、市場環(huán)境以及自身實際經(jīng)營情況，確保能夠綜合多方因素變化進行稅務籌劃方案的整改，保障公司凈利潤。受國家政策動態(tài)調(diào)整以及市場環(huán)境不斷變化的影響，從客觀層面上來講財產(chǎn)保險公司的稅務籌劃面臨著一定的風險，因此要求公司內(nèi)部注重樹立風險意識、構建完備的風險防范機制，針對潛在風險進行逐一排查后完成稅務籌劃方案的設計，盡可能保證降低成本。同時，財產(chǎn)保險公司在進行稅收籌劃時要樹立全局戰(zhàn)略眼光，圍繞稅負最小化目標、立足于公司長遠發(fā)展制定稅務籌劃戰(zhàn)略，進一步確保公司收益的持續(xù)穩(wěn)定增長。

三、結語

綜上所述，作為財產(chǎn)保險公司運營管理的主體業(yè)務之一，稅務籌劃管理對于公司經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮了顯著的影響作用?；诖藨斃喂桃庾R到稅法的權威地位，針對國家政策與市場動向進行及時跟進，確立科學合理的稅務籌劃舉措，以此穩(wěn)固公司成本與效益之間的平衡關系，最大限度提升公司稅后凈利潤。

參考文獻

［1］楊媛,向臻.“營改增”下財產(chǎn)保險公司稅務籌劃探討［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016（21）.

［2］趙向紅,陳瑞.企業(yè)納稅籌劃風險管理現(xiàn)存問題與策略［J］.商場現(xiàn)代化,2014（27）.

作者:李建明 單位:中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司云南省分公司